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1、第三章 财政收入（6学时）授课题目： 第一节 锤子收入概述教学目的与要求：通过教学，使学生掌握财政收入的概念、形式与组织原则，理解财政收入的规模衡量指标与影响因素。教学重点：财政收入概念、形式与组织原则，财政收入规模衡量指标与影响因素教学难点：财政收入的规模衡量指标与影响因素教学方法：启发与讲授相结合教学手段：PowerPoint课件与板书授课时数：1、2学时教学过程与内容一、复习与提问1. 什么是财政收入？简述其分类内容。2. 财政收入的组织原则有哪些？3. 衡量财政收入规模的指标有哪些？4. 简述影响财政收入规模的因素。二、讲授新课通过本章学习，你将了解财政收入的形式和影响财政收入规模的因
2、素；掌握税收要素、分类、原则、负担和转嫁等基本原理；理解国有资产收益的形式和国债的性质与功能。通过你对财政收入基本理论的认识，达到能够正确分析与财政收入相关联的经济现象和问题的目的。第一节 财政收入概述一、财政收入的概念财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而集中的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。从动态角度理解，财政收入是在集中财政资金的过程中形成的特定财政分配关系，是财政分配活动的首要阶段。从静态看，财政收入就表现为一定量的货币资金，是用货币表现的一定量的社会产品价值。二、财政收入的分类1. 按财政收入的形
3、式分类这种分类方法突出了税收收入在财政收入中的主体地位，是一种实用性较强的财政收入分类方法，在我国的财政统计工作中经常采用的就是这种分类方法。（1）税收收入；（2）非税收入。2. 按财政收入的征收权力分类（1）强制性财政收入；（2）非强制性财政收入。非强制性财政收入是政府依据法定的非强制性财政征收权所取得的财政收入。主要内容包括国有资产收益、债务收入、规费收入、捐赠收入等。3. 按照财政收入的管理权限分类（1）中央财政收入；（2）地方财政收入。 三、我国组织财政收入的原则1. 发展经济、广开财源原则2. 兼顾三者和两级利益原则兼顾三者利益是指在组织财政收入时，应兼顾国家、企业和个人的物质利益，
4、正确处理好这个分配关系，关系到经济持续稳定发展和保障国家财政收入稳定增加。兼顾两极利益是指在组织财政收入时，应兼顾中央和地方的利益关系。3. 合理负担原则4. 公平与效率兼顾原则财政收入的公平是指国家在组织财政收入时，要使各个收入交纳者承受的负担与其经济状况相适应，并使各个交纳者之间的负担水平保持均衡。其公平包括横向公平和纵向公平两方面。财政收入中的效率包括两方面内容：一是指税收等征管工作本身的效率，即以尽可能少的费用投入获得尽可能多的财政收入，财政收入的征管成本越低，效率越高；二是指财政收入要有利于提高经济效率和经济效益，以促进资源优化配置，实现更高层次的效率。思考与讨论：如何理解财政收入原
5、则中公平的含义？ 四、财政收入的规模（一）财政收入规模的衡量指标1. 绝对量指一定时期内（从统计的角度，时间通常为一年）财政收入的实际货币数量。2. 相对量指一定时期的财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收入占GDP的比重来表示。 （二）影响财政收入规模的因素 财政收入的规模，从绝对量看，并不是越多越好；从相对量看，也不是越高越好。1. 经济发展水平是决定性因素 生产发展规模和商品流通规模以及劳动生产率水平对财政收入具有决定性影响。通俗地说经济发展与财政收入之间是根与叶、源与流的关系。经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它是影响财政收入规模的一个根本性因素
6、，对财政收入的绝对规模来说更是如此。 2. 技术水平是重要因素 一定的经济发展水平总是靠一定的技术水平来维系的。随着社会工业化、信息化的进步，科技对经济增长的贡献越来越大，对财政收入的影响也日益加深。3. 收入分配政策的影响 一般说来，实行计划经济体制的国家，政府在资源配置和收入分配上起主导作用，并会采取相应的收入分配政策使政府在一定的国民收入中掌握和支配较大的份额，从而有较大的财政收入规模。即使在经济发展水平相当的国家，由于政治、社会、经济制度等方面的差别，也会造成财政收入规模的差异。此外，在国家基本制度制约下的产权制度、企业制度以及劳动工资制度等都会对财政分配政策和收入制度产生影响，从而引
7、起财政收入绝对规模和相对规模的变动。4. 财政管理水平的影响现实的收入规模如何还取决于具体的管理制度，即能否实现应收尽收，最大限度地减少收入的流失，并做到保护财源，创造财源。5. 其他因素（1）价格因素；（2）特定时期的社会政治环境因素。思考与讨论：如何理解经济发展水平对财政收入规模的决定性影响？三、小结中共十八届三中全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱。财政收入的稳定增长，将为全面深化改革提供坚实支撑。从历史上看，保证财政收入持续稳定增长始终是世界各国的主要财政目标。有关财政收入的一些理论和政策性问题愈益成为财经部门和学术界广泛探讨的热点。掌握财政收入的概念、形式与组织原则，理解财政收入
