《精编》医院成本核算与绩效管理教材

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1、2020 5 21 1 医院成本核算与绩效管理 秦永方高级会计师 高级国际财务管理师上海交大安泰管理学院医院EMHA上海誉方企业管理公司医院咨询首席顾问 2020 5 21 2 个人介绍 撰写发表论文40余篇 编著出版 执笔副主编 西南财经大学出版 主编中国经济出版社出版 主编中国经济出版社 获河南省经济学成果一等奖 主编中国经济出版社 公立医院运营机制改革创新研究 副主编中国经济出版社出版 参与卫生部 医疗机构财务内部控制讲座 书籍编写 审稿 中国卫生经济学会课题成果两项 理论与实务结合 公立与民营结合的复合型实战专家 对医院财务管理 成本核算 绩效管理 业绩评价审计 经营管理研究颇有造诣

2、2020 5 21 3 培训目的 了解新知识接受新理念探索新方法医改新形势医院新变革和谐新发展 案例解析互动交流现场体验实用实效 2020 5 21 4 什么是医院 社会责任 成功 创新 医院生命 医院存在的目的 医院存在的价值 你 获利 2020 5 21 5 以病人为中心的医院系统 价值 形象 关系 时间 价格 品质 功能 产品和服务的属性 安全 产品和服务的属性 形象 关系 产品种类繁多无错误服务衔接无缝 完全沟通 知识丰富 便利个人化顾问响应迅速 2020 5 21 6 培训大纲 医院绩效工资分配 医院绩效管理 引言 医院成本核算 2020 5 21 7 一 引言 医院永续经营之道社会

3、有利群众有利医院有利员工有利只有共赢 才可长久 2020 5 21 8 前言 医改将会伴随医院发展成长的全过程成本核算是医院运营必不可少的管理工具绩效管理是激活医院的重要手段成本核算制度与绩效管理制度 是医院经营管理的重要核心管理制度 2020 5 21 9 医院的焦点 1 社会焦点 看病难 看病贵2 内部焦点 成本核算不清 无法有效进行成本控制管理 绩效管理方法简单 内部收入分配不公 员工积极性不高 2020 5 21 10 5个提高 5个降低 医改的大趋势 加速经营竞争强调医院控管医务技术提高 医疗保险制度改革将对医院造成冲击 医疗改革引入DRG 病种收费 医院经营将日趋困难 维持服务量

4、投入成本无法获得完全弥补 控制发展 难免无法满足全部病患之需求 医病关系紧张 医疗纠纷激增 社会对医疗的评价更低 医院利润下降 现金收入未相对增加 形同医保点菜医院买单 医院更陷入困境 2020 5 21 12 医院发展的必要条件 内部管理科学化 追求效益合理化外部发展适应化 追求和谐持续化 2020 5 21 13 实施整合性的医院绩效管理 成本核算 绩效考核 绩效工资分配 绩效管理 2020 5 21 14 医院经营管理核心制度 成本核算制度绩效管理制度 2020 5 21 15 公立医院院长的第一难是什么 绩效工资核算 考核 分配成本算不清楚人是决定的因素 如何调动人的积极性政策法规性

5、公益目标性 经济现实性 2020 5 21 16 几个问题 1 你们医院成本核算基础怎么样 2 你们医院成本核算能不能算清账 3 你们医院成本核算是不是算绩效工资而算 4 你们医院绩效工资方案公平合理吗 5 你们医院绩效工资分配员工满意吗 6 你们医绩效考核公正吗 7 你们医院绩效工资符合政策导向吗 8 你们医院绩效管理结果病人满意吗 9 你们医院成本核算与绩效工资的关系如何 2020 5 21 17 了解成本核算与绩效工资核算的关系 两者的区别 概念 成本核算是会计学上的一个范畴 是对医疗过程的耗费的计算 绩效工资是分配制度改革的一个重要组成部分 属于激励范畴 范围 前者大 后者小方法 前者

