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1、印度尼西亚税收指南 2011一、应付税项联邦税收及费用企业税如一企业在印度尼西亚存在且在此从事经营活动，该企业将被认为应在印度尼西亚纳税。此问题依据实体在印度尼西亚是否有“常设机构”来决定。该词组的定义广泛，包括管理所在地、分支机构、代表处、办公楼、代理人、工厂或车间、构建物或矿区。如此实际存在的常设机构需为其全球来源的所得纳税。若在印度尼西亚有类似该常驻机构所营业务的业务经营，则必须注意确保“引力”原则不会导致经营所得在此常驻机构中被征税。企业税应按月缴纳。利息、使用费、租金及股息、专业服务费、技术及管理服务费、构建服务费、安装服务费、修理及维护服务费通过预提税的方式收缴税费。若接收者为印度
2、尼西亚的纳税居民，则预提的税费应在确认企业的最终纳税义务时候考虑在内（除银行利息和空间租金的税费被视作最后税款）。若接收者不是居民，预提税款意味着是最后税款。根据2009年1月1日起生效的2008年所得税法第36号，企业按28%的单一税率纳税并将于2010年减至25%。年总收入不超过500亿的企业，来自于其未超过48亿的部分总收入的应税所得，可以享受标准税率50%的税收折扣。对于上市企业，在满足下列条件后可得到5%的企业税扣除：1)最低上市要求为40%；2)最低公众持股人数为300个个人，且各个人所持有股份量需少于实收股份的5%，以及3)以上两个条件在一个纳税年度中必须至少达到6个月（183天
3、）的长度。资产利得税资产利得及亏损基本上都包含在普通所得中并相应的进行纳税，在印度尼西亚证券交易所上市的证券和私有房产的交易除外。忽略该类利得/亏损而按其交易价格征税如下：证券交易价格的0.1%最后税款，除创始人售出的创始人股份=交易价格的0.5%私有房产：土地及建筑交易价格的5%个人和基金会为最后税款企业为非最后税款分支机构利润税分支机构利润的纳税税率等同于企业利润。然而，根据双重税收协定的保护措施而最高预提的20%的分支机构利润税应在企业税税后所得的基础上额外缴纳。无论利润是否汇回都需缴纳该附加税。不同于上述税率的税率需参照下文“预提税”一节。可以向将其净利润再投资于印度尼西亚的常设机构给
4、予预提税免税额。奢侈品销售税无论是进口的还是国产的奢侈品都要征收最低10%、最高75%（从2010年4月1日起为200%）的销售关税。但对于商品的出口，即使商品被划分至奢侈品类别也将按0%的关税税率来征税。税费的征收需在生产/进口环节进行。销售税需在下月的第15日缴付且需在下月的第20日提交有关申报单。应缴销售税的奢侈物品税率（%）香料类20化妆品、护肤及护发产品10指定家用豪华电力、电池或燃气设备10摄影及电影摄像设备、录像机、数码相机10电子及非电子乐器20发射机和接收机10,20豪华别墅、公寓、公寓套间、联排别墅20不属于10%类别下的家庭及消遣用豪华电力、电池、或燃气设备20指定体育用
5、品及游戏10,30,50指定皮革服装及商品40进口价格在500,000印尼盾以上的衣箱、公事箱包、钱包40手表、时钟40特定材料制成的地毯40,50含酒精饮料、发酵调味饮品40,75船舶、船只和游艇30,40,75飞机50枪支、空气及毒气武器，国家使用的除外40,50水晶、大理石或花岗岩制品40,75宝石、珍珠、钻石制品75载客量为10至15人的机动车辆10载客量少于10人、马力在1500至2500cc的机动车辆20马力不超过1500cc的轿车或旅行车30除轿车或旅行车之外马力在2500cc至3000cc的机动车辆40马力在1500cc至3000cc的四轮驱动机动车辆40高尔夫球场专用机动车辆
6、50气缸排量在250cc至500cc的摩托车60雪地、沙滩、山地及类似环境的专用机动车辆60排量大于3000cc的轿车及旅行车75排量大于2500cc的柴油轿车及旅行车75排量大于500cc的摩托车75家庭及露营用的拖挂式房车或半挂拖车75增值税向进口商、生产商、批发商及零售商以及大部分的服务提供按10%的一般税率征收增值税。同时，增值税法准许单项税率的修正，现有非10%税率产品为香烟及二手车辆。诸如包裹快递及旅游中介这类服务按1%的税率征税，而代理经营则是按所收佣金的5%来征税。出口贸易因其所适用的零税率而事实上已排除在增值税纳税对象之外。根据2010年4月1日起生效的2009年增值税法第4
7、2号，服务业的出口所适用的增值税率为0%。然而财政部的法规进一步规定了零税率增值税只适用于下列服务：1)某些条件下的合同分包服务：-应税服务的买家或接收者在关税区以外且为非居民纳税人并且没有如所得税法中所指定的常设机构-由应税服务的买家或接收者提供规格规范以和材料-材料被定义为原材料、在产品和/或用于进一步加工已完成应税商品的辅助材料-已完成商品的所有权在应税服务的买家或接收者手中-分包合同商按应税服务买家或接收者的要求将产品递送至关税区外。2)位于关税区以外包括施工计划、施工工程和施工监理在内的建筑服务。3)隶属于关税区外所用流动资产相关服务的修缮及维护服务。增值税需在有关交易发生次月的月度
