第四章经营预测ppt课件

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1、 管理会计课件 制作人 赵志华 石河子大学商学院审计系 参考书目 管理会计 吴大军牛彦秀编东北财经大学出版社 管理会计 毛付根编高等教育出版社 管理会计 余绪缨编著中国财政经济出版社 管理会计 教育部高等教育司高等教育出版社 管理会计 王琳编著东北财经大学出版社 管理会计 安东尼 阿特金森著清华大学出版社 第四章经营预测 第一节预测分析概述第二节销售预测第三节利润预测第四节成本与资金需要量的预测 第一节预测分析概述 预测分析的意义预测分析的特点预测分析的内容预测分析的方法 定量预测分析法定性预测分析法 预测分析的意义 预测 Forecast 是指用科学的方法预计 推断事物发展的必然性或可能性的

2、行为 即根据过去和现在预计未来 由已知推断未知的过程 经营预测 是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系 对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算 管理会计中的预测分析 是指运用专门的方法进行经营预测的过程 预测分析的特点 预见性明确性相对性客观性可检验性灵活性 预测分析的内容 销售预测利润预测成本预测资金预测 预测分析的程序 确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论 开始 结束 第五章预测分析 第一节预测分析概述第二节销售预测第三节利润预测第四节成本与资金需要量的预测 销售预测的意义 在市场经济条件下 企业需要

3、研究市场 适应市场 通过以需定销 以销定产来获得生存和发展 在企业预测系统中 销售预测处于领导地位 指导利润预测 成本预测和资金需要量预测 销售预测的方法 推销员判断法定性分析顾客判断法专家意见法算术平均法移动平均法平均法加权平均法平滑指数法定量分析法回归分析法因果预测法对数直线法指标建立法 一 定性分析的种类和特点 判断分析法 推销员判断法 调查分析法 顾客调查法 专家判断法 专家个人意见集合法 专家小组法 特尔菲法 判断分析法 推销员判断法 的特点 时间短 费用低 比较实用 由最熟悉市场的人员预测 能反映顾客的普遍需要 预测数据的准确性跟销售人员的素质高低 业绩考核办法密切相关 调查分析法

4、 顾客调查法 的特点 信息较为真实准确调查对象的选择一定要有普遍性和代表性 专家判断法的特点 比推销员判断法准确 比顾客调查法调查面小 直接 专家的选择确定有一定的技巧 专家个人意见集合法和专家小组法易受权威的影响 例1 特尔菲法的应用 已知 某公司准备推出一种新产品 由于该新产品没有销售记录 公司准备聘请专家共7人 采用特尔菲法进行预测 连续三次预测结果如表1所示 表1特尔菲法专家意见汇总表单位 件 公司在此基础上 按最后一次预测的结果 采用算术平均法确定最终的预测值是1705件1750 2086 1686 1343 3 二 定量分析的种类及其应用 平均法因果预测法 平均法 算术平均法 移动

5、平均法 加权平均法 平滑指数法 算术平均法 将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法 预测销售量 例2 算术平均法的应用 已知 某企业生产一种产品 2009年1 12月份销量资料 单位 吨 如表2所示 表2 要求 按算术平均法预测2010年1月份的销售量 计算结果保留两位小数 解 分子 25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33 331 吨 分母n 122010年1月份预测销售量 27 58 吨 算术平均法的特点 计算简单 易操作没有考虑远近期销售业务量的变动对预测期的销售量的影响 适用于销售业务量较稳定 没有季节性变动的食品和日常用品的预

6、测 移动平均法 在掌握n期销售量的基础上 按照事先确定的期数m m n 2 逐期分段计算m期的算术平均数 并以最后一个m期的平均数作为未来n 1期预测销售量的一种方法 预测销售量 最后m期的平均销售量 趋势值趋势值 最后移动期的平均值 上一个移动期的平均值 例3 移动平均法的应用 已知 仍按例2中的销量资料 假定销售量的移动期m为5 趋势平均值s移动期为3 时间序列期数n为12 要求 按移动平均法预测2010年1月的销售量 解 依题意计算各期销售量移动平均值 趋势值和趋势值移动平均值 其结果如表3所示 表3移动平均法计算表 解 上一个移动期的平均值 30 27 25 29 32 5 28 6

