《精编》工程财务会计与财务管理基础知识分析

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1、1Z102000工程财务 1Z102010财务会计基础 考情分析 1Z102011财务会计的职能 财务会计 报告型会计 基于过去时态的会计信息 侧重于为企业外界利害关系集团提供服务 履行反映企业 实际 的经营成果和财务状况的职能 二 财务会计的职能 1 会计的核算职能 基础 通过确认 计量 报告 运用一定的方法和程序 利用货币形式 从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动 为管理经济提供所需的信息 管理会计 2 会计的监督职能 保证 在经济事项发生前 进行中或发生后 利用预算 检查 考核 分析等手段 对货币收支及其经济活动的真实性 完整性 合规性和有效性进行指导与控制 3 两种职能的关

2、系 相辅相成 会计核算是基础 会计核算必须以会计监督为保证 1Z102012会计核算的原则 一 会计要素的计量属性 概念 会计计量中 某一要素的特征 确定某会计要素金额的基础 1 历史成本 实际成本 2 重置成本 现行条件下的取得成本 3 可变现净值4 现值 折现 5 公允价值 公平交易中 熟悉情况 自愿 金额 通常采用 二 会计信息的质量要求 可靠性 实际发生 真实可靠 相关性 关乎决策 可理解性 清晰明了 可比性 采用相同的会计政策 实质重于形式 重要性 反映重要交易或事项 谨慎性 会计确认 计量 报告应稳健 审慎 及时性 要求确认 计算 报告的时效性和有用性 P85 1Z102013会计

3、核算的基本前提 一 会计核算的基本假设 1 会计主体 空间范围 假设 会计实体 即会计工作为之服务的特定单位 2 持续经营 时间范围 假设 假定企业将长期地以现时的形式和目标 不间断地经营下去 会计期间 将持续不断的活动 人为地分割成连续的 间隔相等的较短时期 年度和中期 3 会计分期 时间界限 假设 4 货币计量 计量手段 假设 采用货币为计量单位 记录 反映企业的经营情况 在会计核算中 企业会计应当以货币为计量单位 并且通常应选择人民币作为记账本位币 二 会计核算的基础 1 收付实现制 以完成或实现相关货币的收支时间为基础 确认收入和费用 2 权责发生制 我国的企业会计准则 当期的已经实现

4、的收入 无论是否收支 都应作为当期的收入和费用 计入利润表 凡是不属于当期的 即使该款项已经在当期收付 也不作为当期的收入和费用 2014会计要素的组成和会计等式的应用 一 会计要素的组成 1 资产 含义 企业过去的交易或事项形成的 由企业所拥有或控制的 能以货币计量的并预期给企业带来经济利益的经济资源 特征 P87 四个 含义的细化 分类 按流动性大小 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 P123 124 资产负债表 2 负债 含义 由过去交易或事项形成的现时义务 履行该义务会导致经济利益流出企业 特征 P88 四个 含义的细化 分类 按流动性的大小 流动负债 一年内 和长期负

5、债 一年以上 P123 124 资产负债表 3 所有者权益 含义 投资者对企业净资产的所有权 即资产减负债后的净额 反映企业的产权关系 特征 P88 无需偿还 分享利润等 内容 实收资本 实际投入 资本公积 不构成实收资本的投入或增值等 盈余公积 从税后净利润中提取 未分配利润 P123 124 资产负债表 4 收入 企业在日常经营活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 5 费用 企业在日常经营活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流出 6 利润 企业在一定会计期间的经营成果 收入减费用后的差额 二 会计等式 1 静态会计

6、等式 静态会计要素 资产 负债 所有者权益 反映某一日期财务状况 资产负债表 2 动态会计等式 动态会计要素 综合会计等式资产 负债 所有者权益 收入 费用 收入 费用 利润 或亏损 反映某一期间财务成果 利润表 1Z102020成本与费用 考情分析 1Z102021成本与费用的关系 一 费用的特点 企业在生产和销售商品 提供劳务等日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 4个特点 日常活动 会导致企业资产的减少或负债的增加 会减少企业的所有者权益 与向所有者分配利润无关 经济利益的总流出 1 概念 2 特点 基于概念 细化而得 二 费用和成本的区别与

