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1、成都理工大学工程技术学院毕业论文民间审计、内部审计的比较分析作者姓名：xxxxx专业名称：会计与审计指导教师：xxxxxx 讲师摘要我国审计按审计主体的不同划分为政府审计、民间审计（又称注册会计师审计）和内部审计。本文就民间审计与内部审计的概念、特殊性、重要性等区别及它们的作用、风险和工作当中存在的问题进行了比较分析。论文研究民间审计与内部审计，首先对民间审计、内部审计的概念进行了准确的阐述，并介绍它们的特点及作用；然后对民间审计和内部审计进行比较分析并分析它们之间的关系；最后浅谈民间审计、内部审计的协调问题并就使用它们的工作成果进行探析。关键词：民间审计 内部审计 审计重要性 Abstrac
2、tOur audit is divided according to different audit subject for the government audit, CPA audit ( also called CPA audit )and internal audit . In this paper, the concept, there are folk audit and internal audit, the special importance of differences and their effect, risk and work problems are analyze
3、d. The paper study the folk audit and internal audit, internal audit, the auditing concept are accurately described, and introduced the characteristics and functions of their. Then the folk audit and internal audit, compares and analyses the relationship between them. The coordination problem finall
4、y folk audit, internal audit and use their work on.Keywords: CPA audit，internal audit，The importance of auditing- 目录摘要IIAbstractIII目录IV前言51 民间审计、内部审计的概述61.1 民间审计的概念及职能61.2 内部审计的概念及职能71.3 浅谈民间审计与内部审计的关系92 民间审计与内部审计的现状及所遇到的问题102.1 内部审计的现状以及所遇到的问题102.2 民间审计的现状以及所遇到的问题123 浅谈民间审计和内部审计与公司治理的关系144 民间审计利用内部
5、审计的工作成果探析16总结17致谢18参考文献19前言民间审计是整个审计体系的重要组成部分。然而随着社会的发展以及改革的深入，内部审计的地位和作用将会得到进一步的体现。如何正确地认识民间审计与内部审计,恰当规范它的称谓及本质涵义,需要重新认识民间审计和内部审计的特点、职能和任务。在我国民间审计和内部审计的发展过程中特别应注意的问题在哪方面,应该如何解决,是本文的要旨。1 民间审计、内部审计的概述1.1 民间审计的概念及职能民间审计是指由注册会计师、审计师所组成的社会会计、社会审计组织，即会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务。民间审计产生的
6、经济背景是股份公司的出现。股份公司的一个基本特征是经营权与所有权相分离所产生的受托经济责任。这一特征决定了社会对民间审计提出的要求首先就是对财务报表进行鉴证，因而民间审计的基本职能是鉴证、评价，同时只要受托经济责任关系永远存在，民间审计的鉴证评价职能就将持续存在并发挥作用。民间审计目标是审计工作的基本服务方向，代表着社会利益集团要求的基本方向，直接反映社会经济环境的变化。审计目标又是由不同层次、不同系列的目标所构成的一个网络体系，在审计模式诸内容中，占有举足轻重的地位。民间审计的一切内容，如审计管理体制、审计准则的制定与实施、信息披露、审计报告制度、监督体系等都必须围绕审计目标而协调的发挥作用
7、。通过优化审计行为来实现审计目标，满足社会的需求，因此社会经济环境作用于民间审计的方式是通过审计目标制约民间审计的具体内容。总之，审计环境从诸多方面影响着审计模式、审计目标、审计内容以及审计方法，从而决定了特定的审计责任，并对审计责任产生着深刻的影响。独立审计准则中的审计责任，是对如何界定注册会计师在执业中的审计责任所作出的规范，其关键在于将它与被审计单位的会计责任区分开来。一般的责任观点，强调的是包括各种法律、法规、注册会计师职业道德和行为守则、独立审计准则乃至社会道义、公众舆论所赋予注册会计师职业界的全部职业责任，同时还有侧重于对违反责任行为的认定及处罚。从一般的责任观点出发，民间审计责任
8、与审计业务有着直接的关系，与职业道德、职业操守、法律制约也都有联系，但不能将民间审计的职业责任与法律责任混为一体，以职业责任来概括法律责任，因此民间审计责任当指民间审计人员在承办审计业务中所应履行的职业责任，以及因工作失误造成公众的损失而应向社会公众承担的法律责任。民间审计的职责范围是对审计人员在审计过程中应负什么责任的界定。审计人员在执行某项业务时，一般职责是运用适当的手段、程序、准则达到预定的目标。因而审计目标范围就决定了审计职责的范围。1.2 内部审计的概念及职能内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、