7、吨 趋势值 29 2 28 6 0 62010年1月的预测销售量为 29 2 0 6 29 8 吨 移动平均法的特点 既考虑了销售量的移动平均数 又考虑了趋势值的移动平均数 缺点在于计算的复杂性 加权平均法 在掌握全部n期资料的基础上 按近大远小的原则确定各期权数 并据以计算加权平均销量的一种方法 预测销售量 某期销售量 该期权数 例4 加权平均法的应用 已知 仍按例2中的销量资料 要求 利用最后3期销售量按加权平均法预测2010年1月的销售量 解 在加权平均法下期数为3 令W1 0 2 W2 0 3 W3 0 52010年1月的预测销售量 29 0 2 32 0 3 33 0 5 31 9

8、吨 加权平均法的特点 既充分利用了历史资料 又充分考虑了远近期间对未来的不同影响 不能按统一的方法确定各期的权数值 平滑指数法 在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量信息的基础上 利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法 平滑指数法 此法是特殊的加权平均法 取值0 3 0 7之间 平滑指数法 进行近期预测或销量波动较大时的预测 应采用较大的平滑指数 进行长期预测或销量波动较小时的预测 可采用较小的平滑指数 例4 平滑指数法的应用 已知 中盛公司1 6月销售电冰箱的销售量情况如表所示 如果假设a 0 3 1月份销售量的预测值为1250台 则2 7月的销售量预测值如表所示 表4 解 1 依

9、题意 编制平滑指数法计算表如表5所示表5 平滑指数法的特点 充分考虑了前期预测销售量和实际销售量 比较灵活 适用范围较广 在选择平滑指数时存在一定的随意性 二 因果预测分析法的程序及应用 因果预测分析法的程序 确定影响销量的主要因素 确定销量y与xi之间的数量关系 建立因果预测模型 据未来有关自变量xi变动情况 预测销售量 因果预测分析法的程序及应用 回归分析法的应用对数直线法的应用指标建立法法的应用 例5 回归分析法在销售量预测中的应用 已知 A企业通过调查发现 甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关 已知本地区连续6年的历史资料如表5 6所示 该企业生产甲产品的市场占有率为25 假设200

10、4年居民人均月收入为700元 表6资料 要求 1 用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型 2 预测2004年本地区甲产品的销售量 3 预测2004年A企业甲产品的销售量 解 1 根据所给资料 列表计算如表7所示 计算相关系数r因为相关系数趋近于1 表明x与y之间基本正相关 可以建立回归模型 甲产品的销售量预测模型为 y 1 28 0 02x 2 2004年本地区甲产品的预测销售量 1 28 0 02 700 15 28 吨 3 2004年A企业甲产品的预测销售量 15 28 25 3 82 吨 回归分析法的特点 计算复杂 计算结果精确仅研究了一种因素对目标值的影响 且因素值和目标值之间必须

11、呈较为规范的线性关系 对数直线法在销售预测中的应用 自变量X与因变量Y在满足方程y abx的函数关系时 所采用的预测方法 对数直线法在销售预测中的应用程序 1 判断自变量与因变量是否满足指数函数关系 2 构造方程yt abxt 3 两边同时取对数 转化为lgyt lga xtlgb 4 采用回归直线法 求出常数lga lgb 确定对数直线方程 例8 指标建立法在销售量预测中的应用 已知 某企业生产一种汽车轮胎 假定其年销量y受到以下因素影响 1 按长期合同向某汽车制造厂定量供应的轮胎数量a 2 某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车应予更新的轮胎数x1 3 x1取决于这类汽车上年实际行驶里程及载重

