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1、会计从业考试 会计基础教程 第一章总论 第一节会计的概述 考点一会计的概念及特征 1 会计概念会计是以货币为主要计量单位 运用专门的方法 对企业 行政事业等单位的经济活动进行连续 系统 全面 综合的确认 计量 报告和监督 向财务会计报告使用者提供有关的会计信息 并进行必要的经济预测 分析 参与决策的一种经济管理活动 考点一会计的概念及特征 2 会计的基本特征 1 会计以货币为主要计量单位 2 会计拥有一系列专门方法 3 会计拥有核算和监督的基本职能 4 会计的本质是管理活动 考点一会计的概念及特征 考点二会计的基本职能 1 会计核算职能 也称反映职能 1 概念 会计核算职能是指以货币为主要计量
2、单位 通过确认 计量 记录和报告等环节 对特定主体的经济活动进行记账 算账 报账 为各有关方面提供会计信息的功能 2 特点 考点二会计的基本职能 2 会计监督职能 也称控制职能 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时 对特定对象经济业务的真实性 合法性和合理性进行审查 考点二会计的基本职能 考点三会计对象和会计核算的具体内容 因此 会计的对象即是价值运动或资金运动 考点三会计对象和会计核算的具体内容 不同类型的单位的具体资金运动形式不同 考点三会计对象和会计核算的具体内容 1 款项是作为支付手段的货币资金 1 款项和有价证券的收付 钱 证券 考点三会计对象和会计核算的具体内容 2 有价证
3、券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券 考点三会计对象和会计核算的具体内容 2 财物的收发 增减和使用 财物 财物是企业财产物资的简称 是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源 一般包括原材料 燃料 包装物 低值易耗品 在产品 库存商品等流动资产和房屋 建筑物 机器 设备 设施 运输工具等固定资产 考点三会计对象和会计核算的具体内容 2 债务 1 债权 一般包括各种应收和预付款项等 定义 是单位收取款项的权利 包括各项借款 应付款和预收款以及应交款项等 定义 由于过去的交易 事项形成的企业需要以资产和劳务等偿付的现时义务 3 债权 债务的发生和结算 债 考点三会计对象和会计核算的具体内容
4、 4 资本 基金 的增减 资本 资本增减的会计核算 如实反映单位资本金的增减变动和实有数额 为加强资本金管理提供会计信息 考点三会计对象和会计核算的具体内容 5 收入 支出 费用 成本的计算 收支 1 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入 2 支出是指企业在日常活动中实际发生的各项开支 以及在正常生产经营活动以外的支出和损失 考点三会计对象和会计核算的具体内容 3 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 4 成本是指企业为生产产品 提供劳务而发生的各种耗费 是按一定的产品或劳务
5、对象所归集的费用 是对象化了的费用 考点三会计对象和会计核算的具体内容 6 财务成果的计算和处理 成果 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果 具体表现为盈利或亏损 7 需要办理会计手续 进行会计核算的其他事项 其他 第二节会计基本假设 考点一会计主体 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织 是企业会计确认 计量和报告的空间范围 考点二持续经营 持续经营是指在可以预见的未来 企业会按当前的规模和状态继续经营下去 不会停业 也不会大规模削减业务 在持续经营前提下 会计确认 计量和报告应当以企业持续 正常的生产经营活动为前提 考点三会计分期 会计分期是指将
6、一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的 长短相同的期间 会计分期为会计核算确定了时间范围 考点四货币计量 货币计量是指会计主体在进行财务会计确认 计量和报告时采用货币作为统一的计量单位 反映会计主体的生产经营活动 在货币计量假设下 单位的会计核算应以人民币作为记账本位币 考点五会计核算的四个基本假设的关系 记忆技巧 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 我们可以假设一个情境 第三节会计基础 考点一权责发生制 权责发生制是以应收应付作为标准来确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础 考点二收付实现制 收付实现制是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用 计算本期盈亏的一种
7、会计处理基础 考点三权责发生制和收付实现制的比较 1 两者计算出来的收入额和费用额有可能相同 也有可能不同 2 会计科目的设置不完全相同 3 权责发生制计算的盘亏比收付实现制计算的盘亏准确 4 权责发生制比收付实现制的会计核算复杂 权责发生制和收付实现制的具体运用如下 根据下列经济业务按和收付实现制权责发生制计算2009年6月的收入和费用 以下业务均不考虑增值税 1 6月3日出售A产品 销售价格3000元 货款存入银行 2 6月9日出售B产品 销售价格9000元 货款尚未收到 3 6月12日用银行存款支付生产车间6月至12月的租金7000元 4 6月29日计提本月银行借款利息1000元 5 6
8、月30日收到5月销货款5000元 款项存入银行 6 6月30日收到购货单位预付货款9000元 合同约定下月交货 款项存入银行 权责发生制和收付实现制的具体运用如下 会计从业考试 会计基础教程 第二章会计要素与会计科目 第一节会计要素 考点一会计要素的确认 利润表要素 所有者权益 负债 资产 资产负债表要素 会计要素 利润 费用 收入 应注意理解该定义中所体现的资产的特征及确认条件 考点一会计要素的确认 1 资产 1 资产是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 非流动资产如 固定资产 无形资产 长期股权投资 长期待摊费用 流动资产如 存货 货币资金