8、纳税申报单提交截止日之前缴纳。在由非印度尼西亚居民提供某些服务如使用无形应税商品及/或离岸服务的情况下，这些服务的接收者有义务通过自我估税的方式在次月15号缴付进口增值税并对此进行报告。排除在增值税征税范畴外的商品有：日用品从自然资源开采出的矿产宾馆及餐馆所供应的食物（不包括餐饮服务）货币、黄金及证券排除在增值税征税范畴外的服务有：医疗、社会及宗教服务邮政及转账服务银行业、保险业及非银行业金融租赁教育服务金融租赁艺术及娱乐服务广播及电视播送服务，除广告以外公共运输服务，即陆地、海洋及国内航空运输（自2010年4月1日起生效）人力及招募服务宾馆及寄宿服务由政府提供的有关公共管理及礼仪要求服务停车
9、服务（自2010年4月1日起生效）公用电话（投币式）服务（自2010年4月1日起生效）食物及餐饮服务（自2010年4月1日起生效）。增值税递延：为产品制造所进口机器的增值税可无限期递延。指定产业（如宾馆业、运输业）所进口设备的增值税可递延18个月。附加福利税/实物福利由雇员接收的包括折扣或免费住宿在内的实物福利，不会为此向其征税且福利提供者/雇主不可对其进行扣除。这也同样适用于在工作单位提供给雇员的食物及饮料，以及工作所需的员工福利如防护衣与制服、来往工作地点的交通费用、船员及类似人员的住宿，并且还适用于由财政部批准的偏远地区内的住宅。企业提供给雇员的车辆及手机，其成本的50%可以通过在资产使
10、用年限（八年和四年）内对其计提折旧的方式进行扣除。可以将手机的充值收据和修理费用的50%算作可扣除额。地方税省级税一般按10%的税率征收，即宾馆和餐厅服务、停车服务。其他税项单据印花税印花税为6,000印尼盾或3,000印尼盾的账面额。应付印花税的单据类型包括：为证明民事性质的行为、事实或情况而准备的协定书等国家行为等所有承载一定量的金钱的单据，包括承诺支付函、证券或支票。土地权转让的印花税自1998年1月1日起生效，土地权的转让需要按购置价格的5%来缴纳印花税。土地及建筑税土地、建筑和永久构造需要每年缴纳土地及建筑税，虽然实际税率通常仅为房产价值的0.5%。进口税进口税应按下列税率缴纳：组别
11、商品税率（%）机动车辆客运及商用车辆1555电子产品15鞋类2025酒精及酒精饮料酒精、啤酒、（葡萄）酒、烈酒40150农产品动物及蔬菜产品1015其他化学制品、药品、橡胶等515二、应税所得的确认应税所得需根据一般会计原则计算后按特定税务法规进行调整。所有因获得、接收和维持应税所得而发生的支出和费用准予进行扣除。与下列项目有关的费用不得进行扣除：实物福利如免费住宅等（参看上文“附加福利税/实物福利”）所得税付款（包括处罚金）资本开支（见下文“折旧”）个人费用非盈利的礼品、援助和捐款，不包括“施天课”（伊斯兰施舍）以及其他政府批准的强制性宗教捐款雇主为人身、医疗、和意外保险支付的供款，以及向未
12、批准养老基金支付的供款除非此供款被视为是雇员的应税所得准备金（金融机构除外）股息。投资鼓励投资于特定商业部门和/或特定区域/位置的纳税人可以享受下列形式的税收优惠：最高可减少投资总额所实现净所得的30%（六年中每年5%）加速折旧和摊销税损可以长期递延但不得超过10年股息预提税可减低10%除非根据有关税收协定有更低的适用税率。折旧当固定资产（无论有形或无形）的有效年限大于一年时，可通过折旧来实现对其取得成本的税收减免。适用的折旧率如下：有效年限直线法（%）余额递减法（%）A.非建筑：14年255048年12.525816年6.2512.51620年510B.建筑：永久5-非永久10-（注意，财产
13、折旧的计提开始于取得该财产的月份而非年份，也就意味着第一年的折旧是按比例计提的，同时其账面净值根据其剩余有效年限来计提折旧，除非该财产在其有效期限内退役或售出。）存货纳税人可用“先进先出法”或平均成本法来对存货进行估值。无论选用何种方法，都必须不间断持续使用。资产利得及亏损在印度尼西亚资本项目的利得和亏损都应纳税，这类项目无特别待遇，上市公司股票证书的销售和之前提及的土地和建筑的销售产生的利得和亏损除外。股息在特定情况下，在印度尼西亚成立的企业所收到的股息的付款人为印度尼西亚企业时，可以得到减免。在没有税收协定的情况下，向非居民支付的股息按20%的税率征收预提税。详情应参阅预提税一节以及个别协
14、定。利息扣除虽然财政部受权规定外国企业的要求负债权益比，但到目前为止尚未设置任何限制。然而鉴于该权利的存在，应注意确保负债不会带来权益不准许的相关利息和借款成本。亏损虽然亏损不得向前退结，但可最多向后结转五年。亏损可以向后结转的期间可以由财政部的裁定进行延长。三、外国税收优惠若印度尼西亚居民企业有外国分支机构（或赚取其他外国来源所得）的，这些分支机构的所得都应在印度尼西亚纳税。如果该所得已经缴纳了外国税，将根据有关所得最高应付的印度尼西亚税来给予税收抵免额。四、企业集团不准许进行联合纳税申报。五、关联方交易税务局将会驳回与关联方之间的过量/非公平交易相关的扣除。六、预提税一般而言，居民应为所有应付或可偿还的余额缴纳15%的可抵免预提税，而非居民需缴纳20%的最终预提税。预提税在应税交易发生或款项应付之时收取。预提税率如下：居民（1）非居民（1）股息（2）1520利息1520使用费1520奖项及奖励1520租金和其他与房产适用有关的所得，除了土地/空间租金220技术、管理、咨询、和其他服务2201.所有百分比率都是以总金额为基础，
