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1、建筑企业“营改增”税负增加影响因素及应对举措摘要：2016年5月1日起，我国全面推广营改增试点，试点范围包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业。其中建筑业与房地产业税率确定为11%，金融业与生活服务业税率确定为6%。在“营改增”全面实施的情况下，很多传统行业受到了影响，建筑业自然也不例外。从长远角度来看，“营改增”的全面实施标志着我国税收管理进入一个新的阶段，体现了税收管理的重大进步。但多数企业则需要一个适应过程，在这个过程中，我们安徽两淮建设有限责任公司 为建筑施 企业，也 受到一定程度影响。 ， 对建筑企业“营改增”税负增加的影响因素进行了 ， 了 应对举措， 。 自 ， 有 多
2、http:/www.mm8.pub/：营改增税负管理 一、实施“营改增”的重要 currency1建筑行业“产业中一fi收营业税的产业，fl要 建筑业为 行业， 务 为fl。多数建筑企业，中建筑企业受着”重的税收负。实施“营改增”则 到了，有了重fi税 ，为建筑企业 了 。“营改增” 大限度重fi税现，有 进行业 业 、 ，这对 定 大有 。 ，“营改增” 了我国 税税， 加适国 、 及 需要。 ，“营改增”的全面实施 对 行业 ， 个 有 的。 ，我国 加 的 ，实施“营改增”有 业 ，对 进 产业融 有重要的 。“营改增”有降低企业税收成 ，企业获 强的能力1。 currency1在 税中
3、，增值税与营业税 对应的课税对被视为 行为中的两极端，即“纯货物”与“纯务”。但在货物与务之却存在多种货物与务的组。 之 货物 缴纳的增值税， 务 缴纳的营业税，在两 互包含的情况下， 法清晰 辨课税对到底务 货物，因 税收fi管 现紊乱2。“营改增”对 有课税对 fi收的均为增值税， 消除了 ，对 维护税收fi管秩序 有重要的。 、建筑企业“营改增”税负增加 因 从表面来看，建筑企业“营改增”税负增加 因fl要 项不足造成进项税与销项税之的差额过大，但事实导致建筑企业“营改增”税负增加的 因显然不止这单一面， 有另外一些因素 对其产生影响3：（1）抵扣比例较低。对 部 建筑企业 ，人 成 在
4、 个成 中占比较高，但人 成 不能取进项税，也就味着抵扣费 受到了限。若只 升企业的成 有机成，则 导致企业 中生产 占据比例较大，不 成 平衡。对 增值税 ，抵扣其核心。在“营改增”实施过程中，建筑企业从营业税纳税人 成了增值税纳税人。对 有机成占比较高的企业来说，生产 比重加大抵扣项 增加，使增值税税负轻。但对 部 有机成占比较低的企业来说， 带来的能 反的果。（2）现存 产不能进行进项税抵扣。大多数建筑企业在“营改增”实施 便存在大量 材、固定 产等存量 产，“营改增”实施后，这些存量 产 为成 ，但这部 产 法进行进项税抵扣， 形中给企业增加了一部 税负。（3）部 成 支 法获进项税抵
5、扣。建筑企业项 类繁多，其中有些项 不能获进项税，导致 法 全抵扣，致使税收增加。 ，增值税固定规模纳税人按3%fi收。对 建筑施 企业 ，其游企业规模纳税人数量较多，部 纳税人 不能 项，导致部 款项 法抵扣。 ，部 施 企业在 购一些 建筑材 如砖、瓦、石 ，不货fl 要求面现金交易，也就 法开 增值税 项了。另外，一些建筑企业面对“营改增” ，显然短 内 法适应，在 管理 ， 在财务人员面 存在缺失，对获取增值税 项的积极性不足。 、建筑企业“营改增”税负增加 措施 （一）努力获取进项税 建筑企业“营改增”税负增加的 因来自多面的，其中增值税 项 不忽视的因素之一。增值税管理，能够 大程
6、度避免 法抵扣的情况，建筑企业税负到有。首先，建筑企业要对 应商加强管理。应筛选一般纳税人进行 ， 获进项税。在“营改增” 下， 材 购建筑企业重要的抵税项 4。但 部 建筑企业在 应商管理面有 缺失，其中存在大量中企业 应商， 法 进项税，对增值税抵扣产生了较大影响， 建筑企业在筛选 应商 ，应 能选 、大 应商进行 ，在降低企业税负的 ， 能 升 应商管理管理成，从 降低 购成。其 ，要规范 过程。在筛选 应商的过程中，除了要 比 外， 应选 开 增值税的企业进行 。在 ，要 企业 一致， 要求 公司项 部 公司 进行 ， 止 失，影响增值税抵扣。 ，要 重 管理。增值税 项在开 后180
7、日内 抵扣，则 失。 过 管理，及 ， 进项税及 抵扣，避免企业 现不 要的 失。另外，要增强财务人员管理 。建筑企业内部需及 开“营改增”财务管理 活，财务人员到管理的重要性， 使管理 实到。 （） 升成 抵扣比例 建筑行业， 个 进入了currency1 阶段。然 很多建筑企业在日“营过程中currency1currency1 现 程款、fi支等 ， 程fl款 收，重了建筑企业。低 中标、 营等现 不，导致项 率”低，极大程度影响了建筑企业的实 5。部 企业受“营改增”影响， 法及 ，易造成税负升，进一步 了企业 。因 ，建筑企业需要努力 升成 抵扣比例，要对自 产业进行理 ， 过产，增加
8、高加值业务。与 ，建筑企业要不 升自 营能力， 能避免务成 较大的业务， 选 有机成 成比例较高的业务，从 获 多的进项税抵扣， 来降低成 费 。另外，要建 税后 管理统， 使企业 适应新的税收 ， 来增强 能力。 （ ）进一步降低实税负 建筑企业要 税收 来税负。建筑企业管理 要积极 ，对“营改增”推行情况 ， 便及 税 ， 能 来取 ， 来降低税负。 ，建筑企业要理设定纳税 。一般情况下，施 企业按 建造 来确 收入，但 存在 后现，为了 纳税人fi 缴税， 收到业fl支 程款为增值税开 纳税务生日6。 法， 纳税给企业的 金带来，在一定程度降低税负增加的不 影响。 、 从长远角度来看，“
9、营改增”的实施对 建筑行业、 有 的。但在“营改增”实施 ，不企业 受到其影响，从 带来一定的营力。因 ，建筑企业要 ， 取 措施， 应对新的税收 。 ： 1.营改增对建筑施 企业的影响及对J. 金融，2016（18）：107-108. 2 ， .“营改增”下建筑 施 企业税负的影响因素及应对法J. 程 ，2016（06）：41-45. 3 ， .建筑企业全面实施“营改增”的影响及应对 J. 业 业 学院学，2016（02）：45-50. 4党 建.营改增对建筑业税负的影响及对J.西部财 ，2015（05）：22-23. 5管艳.营改增对建筑企业的影响与对J.中外企业 ，2014（01）：112-114. 6唐晓川.建筑企业“营改增”税负增加 因 及应对 J.财 界（学 ），2016（07）：326-327. （