12、量的吨千米指标x2及该种轮胎的磨损更新经验指数b1 4 上述汽车制造厂增产汽车所需要的轮胎量x3 5 x3取决于汽车厂增产的产量Q 该厂原有库存轮胎量x4与单车需用轮胎数b2 6 企业在该地区的市场占有率b3 经过分析 建立的因果预测模型如下 y a x1 x3 b3 a b1x2 Qb2 x4 b3相关指标的数据为 a 50000只 b1 0 2 10 4只 吨千米 x2 2 25 109吨千米 Q 2000辆 b2 4只 辆 x4 5000只 b3 75 要求 利用上述模型预测该企业的轮胎销售量 解 预测轮胎销售量 50000 0 2 10 4 2 25 109 2000 4 5000 7

13、5 50000 45000 8000 5000 75 86000 只 第三节利润预测 目标利润预测的程序目标利润预测的方法 一 目标利润的预测分析 目标利润是指企业在未来一段期间内 经过努力应该达到的最优化利润控制目标 目标利润应体现如下原则 可行性 客观性 严肃性 指导性 目标利润的预测程序 调查研究 确定利润率标准计算目标利润基数确定目标利润修正值最终下达目标利润 分解落实纳入预算体系 二 目标利润的预测方法 直接预测法因素分析法概率分析法 一 直接预测法 根据本期的有关数据 直接推算出预测期的营业利润 投资净收益 营业外收支净额 然后将各部分预测数相加 即为利润预测数额 例9 直接预测法

14、的应用 中盛公司生产A B C三种产品相关资料见表 预计下期其他业务收入20000元 其他业务成本14000元 其他业务税金4000元 预测下期利润 解 1 预测各产品的销售利润A产品 5000 100 50 20 15000 元 B产品 2000 240 170 40 60000 元 C产品 8000 80 50 12 144000 元 2 预测其他业务利润20000 14000 4000 2000 元 3 预测营业利润 15000 60000 144000 2000 356000 元 二 因素分析法 在本期已实现的利润水平基础上 充分估计影响预测期产品销售利润增减变动的各因素 预测企业下期

15、产品销售利润的数额 例10 目标利润预测分析案例 某企业只经营一种产品 单价为100元 件 单位变动成本为60元 件 固定成本为300000元 2008年实现销售10000件 获得利润100000元 企业按同行业先进的资金利润率 20 预测2009年企业的目标利润基数 预计2009年企业资金占用额为800000元 2009年目标利润基数 20 800000 160000元按本量利分析原理 可计算出2009年为实现160000元利润应采取的单项措施 即在考虑某一因素变动时 假定其他因素不变 如下 1 增加销量1500件 增长率达到15 保利量 11500 件 销量变动量 11500 10000

16、1500 件 销量变动率 100 15 2 降低单位变动成本6元 降低率达到10 保利单位变动成本 100 54 元 件 单位变动成本变动量 54 60 6 万元 件 单位变动成本变动率 100 10 3 压缩固定成本开支60000元 降低率为20 保利固定成本 100 60 10000 160000 240000 万元 固定成本变动额 240000 300000 60000 万元 固定成本变动率 100 20 4 提高单价6元 增长率为6 保利单价 60 106 元 件 单价变动额 106 100 6 元 件 单价变动率 100 6 可见 企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现 三 概率分析法 分析程序 针对特定分析对象确定其未来可能出现每一种事件 并为每一事件的发生估计一个概率 根据因素的各个随机变量及其估计概率 编制概率分析表 并计算期望值 根据因素的期望值或在此基础上求得的有关指标进行分析并得出结论 例11 销售业务量为不确定因素时的概率分析 期望值分析法 已知 某企业现有设备可安排A或B产品的生产 相关的固定成本总额为15000元 A产品的单价为20元 件 单位