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1、生活理財規劃 簡單會計與財務報表分析 南台科技大學會計資訊系林憶樺 簡介 財務報表分析的用途重要性資訊 何處可以取得 公開資訊觀測站 女人的三圍 財務報表目的 會計資訊 內部使用者 外部使用者 決策 資訊 會計資訊與決策 e會計學12頁 會計五大要素 營業活動 融資活動 投資活動 資產 業主權益 負債 收益 費用 資產負債表 淨利 損益表 企業活動 會計要素與財務報表之關係 交易 企業活動 e會計學 圖解式學習法 編表一 以帳編表 編表二 以表編表 日記簿 分類帳 4 現金流量表 報表編製流程 企業三大活動關係圖 損益表 資產負債表 外來資金 自有資金 負債 業主權益 資產 費用 收益 淨利
2、投資活動 融資活動 投資 融資 會計方程式資產 負債 業主權益 負債比率 流動比率 現金Currency 流動負債 流動資產 黃金比率 2 流動資產 現金 短期投資 應收款項 存貨 預付費用 速動比率 現金Currency 流動負債 速動資產 黃金比率 速動資產 現金 短期投資 應收款項 平均值 因資產負債表乃存量 stock 觀念 故採平均值 與損益表的流量觀念才能配合 期初餘額 期末餘額 資產負債表實例 資產負債表實例 資產負債表實例 資產負債表實例 流動比率分析 一 流動比率分析 二 速動比率分析 一 速動比率分析 二 注意 仍要搭配應收帳款週轉率 多階式 收入 單階式 支出 損益表基本
3、結構 完整的損益表 1 繼續營業部門損益 2 停止營業部分損益 3 非常損益 4 會計原則變動累積影響數 5 每股盈餘 繼續業部門損益 停業部門損益 非常損益 會計原則變動累積影響數 稅前總額觀念 稅後淨額觀念 作所得稅分攤 損益表 損益表 產業環境 營收成長 損益表之解讀 一 好的市場 產業營收成長趨勢圖 一 產業環境 市場 產業營收成長趨勢圖 二 產業環境 市場 電子五哥營收分析圖 三 產業環境 市場 營收衰退公司之營收趨勢圖 四 產業環境 市場 附加價值 毛利 高 損益表之解讀 二 好的產品 產業毛利分析圖 一 產品 附加價值 產業毛利分析圖 二 產品 附加價值 營收成長公司之毛利趨勢圖
4、 三 產品 附加價值 營收成長公司之毛利率趨勢圖 四 產品 附加價值 企業管理的綜合能力 稅後純益率 人很重要 東隆五金的例子 損益表之解讀 三 好的管理 營收成長公司之稅後淨利率分析圖 一 管理效率 營收衰退公司之稅後淨利率分析圖 二 管理效率 有 轉 才有 賺 資產報酬率分析 博達資產報酬率分析 台積電資產報酬率解析表 現金流量表與其他報表之差異 一 編表方式不同 二 內容不同 三 補傳統應計會計之不足 以帳編表 以表編表 損益表 收益及費用 資產負債表 資產 負債及業主權益 現金流量表 現金 現金 現金流量表 投資活動 融資活動 營業活動 資產負債表與三大活動 現金流量與企業活動 現金
5、營業活動現金流入 流出 企業活動 流入 營業活動現金流出 投資活動現金流入 投資活動現金流出 融資活動現金流入 融資活動現金流出 淨流量 本期現金淨流量 現金流量表實例 營業活動 現金流量表實例 投資活動 47 融資活動 錢從哪兒來 錢 資金 現金流量表實例 融資活動 股東權益變動表 股東權益報酬率 權益報酬率 純益率 資產週轉率 財務槓桿 資產報酬率 財務槓桿 權益報酬率 分析 本益比的意義 本益比高 代表回本的時間長 風險大 本益比低 代表回本的時間短 風險低 一 目前的股價 市價 需要幾年的EPS才能賺回本 二 代表購買公司幾年的EPS paybackperiod 本益比 報表數字之真假 盈餘品質資產品質盈餘管理 不作假帳 上聯 下聯 那做什麼 拒絕人為操縱 正確的事實公開欺人者 必定也會自欺非財報資訊 避開地雷股 投資人觀點 劉順仁董監事持股比例下降及質押比例上升大股東及機構投資人出脫股票董監事結構異常 獨立董監事 審計意見及更換會計師事務所更換高階經理人或敏感職位幹部 結論 財報就像一本故事書誠信 王永慶 財務報表附註會計師查核報告 參考書籍 沒有會計背景也會通e會計學 圖解式學習法作者詹茂焜余任芳洪震玫滄海出版社財報就像一本故事書 舊版和修訂版 作者劉順仁時報出版財務報表分析作者謝劍平智勝出版社 TheEnd
