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1、 经济学学科综合水平 财政学 主讲 龚仰树 共八章 可以分四个部分 第一部分 基本原理第一章 财政职能第二部分 政府支出第二章 财政支出规模与结构第三章 财政投资支出和社会保障支出 第三部分 政府收入第四章 税收原理第五章 税收制度第六章 国债理论与管理第四部分 预算与平衡第七章 国家预算与预算管理体制第八章 财政平衡与财政赤字 第一章财政职能 第一节政府与市场一 市场失灵和市场缺陷1 基本概念市场失灵 市场在资源配置的某些方面是无效率或缺乏效率的 市场缺陷 市场机制本身固有的缺陷 2 市场失灵和市场缺陷的表现五个方面 自然垄断 外部效应 公共物品 信息不充分 收入分配不公和经济波动 二 公共
2、物品1 概念公共物品 由政府部门 公共部门 提供的 用来满足社会公共需要的物品和服务 2 公共物品基本特征非排他性 无法排除他人从公共物品获得利益 非竞争性 生产水平既定情况下 增加一个消费者不会减少其他消费者的消费数量 3 公共物品的提供政府提供 其原因 两个特征导致联合消费 从而都想搭便车 4 免费搭车行为概念免费搭车行为 不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为 三 社会公共需要1 概念社会公共需要 是指社会安全 秩序 公民基本权利和社会发展的条件等方面的需要 2 范围 1 保证执行国家职能的需要 如公安 防务 外交 普及教育 生态环境保护等 2 半社会公共需要 如高等教育 医疗事业等
3、3 大型公共设施 如邮电 铁路 电力等 基本上属于社会再生产的共同的外部条件 3 社会公共需要的特征 1 社会公众共同需要 2 公共物品的共同享用 3 享用时不必直接付费 或少量付 4 公共物品带有外部效应外部效应 一个消费者的消费行为或生产者的生产行为给其他消费者或生产者带来利益或损失 5 来源于M 四 政府部门与市场部门间的最优资源配置1 社会部门分类政府部门 公共部门 与市场部门 私人部门 2 两大部门最优资源配置原理 1 社会生产可能性曲线其切线斜率是生产方面的边际转换率 2 社会无差异曲线其切线斜率是消费方面的边际替代率 公共部门产出 私人部门产出 A B C D S4 S3 S2
4、S1 A 最佳配置点B 资源充分利用 但过度配置到公共部门 S2不如S3C 资源充分利用 但过度配置到私人部门 S2不如S3D 资源利用不足 3 最优资源配置点边际转换率 边际替代率 4 实际资源配置点实际资源配置点可能不在最优资源配置点 随时间推移 资源配置点可变 第二节财政职能 一 财政职能的基本内容1 含义财政职能 财政作为一个经济范畴所固有的功能 2 财政四职能 1 资源配置 2 收入分配 3 经济稳定 4 经济发展要求掌握这些职能的含义 二 财政职能的理论演变1 计划经济时期 分配 监督2 有计划商品经济时期 分配 监督 调节3 市场经济时期 资源配置 收入分配 经济稳定 第三节政府
5、失灵 一 政府失灵的表现1 概念政府失灵 政府的活动或干预措施缺乏效率 2 表现 1 短缺和过剩 2 信息不足 3 官僚主义 4 缺乏市场激励 5 政策多变 二 政府失灵的原因 三个方面 1 政府决策的无效率 1 投票规则缺陷引起两类投票规则 一致同意规则 实际很难实施 多数票规则 不一定有效 如循环投票现象 见下页 2 行为主体动机引起 3 利益集团存在引起 循环投票问题 ABCABCACBABCCAB 效用 方案 A B C 投票者3 投票者1 投票者2 2 政府机构运转的无效率 1 缺乏竞争引起 2 缺乏降低成本的激励引起3 政府干预的无效率其中 寻租行为 通过游说政府和院外活动获得某种
6、垄断权或特许权 以赚取超常利润的行为 第二章财政支出规模与结构 第一节财政支出分类一 财政支出分类方法1 按支出用途 基建支出等 2 按社会总产品价值构成 补偿性支出 如过去折旧基金安排挖潜改造支出 积累性支出 如基建支出 增拨流动资金等 消费性支出 行政 文教等 3 按动态的再生产 投资性支出 投入下期再生产 消费性支出 当期消费 4 按费用类别 国家职能 经济建设费 社会文教费 国防费 行政管理费 其他支出 5 按经济性质 购买性支出 转移性支出 二 购买性支出和转移性支出的经济分析购买性支出直接影响生产 就业 执行资源配置职能 转移性支出直接影响收入分配 执行收入分配职能 第二节财政支出
