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1、齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司 存货管理制度 第一章总则 第一条为加强公司存货管理 规范存货的采购 耗用 销售与核算等 根据国 家有关规定 结合公司经营需要 制定本制度 第二条本制度是公司经营管理制度的重要组成部分 适用于公司各个部门 第三条存货在同时满足以下两个条件时 才能加以确认 一 该存货包含的经济利益很可能流入企业 二 该存货的成本能够可靠地计量 第四条存货的范围的确认 以公司对存货是否具有法定所有权为依据 凡在盘 存日 法定所有权属于公司的一切物品 不论其存放何处或处于何种状态 都应作为公 司的存货 第五条存货的分类 原材料 燃料 低值易耗品 产成品 包装物等 第二章存货的计量 第六条初
2、始计量 存货应当以其成本入账 存货成本包括采购成本 加工成本和其他成本 一 采购成本 存货的采购成本一般包括采购价格 进口关税和其他税金 运输费 装卸费 保险费以 及其他可直接归属于存货采购的费用 二 加工成本 存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用 1 公司应当根据制造费用的性质 合理选择分配方法 可选用的分配方法通常有按 生产工人工资 按生产工人工时 按机器工时 按耗用原材料的数量或成本 按直接成 本 原材料 燃料 动力 生产工人工资及福利费之和 按产成品产量等 2 在同一生产过程中 如果同时生产两种或两种以上的产品 如联产品 主产品和 副产品 并且每种产品的加工成本不能
3、直接区分 则这些加工成本应当按照合理的方法 在各种产品之间进行分配 联产品的加工成本可选用的分配方法通常有售价法 实物数 量法等 在分配主产品和副产品的加工成本时 通常先确定副产品的加工成本 将其差 额确定为主产品的加工成本 三 其他成本 其他成本是指除采购成本 加工成本以外的 使存货达到目前场所和状态所发生的 其他支出 如为特定客户设计产品所发生的设计费用等 第七条下列费用不应当包括在存货成本中 而应当在其发生时确认为当期费用 一 非正常消耗的直接材料 直接人工及制造费用 二 仓储费用 不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用 第八条其他方式取得的存货的成本 一 通过非货币性交
4、易换入的存货的成本 应当按照 企业会计准则 非货币 性交易 的规定确定 二 投资者投入的存货的成本 应当按照投资各方确认的价值确定 三 通过债务重组取得的存货的成本 应当按照 企业会计准则 债务重组 的规定确定 四 接受捐赠的存货的成本 应当分别以下情况确定 1 捐赠方提供了有关凭据的 按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定 2 捐赠方没有提供有关凭据的 应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额 加上应支付的相关税费确定 五 盘盈的存货的成本 应当按照同类或类似存货的市场价格确定 第九条发出存货的核算与摊销方法 一 发出的存货成本采用加权平均法计算确定 二 低值易耗品一般采用一次摊销法摊
5、销 对于价值超过2000元 但不作为固 定资产管理的备品备件 采用领用和报废时各摊销50 的方法进行摊销 第十条存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量 第三章存货的管理 第十一条存货的入库 一 购进原材料等存货 入库前必须办理验收入库手续 1 核对实物规格 型号 生产单位与采购合同一致 2 观察包装完好程度 并清点实物数量 3 完成实物品质检查 4 完成上述工作后填制 入库单 一式三份 二 验收中发现溢余时填制 溢余货物单 三 验收中发现毁损短缺时填制 毁损短缺货物处理单 四 按实收数量入库 并记录实物账卡 第十二条存货的出库 一 根据调拨单 领料单等发货指令发出存货之前 必须填制 出
6、库单 出 库单是报告仓库已按发货指令将存货发出 并办妥交接签字手续的程序性凭据 凡未办 理出库单手续者 一律不得发货 二 出库单以仓库为主体 分年度编写和顺序编号 并按下列程序运作 1 本单一式四份 2 完成出库单全部内容 空白行应盖 以下空白 章 3 发货并经清点完毕 应盖 存货已全部发出 章 4 仓库内所有存货 没有调拨指令 均不准出库 禁止以白条抵库 第十三条仓储要求 一 库房设施必须符合防火 防盗 防潮 防尘标准 货架应达到安全要求 二 仓库物资必须严格按照规定存放 每种存货应挂卡片 标明品名 规格 型号 产地 单位等 并标明现存数量 三 仓库保管员应履行以下基本职责 1 严格禁止无关
7、人员进入仓库 因业务工作需要进入仓库的有关人员 保管人员 必须亲自陪同 2 定期检查消防器材 更新 补充消防物料 3 保持库房清洁卫生 库容整齐 美观 4 注意门锁安全 贵重物品应设内库存放 5 经常核对账 卡 物 发现异常情况 及时上报处理 第十四条实物账务 一 存货明细账是记录实物的收入 发出 结存情况的重要账册 必须按品种 规格登记 妥善保管 年终装订成册 至少保存五年 二 记账应有合法依据 凭证必须完整无缺 并遵守以下记账规则 1 根据入库单记收入 出库单记发出 有关指令资料作为其附件 分别顺序编号 作为记账索引号 按月装订成册 以便日后查询 2 账页不准撕毁 遇有改错 可以划红线加盖
8、私章订正 账面记录 严禁挖 补 刮 擦和用涂改液 3 账面记录采用 永续盘存制 每次发生增减变动 及时计算结存余额 4 启用账簿 应在账簿封面载明公司名称 年度 在启用页内载明账簿名称 启用 日期 由记账人员签名或盖章 并加盖公章 调换记账人员时 应注明交接日期 并由 移交人 交接人签名或盖章 5 废损处理 1 存货在库保管期间 由于各种原因发生存货毁损 变质 霉烂造成损失时 必须严肃 认真 及时填制 废损报告单 上报审批 2 根据审批意见 仓库方可作减少账务记录 财务部方可作有关账务处理 3 盘亏或毁损的存货所造成的损失 应当在发生的当期计入损益 第四章存货信息的披露 第十五条企业应当披露下
9、列与存货有关的信息 一 材料 在产品 产成品等类存货的当期期初和期末账面价值及总额 二 当期计提的存货跌价准备和当期转回的存货跌价准备 三 存货取得的方式以及低值易耗品和包装物的摊销方法 四 存货跌价准备的计提方法 五 确定存货可变现净值的依据 六 确定发出存货的成本所采用的方法 七 用于债务担保的存货的账面价值 八 采用后进先出法确定的发出存货的成本与采用先进先出法 加权平均法或 移动平均法确定的发出存货的成本的差异 九 当期确认为费用的存货成本 如主营业务成本等 第十六条存货盘点按照 北兴特钢财物盘点制度 规定执行 第十七条存货减值准备见 北兴特钢存货减值准备和损失处理 制度执行 第五章附则 第十八条本制度由财务部制定 解释权 修改权归财务部 第十九条本制度自 2002 年月日起实施
