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1、内部审计质量控制管理程序1. 目的为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据内部审计基本准则制定本程序。2. 适用范围XXX公司3. 定义本程序所指的内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。4 职责4.1 内审经理对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。5程序内部审计质量控制一般包括内部自我质量控制、内部审计督导与外部评价三个方面。5.1内部自我质量控制内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层
2、次。5.1.1内部审计机构质量控制内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。5.1.1.1 内审经理确保以下措施的实施：1) 通过制订内部审计制度明确内部审计机构的组织形式、授权状况、职责、权限，以及内部审计业务的范围特点等；2) 通过设置内部审计人员岗位要求并在人员招聘时予以体现，确保内部审计人员的素质与专业结构符合公司审计要求； 3) 内部审计实施过程中需考虑成本与效益原则；4) 其他。5.1.1.2内部审计机构质量控制程序：5.1.1.2.1内部审计工作手册中有内部审计人员职业道德规范章节，内审经理负责传达给每位内部审计人员；5.1.1
3、.2.2通过对新进内审人员的带教，每年对内审人员进行内审质量考评，结合考评结果制定年度培训计划，以保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；5.1.1.2.3根据审计项目的性质、复杂性、时间限制、审计人员的专业胜任能力等，进行适当的分工，合理安排所需的审计资源。采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组。5.1.1.2.4适当运用咨询手段。5.1.1.2.5每半年一次，内审经理对内部审计人员进行员工绩效考评，评价内部审计人员的审计质量情况，考评结果由公司人力资源部体现在员工薪资绩效中。同时，通过定期的内部审计质量自我评估及外部评估相结合，确保内部审计质量。5.1.1.2.6为评估审计报告的使用效
4、果、避免内控缺陷的重复发生，审计改善项目完成后，内审人员应对相关的关键内控环节进行再评价，以验证类似内控缺陷已得到根本改善。5.1.1.2.7内审经理负责监控内部审计机构质量控制政策与程序得到执行。5.1.1.2.8内审根据公司保密制度及档案管理制度规定对审计资料进行归档及管理。5.1.2内部审计项目质量控制内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法，并体现内部审计机构质量控制的要求。5.1.2.1 基本原则5.1.2.1.1内审应根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计计划并组织实施，在实施过程中做好审计项目业务管理与控制工作。5.1.2.
5、1.2在审计项目管理过程中，内审负责人与审计项目负责人应当充分履行各自的职责，以确保审计质量，提高审计效率。 内审负责人职责范围： a) 选派审计项目负责人并对其进行有效的授权； b) 审批项目审计计划； c) 对审计项目的实施进行总体督导； d) 审定并签发审计报告。 审计项目负责人职责范围： a) 制定项目审计计划； b) 制定审计方案； c) 组织审计项目的实施； d) 对项目审计工作进行现场督导； e) 编制审计报告； f) 组织后续审计的实施。 5.1.2.2内部审计项目质量控制程序5.1.2.2.1.内部审计负责人及审计项目负责人需指导内部审计人员执行审计计划；5.1.2.2.2监
6、督内部审计过程，对内部审计督导具体见内部审计督导；5.1.2.2.3审计工作底稿见5.1.2.35.1.2.2.4审计报告。审计小组组员编写本人负责内容的审计小结/审计结果，由审计项目负责人起草审计报告。审计报告经小组讨论后确定初稿，与被审计人/部门沟通后，由内审负责人审核定稿并签发。对于专项审计报告或重要事项的审计报告还需经总经理批准。5.1.2.2.5沟通与监督1) 内审通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。通过实施公司统一的员工绩效评估表对审计质量进行考核和评价。考核内容主要是审计计划的完成情况，由内部审计人员先进行自我评价，内审经理再进行评价。考核评价结果及时报人力资源部
7、门作为考核审计人员绩效的主要依据。2) 在实施审计内部自我评估时，内部审计人员需要对优秀的审计项目实施质量进行自我评估，同时征求被审计单位和组织其他部门的意见。3) 质量控制结果通过实施审计质量内外部评价及时向公司总经理报告。5.1.2.3审计工作底稿审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。5.1.2.3.1审计工
8、作底稿主要包括以下记录：a) 内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；b) 审计程序执行过程和结果的记录；c) 获取的各种类型审计证据的记录；d) 其他与审计事项有关的记录。5.1.2.3.2审计工作底稿的分级复核无论书面形式或电子形式的审计底稿都需分级复核。复核应由内审中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任，复核人员应在底稿上对其复核结果进行书面记录或以邮件形式确认。工作底稿的复核程序：1) 内审经理对审计工作底稿的复核负完全责任2) 审计小组组员编制的工作底稿需经审计项目负责人/主审复核后交内审经理审核；3) 审计项目负责人/主审编制的工作底稿由内审经理审核。4)
9、 如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。5) 内审内审以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由内审经理批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。5.2内部审计督导内部审计督导是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。5.2.1内部审计督导的一般原则5.2.1.1内审经理对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。5.2.1.2对于重大或敏感的审计问题，内审经理应直接进行督导。内审经理应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。5.2.1.3在督导工作中，应遵
10、循重要性、谨慎性和客观性原则1) 督导人员应根据内部审计的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作；2) 实施督导时，应当保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险；3) 实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。5.2.1.4督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。5.2.2审计督导的内容与方法5.2.2.1督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。5.2.2.2督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。5.2.2.3督导人员应确认审计人
11、员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。5.2.2.4督导人员应复核审计人员所编制工作底稿的质量。5.2.2.5督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。5.2.2.6督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。5.2.2.7对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。5.2.2.8督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。5.2.2.9督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。5.3内部审计质量评估内部审计质量评估是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时
12、参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，以下为外部评估内容及程序，内部评估参照执行。5.3.1内审负责确定外部评价机构，并报经总经理批准。内审可以从以下途径选择外部评价机构和人员：中国内部审计协会或者其认定的机构实施，如组织内部其他机构和人员、会计师事务所、管理咨询公司、内部审计协会、其他组织的内部审计机构。5.3.2外部评价机构和人员应当遵循独立、客观、保密的原则，并具有评价工作所需要的专业胜任能力。5.3.3外部评价应当定期实施（一般为至少5年一次），在下述情况下，也可以适当延长外部评价的间隔：a)
13、自上次外部评价后，内部审计机构的组织结构、规章制度、人员素质以及审计质量控制具有较大的稳定性；b) 组织适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价。5.3.4 外部评价一般包括以下内容：a) 内部审计机构组织结构的合理程度；b) 内部审计人员履行内部审计准则的情况；c) 内部审计人员的专业胜任能力；d) 内部审计目标的实现程度；c) 内部自我质量控制的适当性及有效性；d) 其他。5.3.5内部审计质量评估的程序内部审计质量评估过程包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。中国内部审计协会制定的中国内部审计质量评估手册是开展质量评
14、估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引，具体可参照执行。5.3.6外部评价人员在对内部审计质量作出评价后，应当出具外部评价报告，并提交给公司总经理或董事会。外部评价报告应包括以下主要内容：a) 对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见；b) 内部审计工作存在的主要问题；c) 对提高内部审计质量的建议；d) 内部审计机构的反馈意见。5.3.7内审可以参考外部评价内容及程序，在实施外部评价前开展内部评价。内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质量和做出相关决策的依据。5.3.8内审应根据内外部评价报告内容牵头制定内部审计质量改善计划，改善计划经公司总经理审批后执行。内审负责改善计划实施的跟踪及向管理层汇报。5.3.9内部评估和外部评估的结果均应当按中国内部审计协要求对外公布。
