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1、浅谈企业内部会计控制制度存在的问题及对策4E圃I即E腼匮.甸回回蘸籍轩?美锁公业.句都公针维喇剩余4份向组怠材来刘济杰摘要:内部会计控制制度是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。对于内部会计控制制度相关的问题，企业必须采取策略，才能发挥内部会计控制制度的作用。关键词:会计控制;会计控制体系;对策措施内部会计控制是指单位内部应用会计方法和其它绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，想尽各种办法方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制，乱摊、乱挤占成本，任意制造和变造虚假会计凭证，假帐它是内部控制的重要组成部分。新修订的会计法第27真算、真帐假算，造成帐
2、实不符。这一问题已成为阻碍我条明确规定各单位应当建立健全单位内部会计监督国经济发展的社会;毒瘤;。制度。;其实质就是要加强内部会计控制。本文试图从分2.内部会计控制制度薄弱析目前企业内部会计控制制度的问题，着重谈谈加强企有些单位内部管理泪乱，财务收支没有严格的复核业内部会计控制的对策措施审批程序;有的单位大账之外设小账，编造虚假会计报一、当前企业内部会计控制存在的问题表;有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私1.会计信息失真囊。可见内部会计控制制度的薄弱，在一定程度上加剧有的企业为达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业了违规经营，纵容或助长了腐败行为的发生蔓延。.-;-卡-回-+-首先，应
3、按照会计法和内部会计控制基本规范度、车辆管理制度等，应落实部门责任制，通过严格的费的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责用开支制度和报销手续，以降低事业经费中的不必要费任主体，对本单位内控制度的合理性、有效性负主要责用的发生，降低;三公;经费的开支。任，切实重视内控制度建设。其次，通过建立和完善内控3 制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做财务人员的业务能力和水平将直接影响到内部会到制度管人，形成一个相对完整、有章可循的内部会计计控制的效果。首先，事业单位应开展多形式、多层次培控制体系。再次，提高内部会计控制的整体意识，事业单训，充分利用会计人员年度继续教育，加大对他们的
4、职位实施会计内控不仅是财务部门的事，有关经济业务涉业道德教育和业务知识培训的力度，增强法制观念，正及到的所有部门都是内控的范围，单位各部门要提高整确行使会计人员的职权。其次，事业单位应设置合理的体意识，强化内控意识，与财务部门共同承担内控责任，会计岗位，按事设岗，按岗设人，明确岗位职责职责，确使单位的内部会计控制工作得到有效实施。保相互牵制制度的建立和落实，提高内部控制的合理2 性和有效性。再次，应加强会计基础工作规范建设，完事业单位内部会计控制可以保证单位财务工作健善会计基础工作标准，规范财务处理、报表编制和核算康有序发展，提高单位财务工作的规范性和真实性，通方法，保证会计工作依法有序进行，
5、确保会计信息真实过内部会计控制的控制作用发挥事业单位财务管理的有效。作用，最大限度地提高财政资金和事业发展资金的使用参考文献:1刘慧.关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨J.财效果。首先，事业单位要加强资产管理，要建立严格的资产管理制度，严格资产清理盘点和收发以及日常调配。政监督，2009(6).作到资产有人管理、入账时有验收，领用时有登记，确保2顾奋玲.日本内部会计控制相关法规及对我国的借鉴意资产的帐帐相符，帐实相符。其次，要建立资产报废、调义口.财务与会计，2009(6).拨和变卖的管理制度，按规定程序报批，不得随意处置，3朱卫良.行政事业单位财务管理存在的主要问题及建议报废的残值变卖必
6、须要及时入账，以防止;小金库;现象J.江西审计与财务，2010(9).发生。再次，加强相关性的管理制度建设，如公务接待制(作者单位:广州市气象局)156 3.会计人员素质不高，违法违纪行为频繁容，其主要内容有:会计核算规范控制制度;货币资金控近几年来，由于经济环境的变化，会计队伍迅速扩制制度;实物资产控制制度;对外投资控制制度;工程项大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些目控制制度;采购与付款控制制度;销售与收款控制制培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。度;成本费用控制制度;资金筹集控制制度;担保业务控从调查情况和掌握的典型案例可以看出，会计工作中存制制度;报表和会计信
7、息披露控制制度。同时要细化上在着大量违法、违纪问题，其手段十分明显，监督部门只述的主要控制制度，根据上述控制制度涵盖的内容，细要稍加注意即可发现，但不少单位的作假手段隐蔽，作分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的企业内部假技术也在不断发展，增加了监督难度。会计控制体系。4.法人治理结构不规范如依据会计核算规范控制制度细化出:可靠的内部内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部凭证制度;健全的账簿制度;合理的会计政策和会计程良好的法人治理结构。近年来，国有企业改制以后，虽然序;科学的预算制度;定期不定期盘点制度;严格的内部形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制稽核制度;严格的会计人
8、员考核制度O衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任，董又可根据销售与收款控制制度细化出:销售定价和事担任监事的也屡见不鲜。监事会成员的薪水和职位的销售政策透明制度;销售奖励和处罚制度;销售回款催升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，收制度;应收账款账龄警戒制度;销售确认和销售冲回难以有效发挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受制度等。企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法3.加强会计职业道德建设，提高财会人员综合素质人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行，会任何内部会计控制制度的成效取决于其设计水平计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象严重，阻碍了企和高素质的人
9、员的贯彻执行。为此，企业应建立相应的业的发展，影响了经济秩序。激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期5.企业经营者绩效考核制度不完善化。在具体化操作过程中掌握好激励和约束的度，使公长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润司核心人员更关注公司的长远发展，从根源上消除虚假完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考信息的动机，建立良好的人力资源管理机制，提高公司察。有些企业领导为在任期内出;成绩便指使财会人有关雇工、训练、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理员弄虚作假。程度。其次，加强对人员的继续教育，重视业务技能的培二、加强企业内部会计控制的对策措施训，以提高人员工作能力，减少会计业
10、务的技术错误引1.完善法人治理机构，加大组织结构控制起的会计信息失真。同时要加强会计人员职业道德建完善以法人治理结构为核心的产权制度是真实财设，以及加强会计人员对违法乱纪、反腐倡廉等方面的务报告的先决条件和基础。首先，要健全董事会、公司董教育，增强会计人员自我约束能力，履行各项法律法规，事会和董事要履行;委托人;职责，负责管好自己的执行遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁白律。最后，对员工机构。其次，要建立审计委员会，引人审计委员会这一机实行休假和轮岗制度。构，它主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公4.强化外部监督与约束机制司活动进行监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等。我国目前已形成了包括
11、政府监督(如财政、审计、税第三，要建立股东对经营管理者的强力约束。股东会定务、证券监管等)和社会监督(如注册会计师、社会舆论期审议公司会计报表，严格评估经营管理者的经营业等)在内的企业外部监督体系。要加强政府的监督力度绩，并决定对经理的解聘撤换。同时，要进一步划分企业以及政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立内部各部门的职责权限形成相互制衡机制。设立授权健全内部控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。通过中介相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的2.搞好内部会计控制的体系建设财务报告进行评估，及时发现企业有失;公允;及其不当内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要有的会计行为，对企业实施会计控制鼓励与支持广播电企业经营管理和经济活动，或者说有费用管理和费用支视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分出的单位和部门，就有内控的重点和目标，就需要完善发挥舆论监督的作用。内控制度。要围绕会计制度确立其建立体系的主要内(作者单位:廊坊华安达会计师事务所)157
