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1、 第三部分 实训资料及实训要求一、企业概况及相关会计方法下沙有限责任公司是一家毛巾生产企业，主要以精制梳棉和涤棉为原料生产高档浴巾和普通毛巾，产品生产工艺流程较为简单，在同一个综合车间进行浴巾和毛巾的加工制造。公司产品主要面向百货公司、超市和商场批发销售。公司在工商银行通达支行开设了存款账户，账号为0760628659。公司被税务机关核定为增值税一般纳税人，纳税人登记号为267324510089776，增值税税率为17，所得税税率为25。公司城建税按本月应交增值税的5交纳，教育费附加按本月应交增值税的3交纳。公司对原材料采用实际成本法计价。固定资产按平均年限法分类计提折旧，其中厂房的月折旧率为
2、0.4，车间和管理部门设备的月折旧率分别为0.6和0.8。公司月末制造费用、生产工人工资采用工时比例法进行分配，高档浴巾和普通毛巾的本月定额工时分别为2 800小时和1 200小时。公司按月结转损益，年终进行利润分配。公司于月末一次计算并结转本月已销产品的实际生产成本。公司采用科目汇总表账务处理程序处理业务。二、业务资料及实训要求（一）200年12月份期初资料下沙有限责任公司200年12月初有关账户余额如下：总账科目明细科目 余 额 借方 贷方库存现金 21860 银行存款工商银行 253 26168 应收账款 75 10000东方商城 48 60000红喜超市 26 50000其他应收款业务
3、员王利 68000原材料 100 55672精制梳棉（29吨） 53 93072涤棉（3吨） 42 12600润滑油（30桶） 4 50000库存商品 365 00000高档浴巾（6000条） 240 00000普通毛巾（25000条） 125 00000固定资产 4 568 00000累计折旧1 176 31200应付账款 72 00570松浦棉纱厂 26 00000重庆针织厂 46 00570应付职工薪酬职工福利 54 51185应交税费应交所得税 44 67245其他应付款 1 26500长期借款厂房改造专用款 1 100 00000实收资本 1 750 00000市轻纺局 1 250
4、00000泰山纺织厂 500 00000资本公积 385 03800盈余公积 286 00600本年利润 385 68900利润分配未分配利润 107 31700（二）200年12月份发生主要经济业务11日，向苏州棉麻厂购进精制梳棉，材料验收入库，货款尚未支付。填制收料单。22日，向银行借入流动资金借款228 000元，期限3个月，年利率为5，到期还本付息。收到开户银行的收账通知。33日，签发银行现金支票一张，提取现金1 000元，以备零用。支票号码CG201280。45日，采购员刘杨出差预借差旅费800元，出纳以现金付讫。56日，收到东方商城支票一张，系该商城偿还上月所欠货款。出纳当日将支票
5、送存银行。填制收据、银行进账单。68日，向太平洋百货公司销售高档浴巾，发出5 000条，单价80元条，增值税率17，收到对方交来的银行汇票一张。填制增值税专用发票和进账单。711日，生产车间领用精制梳棉5吨，成本92 984元，用于生产高档浴巾。填制领料单。812日，签发银行转账支票，支付易通广告公司广告费1 560元。支票号码BM2860277。914日，向松浦棉纱厂购买涤棉，取得增值税专用发票，款项未付。1017日，以现金支付14日采购涤棉搬运费210元，材料验收入库。填制收料单。1117日，车间领用润滑剂19桶，成本2 850元。填制领料单。1218日，收到中山修配厂以现金支付的违约金1
6、 000元。填制收款收据。1318日，通过银行信汇方式偿还上月所欠松浦棉纱厂货款26 000元。1419日，收到天山纺织厂投资(假设收到的投资金额全部作为实收资本入账)。1520日，采购员刘杨报销差旅费960元。补付现金160元。1621日，购入涤染机一台，设备投入使用，价款已通过银行电汇支付。1722日，生产车间领用涤棉3吨，成本为42 126元，用于生产普通毛巾。填制领料单。1824日，向联华百货公司销售普通毛巾20 000条，单价9元条。委托银行收款，办妥托收手续。填制增值税专用发票和托收承付凭证。1925日，开出银行转账支票，向大通租赁公司支付当年12月车间设备租赁费5 000元；管理