9、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计是外部审计的对称。内部审计职能(1)进行价值管理。内部审计人员从经济性(最低的成本)、效率(资源的最好利用)、效果(最佳的结果)三方面关注公司的资源使用情况。(2)企业信息系统的审计。通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。(3)开展项目审计。内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训
10、中总结经验等。(4)进行内部财务审计。这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。(5)开展经营审计。内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。 按照内部审计的不同目标，可以将内部审计概括为两大不同的类型监督主导型”和“服务主导型”，前者侧重于内部审计监督职能的发挥，后者则偏向评价和咨询等服务职能的发挥。内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变是社会经济发展的必然趋向。两方内部审计的发展过程就是从“
11、监督主导型”向“服务主导型转变的过程 当前我国的内部审计尚属于“监督主导型”。关于我国“监督主导型”内部审计的形成，笔者认为，主要是由于我国内部审计的产生动因在于企业外部的因素(特别是源于国家法令的要求)。从一开始起，内部审计就被当作政府审计的“基础”，服从和服务于政府审计，并采用“行政模式”的管理体制。行政模式的管理体制导致了我国内部审计的“监督导向”，经济监督职能特别突出 在目标定位_上偏重于查错防弊和保护资产，在实务中注重经济活动的真实性和合法性的审计，对整个经营管理活动的有效性和效益性的评审涉及不深关于“监督主导型”内部审计的缺陷，笔者认为，这种类型的内部审计突出了它的舱督职能，而内部
12、审计具有的评价职能未能在国 家的审计法规中得到定位。幸而，在实际工作中内部审计工作者均单一致力于实施内部监督。主要对财务收支和经济效益实施事后审计监督，在真实性、合法性上下功夫，其作用领域受到很大限制。由于内部审计的评价职能被忽视，原本应在企业的战略决策、经营方略、管理机制、风险控制等方面积极参与并开展的评价活动没有能够发挥应有作用，也就不能协助企业从更广泛、更重要的方面提高经济效益，增强市场竞争能力，实现预期目标。“监督主导型”内部审计过分强调监督，使审计与被审计双方关系很不正常，忽视了服务目的。它最终使得内部审计陷入一种“欲监督而监督不力，想服务却服务不到位”的尴尬境地。由“监督主导型”向
13、“服务主导型”转变，是我国内部审计发展的必然趋势，既符合我国社会经济发展的客观需要和国际内部审计的发展趋势，也符合内部审计本身的自我发展规律。(1)统一认识，树立内部审计新理念，为内部审计的转型打牢思想基础；(2)处理好原有的监督性实务同新兴的服务性实务的关系；(3)加强内部审计工作人员的业务学习和培训，优化知识结构，造就一批胜任“服务主导型”内部审计的优秀人才；(4)充分发挥内部审计协会的作用，加强行业管理。迄今为止，内部审计诞生已有百余年历史，企业内部审计的职能一直在不断的变化，不断的发展，不断的丰富。那么，发展到今天的企业内部审计应该具有哪些职能呢?本文认为，回答这个问题应从两个角度去考
14、虑，一是企业内部审计的本质和内涵，；二是现代企业对内部审计的需求。前者是决定内部审计职能的内在因素内因，解决了内部审计能提供哪些职能的供给问题；后者是决定内部审计职能的外在因素 外因，解决了现代企业需要内部审计提供哪些职能的需求问题。当两者有效对接时，即供给与需求达到平衡时，两者的交叉部分(交集)就是企业内部审计应该具有的职能。1.3 浅谈民间审计与内部审计的关系民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计,又称注册会计师审计、独立审计。它是随着商品经济的发展,由于财产所有权与财产经营权相分离形成的受托经济责任关系而产生的,是商品经济条件下社会经济监督机制的主要表
15、现形式。正如美国著名会计学家查特菲尔特(Michael Chatfield)所认为:“17世纪公司的出现,使有利害关系者对与账簿分离的独立的财务报表的需求更为强烈,这是因为,债权人和股东均需要得到与他们的投资有关的资料。但是,由于公司管理部门与股东之间潜在的利害冲突,股东对公司管理部门提供的财务报表常常抱有怀疑,因此需要进行审查,以证实其可靠性”。在我国现阶段,民间审计业务的执业机构是会计师事务所,会计师事务所不附属于任何机构,在经济上实行自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税。因此会计师事务在审计业务承接和执行审计业务时,必须考虑审计收费和审计成本。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计是现