8、的规模衡量指标与影响因素。四、课外作业（一）关键概念财政收入 财政公平 财政效率（二）单选题1. 制约财政收入规模的根本性因素是()。 A.税率标准 B.纳税人数量C.经济发展水平 D.居民收入水平2. 国家的财政收入是（ ）A.国家通过税收形式而取得的资金B.国有企业上缴的利润C.国家以服务费、罚款、没收等形式取得的收入D.国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金3. 财政收入的横向公平的含义是（ ）。A.具有不同纳税能力的人缴纳相同的税收 B.具有相同纳税能力的人缴纳相同的税收C.经济成分不同，但缴纳的税款相同 D.经营方式相同，但缴纳的税款不同4. 增加财政收入的根本途径是（ ）。A.增加
9、生产 B.提高税率C.厉行节约 D.增加企业收入5. 罚款是政府的一种（ ）收费。A.专项筹集 B.事业服务C.行政管理 D.行为特许（三）多选题1. 目前我国财政收入的形式主要有（ ）。A.税收 B.非税收入 C.企业利润 D.职工工资2. 影响财政收入规模的因素有（ ）。A.经济发展水平 B.技术水平 C.收入分配政策 D.职工工资（四）判断题1. 国家取得的财政收入越多，企业和个人的收益也就越多。（ ）2. 财政收入是国家凭借政治权力而取得的收入，在经济和社会发展中发挥着重要作用，所以国家财政收入越多越好。（ ）3. 财政收入相对量指一定时期内（通常为一年）财政收入的实际货币数量。（ ）
10、授课题目： 第二节 税收收入教学目的与要求：通过教学，使学生掌握税收概念、特征、税收要素，了解税收分类内容。理解税收原则，认识税收 “取之于民，用之于民”的重要意义。教学重点：税收概念、特征、原则、税收要素和税收分类内容教学难点：税收原则和税制要素教学方法：启发与讲授相结合教学手段：PowerPoint课件与板书授课时数：1、2学时教学过程与内容一、复习与提问1. 什么是财政收入？简述其分类内容。2. 财政收入的组织原则有哪些？3. 衡量财政收入规模的指标有哪些？4. 简述影响财政收入规模的因素。二、讲授新课第二节 税收收入一、税收的概念与特征（一）税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，实现
11、其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。（二）税收的特征 1. 强制性 税收的强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过法律或法令对税收征纳双方的权利和义务进行制约，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。 2. 无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。 3. 固定性 税收的固定性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例等，并只能按预定的标准征收。税收的上述三个形式特征（税收三性）共同构成了税收区别于其他财政收入形式的标志。判断一种
12、财政收入形式是不是税收，主要是看其是否同时具备这三个特征。（三）我国现行的税种1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减至2010年的18个。具体包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税。其中，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有16个。二、我国的税收原则（一）财政原则 强调税收政策和制度必须以保证财政收入的取得，为政府履行职能提供物质基础为核心。财政原则的具体内容是足额、稳定和适度。所谓足额是指税收收入要能满足政府各项基本支出
13、需要，其中包括政府机构运转需要的支出、政府提供社会公共产品需要的支出、政府实施宏观调控和促进社会发展需要的支出等。 所谓稳定是指税收规模相对稳定，年度间不宜剧烈波动，选择税种、确定税制时要注重税基的广度和征收的普遍性，把能够与经济发展同步增长的税种作为主要税种，一次性或偶然性税源不宜作为税制设计的重点。 所谓适度是指要取之有度，不能征税过头，否则不仅伤害企业和个人生产经营的积极性，也会影响将来财政收入的增长，影响国家的长远利益。（二）效率原则效率原则是指税收征收活动要尽可能避免对经济产生负面影响。在贯彻税收的效率原则时，应使税收征收活动更有利于优化经济结构，在选择税种、确定税基、制定税率时，要
14、注意依据各行各业各地区的特点制定相应政策，设计合理的税制方案。 （三）公平原则公平原则指税收对个人收入的调节和再分配要公平合理。税收公平的基本含义是指，应当以能力标准来衡量税负水平，按照个人纳税能力征税，税负水平与收入水平保持合理关系，使纳税能力较强的个人承担较多纳税义务，纳税能力较弱的个人承担较少纳税义务。三、税收要素 （一）纳税人 纳税人亦称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人既有自然人，也有法人。所谓自然人，一般是指公民或居民个人。所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的企业或社会组织。一般来说，法人纳税人大多是企业单位、事业单位、社会团体。 与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人，是一个经济学分析概念。 （二）征税对象征税对象亦称课税对象或征税客体，它是指税法规定的征税标的物。征税对象的确定是解决对纳税人何种经营活动征税的问题，明确征税与不征税的界限，也是税法的基本要素之一。它是一种税区别于另一种税的主要标志。1.
