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1、论“营改增”中的企业纳税筹划切入点【摘 要】近年来， “营改增”税制改革受到了越来越多的关注，对于作为市场主体的企业而言，如何在法律允许范围内，通过合理的纳税筹划，有效减少税负，是关系企业市场竞争力和长远稳定发展的关键问题。本文立足“营改增”背景，对企业纳税筹划的切入点进行了分析探讨。 中本文采集自网络，版权归原作者所有 更多资料http:/www.mm8.pub/【关键词】“营改增”；企业； 纳税筹划；切入点 一、前言 “营改增”是现阶段我国税收制度改革中一项非常重要的内容，简单来讲， 是 纳营业税的项 改为 纳增 税， 而 了重 税问题， 在一定 度 减 企业的税 负 ， 我国 业 度的
2、。对于企业而言， 要 “营改增”来的，自在currency1的市场竞争中“有， fifl 纳税筹划作，在 关法律法的前，通过对企业 ”营 的合理划，企业的税 负 ， 企业的”效 。 ，合理有效的纳税筹划作是 企业发展的有效。、“营改增”背景企业纳税筹划切入点 1.税收 对有关税收 进行合理的和， 企业纳税筹划的合法 、合理 和 ， 筹划 ， 而 税 ， 单 fi要的 。如在“营改增” 关的文 中， 对 的 了 的税收 ，对于企业的纳税筹划 。在 ，企业 对于“营改增”背景 税收 的 ， 为 展纳税筹划作， 而在合理合法的范围内，减少企业的税收 本。 ，对于企业而言，如 要 业 纳税 ， 分“营
3、改增”文 中的 关内容，合理合法的 ，在在 的 内注 ， 业 ， 而 到合理合法减税的 的。例如，某 对一个一般纳税 质的合作企业，专门设立了一个于进行 服 的子 ，每年 合作企业获取的 收入为1200万元，则如 设在税收 ，则 于 要 纳增 税， 获取的最终收 为1200万元（ 考虑企业所得税）；如 设在非 ，则 要 纳税费合计76万元（ 考虑抵扣进项税、城建税按7%），实际收 1124万。因，通过对税收 的和 ， 起到增 税税额的效 。 2.关注 链安排 增 税属于流转税的一 ，作为纳税主体的企业所要 的实际税负与本在 链中所处的 无关系。在实施“营改增”的过 中，无论是 之间的差异， 行
4、时间的差异还是 行业的差异，都fi然会企业的税负 一定，而些因素 与纳税主体所处的 链节点 互交织在一起，导致企业进行纳税筹划的环 变得更 杂。因，作为纳税 的企业在 展纳税筹划的过 中， 对 述因素进行全面细致的考虑和分析，尤 要 自实际 发，调整企业在 链 的，对 链进行 化， 而在法律允许的范围内，实现企业 的最 化。例如，企业与自所处 链节点 游和游的企业在着业 方面的交互，在“营改增”实施后，企业在 游企业购买货物时，如 无法取得增 税专发票，进项税额也无法抵扣，税负 对较重。在 ，如 资金、技术、模等条 允许，企业 通过收购 游企业，或者在 链 游投资创办子 的方式， 自的业 拓展
5、到 链 游，减 税 负 。 3. 展业 重整 前而言，企业 通过两 的方式，对自业 进行重整，起到减 税负的效 。一是对企业本”营 点的重整，在“营改增” 行过 中， 因素的是非常 的，通过”营 点的重整， 分 势。例如，对于在沿海 业 较多，但是缺乏专业”营机构的服 型企业， 选择 的设立专门的”营机构， 享受些 的税收 ；是对企业”营业 的重整，在”营发展过 中，面对“营改增”的形势，如 企业的”营业 于 的增 税税率，则 进行 关业 的分离；如 在“营改增”之后，企业兼营多 税服 ， 样 要对业 进行分离， 各自的税 筹划作。例如，如企业及的业 众多，在多 的 税服 ， 依照税 ，对业
6、进行合理分类，然后 对 类型的业 展纳税筹划， 而 税 数“和资料混杂的 ，良的纳税筹划效 。 4.过渡期 在“营改增”的实施过 中，明 了过渡期的税收 ，对于企业而言， 尽 些税收的内容，对进行合理。例如，对于 现的 税 调问题，方 定了 的增 税抵减，对于企业在 定 ”营 的 ， 依照现行的营业税有关定，进行纳税筹划作；而在非税收 的企业，则 考虑在 设立子 或者分 门， 得异 纳的增 税实现抵扣。 5.定纳税 对于增 税而言，纳税 的 一般纳税 和 模纳税 ， 的 定了纳税筹划 施的 。通常来讲，对于 常发 纳税行为的企业，或者 办非企业单， 税 额 对较 ， 通过税负较法等 施，进行纳
7、税筹划作。如 要 模纳税 的 转变为一般纳税 ，企业fifl 的 织机构 及会计 机制， 专业的 会计 ，会在一定 度 增 纳税 本。因，在“营改增”背景，企业 合理进行 模 及服 内容的选择，定自的纳税 ，通过有效的纳税筹划来企业税负。 、 而言之，在“营改增”背景，企业面着的发展形势， 立足自实际， 分考虑各方面的因素，切实 纳税筹划作，在有关法律法的，纳税筹划 的有效发，企业的税 负。 考文currency1 1“ ，.于 例分析的“营改增”纳税筹划fiJ.fl ”，2015，（11）80-81.2.营改增背景的企业纳税筹划分析J.企业改革与理，2015，（24）132-133. 3 ，文.析“营改增”中的企业纳税筹划切入点J. 与会计，2012，（12）57.