7、联系 一 生产费用和期间费用的划分 生产费用与生产成本 产品成本 的关系 1 生产费用 与产品生产直接相关 联系 过程相关 即生产费用按用途归集后 分配到一定产品 可形成生产成本 按经济用途 区别 生产费用与一定期间相联系 产品成本与一定种类 一定数量的产品相联系 2012更新 由于产品与期间可能的不相吻合 一个时期的几种产品 或一种产品的几个时期 一定期间的生产费用不一定等于一定时期的生产成本 2 期间费用 与一定期间相联系 在当期销售收入中扣除 通常包括营业费用 管理费用 财务费用 生产费用计入生产成本 需要两个前提 一是 生产费用的具体承担者 成本核算对象 二是 生产费用和生产成本的归属

8、期 并有可能存在生产费用分摊 生产费用计入生产成本但并未实际支付 租赁期末 一次支付租金 两种可能 二 成本与费用的联系 三个方面 P91 均为支出 均为经济资源的耗费 生产费用经过 对象化 按照不同 对象 核算 后 进入生产成本 期末结转 三 成本与费用的区别 两个方面 P91 成本与对象 产品 有关 费用与期间 时间 关联 并包括生产费用和期间费用 费用与成本的关系图 P92 图 2021 支出 费用 成本 三 工程成本和费用 1 工程成本 含义 构成产品 工程 实体 计入产品 工程 成本的那部分费用 施工企业的生产成本 工程成本 是施工企业发生的各种施工生产费用 包括直接费用和间接费用

9、2 期间费用 企业当期发生的 与具体工程没有直接联系 必须从当期收入中得到补偿的费用 施工企业的期间费用 主要包括管理费用和财务费用 不包括营业费用 1Z102022工程成本的确认与计算方法 我国 企业会计准则 规定 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加 且经济利益的流出额能够可靠计量时 才能予以确认 一 成本费用的确认 1 费用与支出的关系 在资本性支出 收益性支出 营业外支出和利润分配等四项支出中 只有收益性支出 某项收益仅及于本会计年度 才属于费用 2 营业费用与非营业费用的关系 与营业收入有无因果关系3 本期费用与跨期费用的关系 支付与负担的时间是否一致4 生产

10、费用与期间费用的关系 与产品种类 数量有关的生产费用构成产品成本5 生产费用与产品成本的关系6 生产成本与销售成本的关系 生产成本 构成产品成本的生产费用 在产品未售出前 属于存货 产品售出后 表现为销售成本 与营业收入相匹配 生产费用与一定的期间相联系 二 费用的计量 费用计量的通行标准是实际成本 一 间接费用的分摊 一般按照直接费 或人工费 的百分比 分摊本期实际发生的间接费 分摊公式 4个 P94 例如 某工程应分摊间接费用 分配率 15 相应的直接费用 2000万元 300万元 二 固定资产折旧 1 固定资产折旧的影响因素 2 固定资产折旧的计算方法 三个 P94 95 固定资产原价

11、预计净残值 使用寿命 三 无形资产的摊销 无形资产摊销 包括摊销期 使用寿命 摊销方法和应摊销金额的确定 其中摊销方法 包括直线法 生产总量法等 三 工程成本的计算方法 1 竣工结算法 2 月份结算法 3 分段结算法 以合同工程为对象 归集 的施工费用 在工程竣工后 结算 实际成本总额 按单位工程归集 逐月定期地结算 已完工程的阶段或部位 P240 241 工程价款的结算方式 1Z102023工程成本的核算 一 工程成本及其核算的内容 从建造合同签订开始至合同完成止所发生的 与执行合同有关的直接费用和间接费用 2 工程成本核算的内容 1 直接费用 含义 为完成合同所发生的 可以直接计入合同成本