6、有比较规范和固定的计算方法 后者灵活多样 千变万化作用 前者是加强经济管理 降低成本 节约开支 充分利用卫生资源 使医院按照经济规律办事 运用经济的手段管理和经营医院 后者是奖勤罚懒 鼓舞先进 鞭策落后 以调动工作人员的积极性 两者的联系成本核算结果是奖金分配的依据之一绩效工资分配是手段 可以加强成本控制与管理 2020 5 21 18 二 医院成本核算 医院成本核算的特性 用人成本为各医院的主要成本项目 直接成本比率低 大部分成本均需依分摊方式转分摊各受益部门 成本中心多 增加分摊作业之复杂性 设备使用率难以掌握 单项成本之计算视需要提供 无法列入常规作业 计算每一病例的成本困难度高 成本核

7、算的目的 提供经营成本管理与降低成本所必须的信息 提供成本估算或决定医疗服务价格所需的成本资料 提供经营计划 设定预算以及稽核目标达成与否的依据 提供医院经营战略决策所必须的数据 提供保险及医院自费项目的定价依据 医院为什么要进行成本核算 客观形势的要求 内部管理的需要 政府对医院的补偿逐年减少 医院面临生存危机 社会各界觉得看病太贵 物价部门不能轻易定价 医院对收费成本的概念比较模糊 医院成本核算制度建立的效用 市场经济中经济活动以价值规律为调节 成本是价值补偿的尺度 价格不等于价值 医院为什么要进行成本核算 社会各界觉得看病太贵物价部门不能轻易定价 我国现状 与人均收入相比医疗总费用的增长

8、速度较快政府 企业不堪重负 二 医院成本核算的发展趋势 成本核算的对象 以医疗项目为对象的项目成本核算 以疾病病种为对象的病种成本核算 以门诊部 住院部为对象的综合成本核算 以出院病人为核算对象的出院病人成本核算 成本核算的形式 扩大了的院科两级奖金核算 全成本核算 开展成本核算的最终目的 是将成本数据加工成为管理者有用的信息和决策的依据 使医院广大员工能够自觉控制可控成本 达到减少浪费 降低成本 提高质量和效益的目的 医院成本核算的发展趋势 2020 5 21 27 成本核算 一 直接成本核算 二 间接成本分摊 三 全成本核算 四 项目成本核算 2020 5 21 28 成本 是指在提供医疗

9、服务过程中物化劳动和活劳动消耗的货币表现 所耗费的各种费用的总和 C V M 主要包括人力 物力 财力 成本行为 固定 变动 混合 成本分类 管理要求 科室 项目 病种等 计入方式 直接 间接 经营决策 机会 边际 沉没 管理 可控性 可控 不可控 医院成本概念 建立医院责任中心制度 将医院经营责任细分到各科室 成本中心编码 关键成本控管 建立目标管理 成本分析 可控成本差异比较 查询 建立合理收支原则 成本分摊 归属 成本分类 一 按成本习性分类变动成本 VariableCost 指成本总额随相关总作业或数量的变化 而呈等比例变化的成本 比例变动成本阶梯变动成本固定成本 FixedCost

10、指成本总额不会因相关总作业或数量水平的变化 而在既定期间內保持不变的成本 受约束固定成本可裁量固定成本半变动成本 混合成本 Semi FixedCost 只随成本动因变化而变化 但不呈正比例变动的成本 变动成本 固定成本 半变动成本 成本分类 二 按成本归属标的之分类直接成本 DirectCosts 与某成本标的有关 並可用经济可行 成本有效性 的方法归属至成本标的之成本 如人员工资 药品费 卫生材料费 低值易耗品等 间接成本 IndirectCosts 与某成本标的有关 但不可用经济可行 成本有效性 的方法归属至成本标的之成本 如各种管理费 共用设施 中央空调费 水电费等成本 成本分类 三

11、按成本责任归属分类可控成本 在某个部门或某个人的责任范围内能直接确定或控制的成本 如药品费 卫生材料等 不可控成本 指某一特定部门无法直接掌握或不受某一特定部门服务量直接影响的成本 如分摊费用 成本分类 三 可控成本 按成本责任归属分类可控制成本的项目 通常为直接成本 用人费用 主治医生 住院医生 护理人员 技术人员 行政人员 变动成本 计价药品 不计价药品 计价材料 不计价材料 固定成本 折旧 消耗品 杂项购置 公务费用 洗涤费 管理费用等 成本 数量 损益图 400350300250200150100500 50 100 数量 金额 亏损区 利润区 10 20 30 40 0 收入 损益平