7、规模 一 衡量财政活动规模的指标1 财政收入 或财政支出 GDP2 财政支出 GDP更反映实际情况因为 1 反映了财政对GDP的实际使用和支配 2 反映了财政对宏观经济运行的调控 二 财政支出规模的增长趋势1 财政支出增长是一条规律2 理论解释 1 政府活动扩张论强调政治因素和经济因素 2 梯度渐进增长论强调内在因素和外在因素 3 经济发展阶段论早期阶段 政府投资多 中期阶段 对私人投资补充 成熟阶段 公共支出转向教育 社会福利等 4 官僚行为增长论官僚追求机构规模最大化 从而导致财政支出增加 三 影响财政支出规模的因素1 经济性因素2 政治性因素3 社会性因素 第三节财政支出结构 一 政府职
8、能与财政支出结构1 财政支出结构概念财政支出结构 各类财政支出占总支出的比重 2 政府职能简化为经济管理职能和社会管理职能 3 变化特点经济建设支出下降 社会管理支出增长 二 财政支出结构的调整1 判断结构合理的标准 1 经济发展阶段及追求的目标 2 各支出项目的相对增长2 我国目前财政支出结构不尽合理3 优化财政支出结构的思路 三 财政支出结构的经济效应1 财政支出结构的增长效应政府消费可能具有负的增长效应 政府投资支出为经济增长提供了必要环境 2 财政支出结构的排挤效应从私人投资增减看 政府消费性支出和资本性支出对其影响不确定 从国民收入增减看 政府的资本性支出不易产生排挤效应 3 财政支
9、出结构的储蓄效应 第四节财政支出效益 一 成本 效益分析法1 概念成本 效益分析 针对目标 提出各种方案 计算成本和效益 比较并选择最优项目 2 成本 效益分析过程政府确定备选方案 政府选择项目 3 成本 效益分析法的运用 1 效益和成本的确定 2 贴现率的确定 3 时间期界的确定 4 优先次序的确定 二 最低费用选择法概念 计算有形成本 以最低为准选择 步骤 比较简单 三 公共定价法1 概念包括 纯公共定价 主要针对自然垄断行业 管制定价 主要针对竞争性管制行业 2 定价水平和定价体系定价水平 政府提供每一 公共物品 的收费是多少 定价体系 将费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合 3 公
10、共定价的三种方法在自然垄断情况下 企业的生产成本递减 按边际成本定价 企业会出现亏损 需要财政补贴 公共定价的第一种方法 平均成本定价 因未能实现边际成本 边际效用 故存在效率损失 但企业可收支平衡 AC MC MU MR 垄断者利润最大化 平均成本定价 边际成本定价 阴影为亏损 公共定价的第二种方法 二部定价法平均成本定价净得益 ABP 二部定价法净得益 ABP BDC AC MC MU MR 平均成本定价 边际成本定价 A B P C D 固定收费的 基本费 按边际成本支付的 从量费 公共定价的第三种方法 负荷定价法 对不同时段的需要制定不同的价格 四 政府采购制度1 概念政府采购制度 以
11、公开招投标为主要方式选择供应商 从市场上为政府部门购买商品或服务的制度 2 政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益的提高3 政府采购制度程序确定采购要求 竞标并签约 执行采购合同 第三章财政投资支出和社会保障支出 第一节财政投资支出一 财政投资的特点和决策标准1 财政投资特点 社会利益最大化2 财政投资决策标准 1 资本 产出比率最小化标准 稀缺要素标准 2 资本 劳动力比率最大化标准 3 就业创造标准前两个强调资本要素 后一个强调劳动力要素 3 我国现阶段的财政投资决策标准就业创造标准 原因主要有 1 我国劳动力丰富 2 失业有社会不安定因素 3 有利于公平分配 二 经济基础设施1 基础