12、核算对象的各项费用支出 1 工程成本的概念 P98 耗用的人工费用 耗用的材料费用 包括多次使用的周转材料 耗用的机械使用费 其他直接费用 2 间接费用 企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用 具体只有 间接费用 1项 P164 172 206号文 项目经理部 二 工程成本核算的对象 1 以单项建造 施工 合同作为施工工程成本核算对象 独立的预算 2 对合同分立以确定施工工程成本核算对象 独立的计划 3 对合同合并以确定施工工程成本核算对象 密切关联 在成本核算时 所选择的施工生产费用的归集目标或产品 即工程成本的承担者 2 工程成本核算对象的确定 1 含义 开工之前

13、 三 工程成本核算的任务与基本要求 一 工程成本核算的任务 三项 执行规定 计算成本 二 施工项目成本核算的要求 1 划清成本 费用支出和非成本 费用支出的界限 2 正确划分各种成本 费用的界限 资本性支出 营业外支出不得列入成本 划清四种界限 工程成本与期间费用 等 3 加强成本核算的各项基础工作 P99 100 P100 原始记录 内部定额等4项 四 工程成本核算的程序 一 确定成本核算对象 设置成本核算科目 开设成本明细账 二 核算与分配各项生产费用 会计核算程序包括填制会计凭证 登记会计账簿 编制会计报表等步骤 并涉及账簿组织 记账程序 记账方法等要点 工程施工 机械作业 辅助生产 间

14、接费用 等 1 人工费的核算 劳动工资部门 财务部门 2 材料费的核算 物资管理部门 财务部门 3 机械使用费的核算 2012更新 5 间接费用核算 三 计算期末工程成本 施工生产费用 以直接费 建筑工程 或人工费为 安装工程 标准 第一次分配到各个工程 第二次分配到成本核算对象 本期已完工程成本 期初未完工程成本 本期发生的生产费用 期末未完工程成本 基于会计期末 年末 月末 的未完工程盘点 已完分项工程量 该分项工程的预算单价 4 其他直接费的核算 基于受益对象 直接计入 四 计算年度合同费用 五 计算竣工单位工程的实际成本和预算成本 编制竣工单位工程成本决算 确定合同完工进度的三种方法

15、P103 合同成本的占比 合同工作量的占比 已完合同工作量的测量 合同费用确认的三种情况 P103 合同预计总成本 完工进度 累计确认 累计实际发生的合同成本 累计确认 合同成本发生的当期确认合同费用 参照收入确认的对应内容 P110 112 1Z102024期间费用的核算 含义 企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用 一 管理费用 11项内容 P104 二 财务费用 企业为筹集生产所需资金而发生的费用 包括利息支出 汇兑损失 相关手续费 其他财务费 融资租赁费用 等四大部分 P169 170 12项 206号文 1Z102030收入 考情分析 1Z102031收入的分类

16、及确认 一 收入的概念及特点 狭义的收入 营业收入 企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入 广义的收入 营业收入 投资收入 补贴收入 营业外收入 1 收入的概念 2 收入的特点 日常活动 收入增加4个特点 P105 基于狭义收入的概念 二 收入的分类 一 按收入的性质分类 二 按企业营业的主次分类 P106 两者 内容 具有交叉的关系 三 收入的确认原则 一 销售商品收入的确认 二 提供劳务收入的确认 能够可靠估计的条件 P106 107 三 让渡资产使用权收入的确认 1 提供劳务交易的结果能够可靠估计 资产负债表日 1 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿 按照已经发生的劳务成本金额确认 采用完工百分比法确认提供劳务收入 2 劳务交易的结果不能可靠估计 资产负债表日 2 已经发生的劳务成本预计不能得到补偿 不确认提供劳务收入 参见施工合同收入的确认 2032建造 施工 合同收入的核算 一 建造 施工 合同概述 一 建造 施工 合同的特征 P107 周期长 不可撤销等4个主要特征 二 固定造价合同与成本加成合同 1 固定总价合同 2 固定单价合同 3