9、 交易性金融资产 应收及预付款项 知识点一会计要素的确认 应注意理解该定义中所体现的负债的特征及确认 考点一会计要素的确认 2 负债 1 负债是指企业过去的交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 长期负债如 长期借款 应付债券 长期应付款 流动负债如 短期借款 应交税费 应付职工薪酬 应付及预付款项 知识点一会计要素的确认 所有者权益的来源包括三部分 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失和留存收益 考点一会计要素的确认 3 所有者权益 1 所有者权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 考点一会计要素的确认 应注意理解该定义中所体现的收入的特征及确认条件
10、考点一会计要素的确认 4 收入 1 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 让渡资产收入 考点一会计要素的确认 按内容不同分 按业务的重要性分 其他业务收入 主营业务收入 提供劳务收入 销售商品收入 2 收入的分类 应注意理解该定义中所体现的费用的特征及确定条件 考点一会计要素的确认 5 费用 1 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 期间费用如 管理费用 销售费用 财务费用 生产成本如 直接材料 直接人工 制造费用 考点一会计要素的确认 应注意收入与利得 费用与损失的区别和联系
11、 考点一会计要素的确认 6 利润利润是指企业在一定期间的经营成果 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 考点二会计要素的计量 会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础 主要包括 历史成本 重置成本 可变现净值 现值和公允价值五种 注意五种计量属性之间的区别 第二节会计科目 考点一会计科目的概念 1 会计科目的概念会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目 是对资金运动第三层次的划分 2 会计对象 会计要素 会计科目三者的关系 损益类 成本类 共同类 负债类 考点二会计科目的分类 资产类 执行 企业会计准则 的企业 所有者权益类 1 会计科目按其所归属的会计要素分类
12、 考点二会计科目的分类 2 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1 按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同可分为总分类科目和明细分类科目 考点二会计科目的分类 区别 内在联系 登记账簿的原始依据相同 所反映的经济业务相同 作用不同 详细程度不同 2 总分类科目和明细科目的关系 考点三会计科目的设置 在设置会计科目过程中应努力做到科学 合理 适用 应遵循合法性原则 相关性原则和实用性原则 会计从业考试 会计基础教程 第三章会计等式与复式记账 第一节会计等式 考点一资产 负债 所有者权益 1 会计恒等式 1 该等式反映的是企业资金的相对静止状态 因此又称为静态会计恒等式 2 该等式
13、是最基本的会计等式 是设置账户 复式记账和编制资产负债表的理论依据 因此又称资产负债表等式 考点一资产 负债 所有者权益 2 经济业务对会计等式的影响 考点一资产 负债 所有者权益 因为权益包括负债和所有者权益 所以 对 资产 负债 所有者权益 会计等式进行具体分类组合 将上述四种类型的交易或者事项具体化 可表现为九种类型 如下表 考点一资产 负债 所有者权益 债转股 9 负债减少 所有者权益等额增加 决定向投资者发放股利 8 负债增加 所有者权益等额减少 将盈余公积转增资本 7 所有者权益内部等额有增有减 从银行借款 偿还所欠购货款 6 负债内部等额有增有减 投资人收回投资款 用银行存款支付
14、 5 资产和所有者权益同时等额减少 用银行存款偿还所欠货款 4 资产和负债同时等额减少 收到投资款 款项已存入银行 3 资产和所有者权益同时等额增加 向银行借款 款项存入银行 2 资产和负债同时等额增加 从银行提取现金 1 资产内部等额有增有减 示例 类型 扩展后的会计等式为 资产 负债 所有者权益 收入 费用 负债 所有者权益 利润 考点二收入 费用 利润 企业一定时期内所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额 表现为利润 收入 费用 利润 它们之间的平衡关系有两条基本原则 1 权责发生制 2 配比原则 第二节复式记账 考点一复式记账法 复试记账法是指以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每
15、一笔经济业务 都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记 系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法 根据记账符号 账户分类 记账规则和试算平衡方法的不同 复式记账法分为借贷记账法 增减记账法和收付记账法 考点二借贷记账法 1 借贷记账法的概念借贷记账法是指以 借 和 贷 为记账符号的一种复试记账法 考点二借贷记账法 2 借贷记账法的记账符号 1 借 和 贷 不表示任何经济意义 而单纯地成为借贷记账法记账方向的符号 2 借 和 贷 为记账符号 分别代表账户的左方和右方 3 借 表示增加还是 贷 表示增加 则取决于账户的性质及结构 考点二借贷记账法 3 借贷记账法下的账户结构 1 资产类账户的结
16、构是 借方记录资产的增加额 贷方记录资产的减少额 如有余额在借方 资产类账户的内部关系公式如下 资产类账户期末余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 考点二借贷记账法 2 权益类账户的结构 与资产类账户的结构正好相反 其借方登记负债和所有者权益的减少额 贷方登记负债和所有者权益的增加额 如果有余额在贷方 权益类账户的期末余额计算公式如下 权益类账户期末余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 考点二借贷记账法 3 成本类账户的结构 与资产类账户基本相同 借方登记成本的增加数 贷方登记成本的减少数或结转数 期末余额在借方 表示尚未完工产品的生产成本 4 收入类账户的结构与权益类账户结构相似 5 费用类账户的结构与资产类账户的结构相同 考点二借贷记账法 借贷记账法的记账规则为 有借必有贷 借贷必相等 4 借贷记账法的记账规则 1 资产和权益同时增加 双方增加的金额相等 2 资产和权益同时减少 双方减少的金额相等 3 资产内部有关项目发生增减变动 增减金额相等 4 权益内部有关项目发生增减变动 增减金额相等 考点二借贷记账法 5 会计账户的对应关系和会计分录 1 账户的
