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1、试论多分支机构的企业货币资金内部控制我i俗多令主机物份公此货币资合句都拉喇程世特赵岩松具有多分支机构的企业，因地域等因素，对货币资二、宪蔷多分支机构企业货币资金内部控制的建议金存在着难以监控的问题，委托人与代理人之间之间容()职务分工控制。按照不相容职务相互分离原易产生不完全樊约，如何加强对其货币资金内部控制的则，合理设置会计及相关工作岗位明确职责极限，形成建设与管理扭得十分关键。相互制衡机制。在实际操作中，应将会计核算职能和财一、多分支机构企业货币资金内部撤制的现状分析务管理职能分离开来。会计人员专门进行会计核算处()职权分离制度存在问题。多分支机构企业的会理，对收入、支出的形式合法性进行审
2、核。而财务管理人计和出纳在岗位分工时往往没布严格按会计制度执行，员有资金调度职能，重点加强对资金的预算、资金收支现金和银行存款的收付，应必须通过经办合计在审核服结算的管理控制。另外，采取财会人员委派制。财会人员始凭证无误后填制记胀凭证，然脂由出纳员中命查所附原委派制的核心是财务监督权与中居单位经理经营权的始凭证是沓完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖分权制衡，确保财务人员对中层经营者在使用货币资金;收记;或;付施;戳记。出纳员没有按制度而直接办理收中边纽违规行为进行有效的制约。付，义将财务私章相个人名章、发票、收据、支票、倍汇等(工)全面fff?算管理与绩效考核控制。预算管理是企重要寻雪白凭证
3、，都变作I纳一人保管，从而为企业的资产业进行黯舍的有效途径。企业采用上下结合式烦算编制流失埋下隐患。特别是对于那些公司分宿在省外的各分模式，强化预算审批权，加强对各分支机构预算执行情支下崩单位，财务印章余刷一人保管，当公叫有款项到况的评估与考核。首先，加强对资金流水控制。实现整体账后，出纳员可能会利用内控不严的漏洞进行随意吏的联网，即企业在某银行开设一个账户，所有分支机构取，缺乏应有的脏督。同时甜可能利用其他手段，褒取公所在地都开设该账户的分胀户。开通网上银行，保证总司现金，以致公词资金运作困难。部随时可以掌握各个分支机构的银行存款余额，如发现(二)资金监控方面存在的问题。分支机构的财务部异常
4、变动，聋找原因。检查中，对分支机构的开户银行对门可能更多从自身利益角度的巷虑，并不将其内部存在账单要给予重视，检查是否有挪用资金的情况。其次，设的问题克全反应给集团总公词，容易出现信息不对林的立资金结算中心，全局管控货币资金。大中型企业问设问题，加上地域因素，集团总公司很难对分支机构的方立资金结算中心，以结算中心为纽带，使企业能够全面方面面进行监控句管理。另外，分支机构的资金使用与把握货币资金的流动情况。最后，建立苓核指标体系。结管理，又有其自身的特点和局限，主要体现在企业总部把合激励机制对分支机构进行考核，如将应收账款阿收情很大的资金运作权交给了分支机构或分公司经理，中层况纳入考核等，这有利
5、于调动分支机构或子公司积极经营者与高层经营者之间固有的不完全契约关系就更性，以有嗷完成企业考核目标;同时加强货币资金失控加突出。这些都给企业总部的资金监控带来诸多困难。问题的监控力度，对存在的违规行为，坚决给以经济处)审计与会计监督力度不够。企业日常审计、财罚和行政处分，井与职务升降、聊瑞:聘任相挂钩。务监察大都停留在公司摄，而未能把扭负货币资金核(主)加强内部审计工作。诸多案例表明，一些问题算重任的分支机构作为建点。其弹!原因主要钮插:11.的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度。地域的因素。分支机构的财务人员可能并投有将分支机因此，应定期或不定期地对分支机构货币资金内部控制构的真
6、实情况汇报给总公司，总公司往往只能看到其汇制度执行情况进行检盔，且草点检查货币资金收入均支报的数据资料，只要这岛资料表面上没有问题，总公司出两个方面，即一方面重点检查祟掘的购买、使用与保也就不再长途跋攒去追究。2.内部控制制度不健全。分管制度是杏健全，另一方面，1重点检查货币资金支出的支机构的管理者与财务机构的相关人员，总公司给予其授权批准制度、业务办理的内部控制制度方面。总公词充分的信任。总公司往往只关注分支机构的业绩，只要需配备专门内部审计人员，对其相关财务人员进行瞥完成规定的任务就可获得免于内部审聋的权利。此外，示、防施和监督，发现和处理经膏管理中存在的弊端和部分企业出于自身利益考虑，不愿让税务、会计师事务问题，提出薄弱环节的改进措施，以达到货币资金内部所等外部监督机构去各项目部检查，影响了监督作用的控制的作用，从而环保企业的健康可持镇发展。有敢发挥。(作者单位:辽宁省观音阁水库管理局)?113 ?哊?
