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1、预测卷（一）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.208年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80%的股份，能够对N公司实施控制。208年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。208年N公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。208年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。209年N公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。209年1
2、2月31日，N公司年末存货中包括从M公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。N公司个别报表中，A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列关于M公司209年合并抵销处理的表述中，不正确的是（）。A.抵销期初存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元B.抵销本期销售商品结转的存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为2万元C.调整本期存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元D.当期抵销分录对“存货”项目的影响金额合计为0正确答案C答案解析209年抵销分录如下：未实现内部销售利润抵销三步曲（含递延所得税）：
3、抵销期初存货中未实现内部销售利润借：年初未分配利润25贷：营业成本50（21.5）25借：递延所得税资产（2525%）6.25贷：年初未分配利润 6.25抵销期末存货中未实现内部销售利润借：营业成本20贷：存货40（21.5）20借：所得税费用 1.25贷：递延所得税资产（6.252025%）1.25提示：本期没有发生内部交易，没有第二步曲。存货跌价准备抵销三步曲（含递延所得税）：抵销期初存货跌价准备借：存货存货跌价准备10贷：年初未分配利润10借：年初未分配利润 2.5贷：递延所得税资产（1025%）2.5抵销本期销售商品结转的存货跌价准备借：营业成本 （105010）2贷：存货存货跌价准备
4、 2抵销本期补提或转回的存货跌价准备个别报表中，期末存货跌价准备余额（21.4）4024（万元），期初余额10万元，本期销售结转2万元，因此个别报表需要计提存货跌价准备2410216（万元）；合并报表中，期末存货跌价准备余额（1.51.4）404（万元），期初余额为0，因此合并报表需要计提存货跌价准备4（万元）；所以，合并报表本年需要抵销多计提的存货跌价准备12万元，即借：存货存货跌价准备12贷：资产减值损失12调整本期合并报表层面的递延所得税资产（存货贷方余额存货借方余额）25%-递延所得税资产的期初调整数（210-12）25%-（-2.5）-2.5（万元），即借：所得税费用 2.5贷：递延
5、所得税资产 2.5点评本题考查内部交易形成存货对合并资产负债表列报项目的影响。合并报表抵销分录中递延所得税确认的简易方法：对于存货，先将存货的抵销分录做完（递延所得税的相关分录除外），然后直接看这些抵销分录，如果出现借记存货（不用管后面的明细是多少），它使合并报表上存货的账面价值增加，如果是贷记存货，则相反，这样，只要看一下这些抵销分录使存货账面价值变化减少了多少，这就是应确认的可抵扣暂时性差异，因为无论怎样做抵销分录，存货的计税基础是不变的，所以“存货”这个资产项目账面价值减少多少，就产生了多少可抵扣暂时性差异，再乘以税率，就能算出递延所得税资产；在连续编制的情况下，上面的思路算出的实际上递
6、延所得税资产的期末余额（相当于应有余额），然后看上期的递延所得税资产期末余额是多少（上期确认的递延所得资产会照抄下来，相当于已有余额），所以应该用应有余额减已有余额，即得到本期应确认或转回的金额是多少。2.甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的3倍。2015年，甲公司有20名管理人员放弃5天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为100元。甲公司应确认的职工薪酬总额为（）。A.60 000元B.40 000元C.20 000元D.10 000元正确答案B答案解析甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用40 000贷：应付职工薪酬工资（205100）
7、10 000非累积带薪缺勤 （2051003）30 000则甲公司应确认的职工薪酬总额40 000（元）实际支付时：借：应付职工薪酬工资（205200）10 000非累积带薪缺勤 （2051003）30 000贷：银行存款40 000点评本题考查非累积带薪缺勤。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。但是本题中实行货币补偿制度，因此还需要确认补偿。3.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，216年6月30
8、日，甲公司以一批库存商品和一项无形资产作为对价取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策实施重大影响。甲公司投出存货的成本为200万元，未计提跌价准备，公允价值为300万元；投出无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，公允价值为500万元，假定该无形资产符合免征增值税的条件。假定付出资产的公允价值与其计税价格均相等。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元，账面价值为2 500万元，在投资之前，甲乙公司无关联方关系，甲公司取得长期股权投资的入账价值为（）。A.900万元B.851万元C.876万元D.800万元正确答案A答案解析长期股权投资的初始投资成本300
9、（117%）500851（万元）；应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3 00030%900（万元），前者小于后者，所以应调整长期股权投资的初始投资成本，调整后长期股权投资的入账价值900（万元）。相应的会计处理为：借：长期股权投资投资成本851累计摊销100贷：主营业务收入300应交税费应交增值税（销项税额） 51无形资产500资产处置损益100借：长期股权投资投资成本 49贷：营业外收入 49借：主营业务成本200贷：库存商品200点评本题考查联营企业投资的初始计量及初始投资成本的调整。对于联营、合营企业投资，长期股权投资初始投资成本为付出对价的公允价值+相关必要支出。初始投资成本投
10、资日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按照份额调整初始投资成本，并计入营业外收入；初始投资成本投资日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不需要调整初始投资成本。4.下列关于政府补助中财政贴息的相关会计处理，表述不正确的是（）。A.财政贴息通常包括将贴息资金拨付给贷款银行和将贴息资金直接拨付给受益企业两种方式B.财政将贴息资金拨付给贷款银行的情况下，企业可以以实际收到的金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用C.财政将贴息资金拨付给贷款银行的情况下，企业可以以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额
11、冲减相关借款费用D.财政将贴息资金直接拨付给受益企业，企业实际收到的借款金额通常就是借款的公允价值，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用正确答案C答案解析选项C，财政将贴息资金拨付给贷款银行的情况下，企业如果以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率计算借款费用，那么实际收到的金额与借款公允价值之间的差额应确认为递延收益，递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用。点评本题考查财政贴息。财政贴息针对拨付的对象不同处理不同，需要熟记教材中对财政贴息的文字表述及会计处理。5.不考虑其他因素影响，企业发生的下列交换行为，不属于非货币性资产交换的是（）。A.以一批公允价值为200
12、万元的存货偿还220万元债务B.以一项固定资产换入商标权C.以一项其他权益工具投资换入一台生产设备D.以一项投资性房地产换入一项无形资产正确答案A答案解析选项A，以一批存货偿还债务，属于债务重组，不属于非货币性资产交换。点评本题考查非货币性资产交换的认定。该类题目首先选择存在货币性资产的选项，其次选择不遵循非货币性资产交换准则的选项，最后根据题目条件给出的补价进行判断。6.M公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，其于2016年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为900万元，增值税为153万元，支付运费10万元（不考虑增值税）。安装该设备期间，发生的人员工资、
13、福利费分别为240万元和40万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为400万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2016年6月30日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为0，M公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2016年，M公司对该设备应计提的折旧额为（）。A.298万元B.304万元C.306万元D.319.6万元正确答案C答案解析甲生产经营用设备的入账价值9001024040（30040010%）1 530（万元）2016年甲设备应计提的折旧1 5302/5/2306（万元）点评本题注意加速折旧法下，折旧年度与会计年度不一致时，要分段计算会计年度下每期的折旧额。7.甲公司有关担保的业务如下：（1）209年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7 000万元，除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。（2）211年10月，乙公司无法偿还到期借款。211年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公