12、衡点 总成本 损益 固定成本 成本分类 三 不可控成本 不可控成本项目 变动成本 水费 电费 蒸汽费 固定成本 维保费 修缮费 中央空调费 清洁費 科室行政费 教育培训经费 医疗保险费 药剂调配费 其他 管理费用 科研费用 教学费用 2020 5 21 39 成本核算管理流程 成本核算要求 加强成本核算组织管理 确定成本中心 强化成本管理责任制 建立成本核算账务体系 成本核算方法步骤 成本核算结果运用 成本预算管理 成本控制 成本分析与考核 成本核算要求 成本核算要求 做好成本核算基础工作 明确各种成本费用界限 确定计算办法 清产核资 计提折旧 2010年攸县中医院模拟压力测试 科室固定资产折

13、旧 xls明确核算流程制定费用划分标准制定内部结算办法 费用支出与其他支出直接费用与间接费用资本性支出与收益性支出成本对象费用 算管结合 根据核算对象确定核算管理办法 成本核算要求 2020 5 21 41 加强成本核算组织管理 加强成本核算组织管理 成本核算管理组织机构 成本核算管理责任制 成本核算管理院长负责制财务部门为中心成本会计具体负责相关部门归口管理 院长的职责副院长的职责财会部门的职责相关职能部门的职责科室的职责 医院成本核算组织管理 确定成本中心 强化成本管理责任制 确定成本中心 直接成本中心 间接成本中心 医疗临床科室医技科室药剂科室 医疗辅助科室后勤保障科室行政管理科室 划分

14、确定成本中心 建立成本核算账务体系 建立成本核算账务体系 成本费用要素及项目 成本核算帐薄体系 成本费用要素成本项目分类 会计电算化实行部门费用核算成本会计建立成本核算明细账 建立成本核算账务体系 2020 5 21 44 在财务软件中把所有支出科目设置为部门核算 一般日常报销费用 在会计核算时分部门核算 材料 折旧等支出直接通过库房管理系统 按部门代码导入财务软件和成本核算软件 会计核算采用一级库房数据成本核算采用一级或二级库房数据 成本核算与会计核算之间流程 2020 5 21 45 成本核算是对财务会计的补充和完善 成本核算可真实反映医院院各科室的成本状况 明晰盈亏的科室或项目 为调整收

15、入结构和补偿提供依据 通过对各科室或项目成本结构和成本项目的分析 清楚不同结构 不同项目对成本水平的影响 找到成本控制点 分别不同情况有的放矢的加以解决 可改变过去只能在会计核算后由医院高层做事后控制的被动局面 使各科室能够分别控制成本 形成全面进行成本管理的局面 开展医疗成本核算 使财务管理职能得到延伸和加强 通过责任会计和财务会计的双轨制核算 使财务管理延伸到经济管理的各项工作 加强了对科室的考核和成本的控制 更强化了财务管理的作用 指导收入结构的调整 减少和避免乱开药 乱检查等问题 使收入的增加更加理性 完善指标评价体系 可以对科室的考核和评价更加全面和完整 2020 5 21 46 医

16、院成本核算与医院经济管理的关系 医院成本核算与医院经济管理及医院财务管理是部分与整体的关系 医院经济管理所包括的内容最为广泛 是涉及医院所有经济活动的总和 医院财务管理是医院经济管理最重要和最关键的部分 医院财务管理主要包括在医疗服务过程中对医院资金 物资等的投入 产出和效益管理等 医院成本核算或成本管理是医院财务管理的一部分 它主要反映医院向社会提供医疗服务产品时的投入 强调医院成本核算是因为它对医院经济效益和经济管理具有十分重要的作用和意义 但这并不能说明它能独立于医院经济管理或医院财务管理范畴之外而单独存在 2020 5 21 47 医院成本核算的种类 成本核算按成本计算对象分类一般有医院总成本 科室部门成本 医疗项目成本和病种成本 医院总成本 医疗服务成本 各间接成本科室成本 各直接成本科室成本 各直接成本科室总成本 病种成本 诊次成本 床日成本 项目成本 2020 5 21 48 辅助科室成本 行政 后勤 科室成本 医技科室成本 护理科室成本 临床科室成本门诊 住院 成本核算方法 核算流程 成本核算方法 一 科室收入组成 直接收入 间接收入 直接收入 是指科室不需要其他科室配