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1、 财务报表基础介绍 PPT模板下载 财报分析 基础概念 目录 PAGEDIRECTORY 一 财务报表及其分析的结果是特定的人做出的 也是给特定的人看的 财务报表中的数据是可以变造 伪造 甚至是创造的 二 分析人员消除歪曲会计信息可以借助的工具 现金流量表 会计报表附注 审计报告 企业重大事项公告等 概念 Conception 按照新企业会计准则 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 财务报表至少应当包括 四表一注 四表 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表一注 财务报表附注 此外 财务报表还包括 中期财务报告分部报告合并财务报表母公司财务报表子公司财务报表 1 资产
2、负债表 BalanceSheet StatementofFinancialPosition 它反映企业资产 负债及资本的期未状况 长期偿债能力 短期偿债能力和利润分配能力等 2 利润表 或称损益表 IncomeStatement ProfitandLossAccount 它反映本期企业收入 费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况 3 现金流量表 CashFlowStatement 它反映企业现金流量的来龙去脉 当中分为经营活动 投资活动及筹资活动三部份 4 所有者权益变动表 Statementofchangeinequity 它反映本期企业所有者权益 股东权益 总量的增减变动情况还
3、包括结构变动的情况 特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失 5 财务报表附注 Notestofinancialstatements 一般包括如下项目 企业的基本情况 财务报表编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更及差错更正的说明和重要报表项目的说明 1 资产负债表 反映了一定时期企业资源 资产 以及对这些资源的索求权 负债和所有者权益 其中资产部分是公司投资决策的结果 反映企业的经营战略 负债和所有者权益部分是公司融资决策的结果 反映了企业的财务战略 因此 资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系 2 利润表 反映了公司一定期间的获利水
4、平 是公司战略执行的经济结果 3 现金流量表 现金流量是企业战略和经营活动 投资活动和筹资活动相互联系的纽带 使企业的业务持续有效的进行 反映了公司资金来源的主要渠道 财报分析 02 识别潜在危险信号 1 原因不明的会计政策 会计估计变化 2 在业绩糟糕的情况下 出现能够提高利润的原因不明交易或者经常签订企业合并协议 从而业绩大幅度改善 3 公司增长迅速 特别是公司已经取得了巨大的市场份额并且增长速度大大快于行业增长速度情况 但与销售增长相比 应收账款或者存货有异常增长 4 公司的业绩利润非常好 以至于难以相信 特别是净利润与经营活动产生的现金流量之间的缺口持续增加 5 公司财务报告的收益与应
5、税收益缺口加大 6 管理当局的一些异常决策 如未预料到的大额资产冲销 年末的大额调整等 7 被出据附保留意见的审计报告或无缘无故更换会计师事务所或注册会计师等等 短期偿债能力 营运资金及计算营运资金 流动资产 流动负债营运资金的意义偿还流动负债的 缓冲垫 营运资金越多则偿债越有保障 评价短期偿债能力的绝对指标 流动比率概念流动比率 流动资产 流动负债流动比率越高 短期偿债能力越强过高的流动比率未必是好事 流动比率因行业而异 不存在统一的标准比率 流动资产的质量和流动负债的质量 比流动比率的数值更重要 流动比率操纵临近期末 催收账款 提前回收暂时性垫款 下期再垫出 推迟进货 将存货降至正常水平以
6、下 用上述款项在报表日前归还流动负债 速动比率 速动比率 流动资产 存货 流动负债速动资产是流动资产扣除存货后的数额 速动比率的内涵是每一元流动负债有多少元速动资产作保障 现金比率 最坏情况下的短期偿债能力 现金比率 货币资金 交易性金融资产 流动负债正常情况下 这个比率是不重要的 期末现金不稳定 易操纵 短期偿债能力 长期偿债能力 长期偿债能力 长期偿债能力 资产负债率 负债总额 资产总额 100 产权比率 负债总额 所有者权益总额 100 权益乘数 资产总额 所有者权益总额 100 1 1 资产负债率 资本结构比率 资本结构很重要 不仅涉及偿债能力 还涉及收益和风险 XX集团下属公司 该集团涉及多个板块 其中该公司属于房地产板块 案例分析 16 THANKYOU