12、设施分类可分为经济基础设施和社会基础设施 2 经济基础设施投资特点 1 规模大 2 沉没成本高 3 可竞争性差 4 债务偿还期长 3 经济基础设施投资的投融资方式 1 政府投资 无偿提供 税收 2 政府投资 非商业性经营 收费 3 财政投融资 以国家信用为基础 多渠道筹资 有偿投资 4 建设 经营 转让投资 三 农村和农业的财政投资1 财政对农村和农业投资的必要性 1 我国农村人口多 发展落后 2 农业是国民经济基础 3 农业部门生产率低 自身积累不足 4 许多农业项目适合政府投资 2 财政投资的重点 1 农村和农业基础设施的投资 2 农业生态环境的投资 3 农业研发和科技推广领域的投资 第二
13、节社会保障支出 一 社会保障制度1 概念社会保障制度 政府通过专款专用税筹措资金 向老年人 无工作能力的人 失去工作机会的人 病人等提供基本生活保障的计划 2 政府提供社会保障的原因保险市场失灵 如道德风险 逆向选择 3 我国社会保障制度构成四个方面内容 社会保险 社会救济 社会福利 社会优抚 其中社会保险是核心 在社会保险中 养老保险又最重要 4 养老保险制度筹资模式完全基金制 现收现付制 部分基金制 5 我国现行养老保险制度 统账结合 二 社会保障支出1 现状社会保障支出占GDP的比率低 2 影响社会保障支出的因素经济因素 制度因素 社会因素 3 我国社会保障支出变化趋势增加 第四章税收原
14、理 第一节税收的基本问题一 税收的基本特征1 强制性 凭借国家权力 颁布法令2 无偿性 不必直接偿还3 固定性 征税前已规定征收要素二 税收术语1 纳税人 税法规定的负有纳税义务的单位和个人 2 课税对象 税法规定的征税的目的物 即征税的根据另有 税源 税收的经济来源或最终出处税目 课税对象的具体项目3 课税标准 国家征税时的实际依据4 税率 税额与课税对象数额之间的比例 1 比例税率 定额税率 累进税率比例税率 不分课税对象数额的大小 只规定一个比例的税率 定额税率 按单位课税对象直接规定一个固定税额 不采取百分比的形式 累进税率 根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率 课税对象数额越大
15、税率越高 可以进一步分为全额累进税率和超额累进税率 2 全额累进税率 超额累进税率全额累进税率 把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税 超额累进税率 把课税对象按数额大小划分为不同的等级 每个等级由低到高分别规定税率 各等级分别计算税额 一定数额的课税对象同时使用几个税率 若征税额5000 则 按全额累进税率征税 5000 x30 1500按超额累进税率征税 1 100 x10 900 x20 4000 x30 1390按超额累进税率征税 2 5000 x30 110 1390 3 名义税率 实际税率 边际税率 平均税率名义税率 税率表所列的税率 实际税率 纳税人真实负担的有效税率 边际税率
16、 原意是按边际效用原则设计的税率 实质上是按纳税人收益多寡分等级课税的税率 平均税率 在适用多税率时的平均负担率 5 起征点与免征额减轻纳税人负担的 起征点 免征额 减税 免税 起征点 税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额 免征额 课税对象中免于征税的数额 加重纳税人负担的 附加 加成 6 课税基础 建立某种税或一种税制的经济基础或依据 三 税收分类1 所得课税 商品课税 财产课税2 直接税 间接税3 从量税 从价税4 价内税 价外税5 中央税 地方税 第二节税负的转嫁与归宿 一 概念与特征1 税负转嫁 在商品交易中 纳税人通过买卖价格 将税负转移给对方的经济现象2 转嫁特征 1 与价格升降有关 2 经济利益的再分配 3 纳税人的一般行为倾向3 税负归宿 处于转嫁中的税负最终落脚点4 转嫁与逃税区别合法与违法 税负的转移与税收的损失 二 税负转嫁方式1 前转 抬高销售价将税负转嫁给购买者2 后转 压低进货价将税负转嫁给供应商3 消转 改进工艺 提高效率 自我消化税款4 税收资本化 买方对以后能增值的某些商品 预先从交易价格中扣除税款 即压低价格成交 三 税负转嫁条件1 供求弹性