7、部门房屋租赁费2 000元。支票号码为BM2860279。2031日，本月其他各项支出分配汇总表(假设均以银行存款支付。)2131日，计算流动资金借款利息费用，编制本月应付利息计算表。2231日，开出银行转账支票，预付临安棉麻精纺厂购精制梳棉货款14000元。支票号码为BM2860280。2331日，计算结转本月应付职工工资费用，其中生产工人工资160 000元，车间管理人员工资15 600元，厂部管理部门人员工资46 800元，并按工资总额14计提职工福利费。编制工资及职工福利分配计算表。2431日，计提本月固定资产折旧。2531日，分配结转本月制造费用。编制制造费用分配表。2631日，本月
8、生产产品全部完工，编制产品生产成本计算表，结转完工产品成本。2731日，编制产品销售成本计算表，结转本月已销产品生产成本。2831日，编制本月各项税金计算表，结转应交城建税、教育费附加、所得税费用。29结转本月损益类科目发生额至“本年利润”账户。3031日，根据董事会决议按全年净利润的10提取法定盈余公积金，按5提取任意盈余公积金，按20向投资者分配利润。将“本年利润”账户和“利润分配”各明细账户余额转入“利润分配一未分配利润”账户。（三）实训要求1开设各总分类账户和“原材料”、“生产成本”、“应付账款”明细账户，登记期初余额。2填制有关经济业务的原始凭证和记账凭证。3根据收付款凭证登记现金日
9、记账和银行存款日记账。4根据原始凭证和记账凭证登记开设的有关明细分类账户。5根据记账凭证登记各总分类账户。6期末结出各总分类账户及有关明细分类账户本期发生额及余额。7编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。8编制200年12月份利润表和资产负债表。（四）经济业务的原始凭证（按经济业务顺序编号）11/34100993170 增值税专用发票 No 0168574 开票日期：200年12月1日购货单位名 称：下沙有限责任公司纳税人识别号：267324510089776地 址、电 话：文一路88号、88654321开户行及账号：工商行通达支行0760628659密码区(略)第二联 ：发票联购货方记账
10、凭证货物或应税劳务名称 精制梳棉合 计规格型号单位吨数量10单价18 596.8金额185 968185 968税率17%税 额31 614.5631 614.56 价税合计（大写） 贰拾壹万柒仟伍佰捌拾贰元伍角陆分 （小写）217 582.56销货单位名 称：苏州棉麻厂纳税人识别号：280602100100026地 址、电 话：苏州和平路16号开户行及账号：工商行太湖路办21194066396备注收款人： 张英 复核： 开票人： 王章友 销货单位：（章）12/34100993170 增值税专用发票 No 0168574 开票日期：200年12月1日购货单位名 称：下沙有限责任公司纳税人识别号
11、：267324510089776地 址、电 话：文一路88号、88654321开户行及账号：工商行通达支行0760628659密码区(略)第一联 ：抵扣联购货方作抵扣账凭证货物或应税劳务名称 精制梳棉合 计规格型号单位吨数量10单价18 596.8金额185 968185 968税率17%税 额31 614.5631 614.56 价税合计（大写） 贰拾壹万柒仟伍佰捌拾贰元伍角陆分 （小写）217 582.56销货单位名 称：苏州棉麻厂纳税人识别号：280602100100026地 址、电 话：苏州和平路16号开户行及账号：工商行太湖路办21194066396备注 收款人： 张英 复核： 开票人： 王章友 销货单位：（章）13/3 234借 款 单 借款单位（姓名）：刘 杨借款理由：公 出借款金额：人民币（大写）捌佰元整本单位负责人意见：谢媚霞借款人（签章）刘 杨付款记录： 200 年12 月 5 日以第 号支票（现金）凭单付给 出 纳：刘蕾51/3 收 据 200年 12 月 6 日 第 007 号 今收到 东方商城 人民币(大写) 肆万捌仟陆佰元整 ￥ 48600.00 事 由: 上月所欠货款现 金支票第 002569 号收款单位财务主管收款人蒋琳52/3中国工商银行 进 账 单（收账通知） 3200年
