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1、太原科技大学经济与管理学院 毕 业 论 文 制造加工企业现金流量的管理研究 -基于长园集团的案例分析 专业名称： 会 计 学 班 级：会计121601班 姓 名： 鲍 瑞 雪 学 号： 201216040101 1 目 录摘要.1第一章 导论.11.1研究背景及意义.11.2研究的主要内容及方法.2第二章 现金流量管理的理论概述.22.1 现金流量管理的内涵.22.2制造加工企业及其现金流量管理特征.2第三章 我国制造加工企业现金流量管理现状及原因分析.43.1制造加工业的现金流量管理现状.43.2我国制造加工业现金流量问题的原因分析.5第四章 长源公司的现金流量管理案例分析.54.1 公司简
2、介.54.2公司现金流量管理需求的产生.64.3公司现金流量管理的基本做法.74.4现金流量管理分析.7 4.4.1现金流入流出的结构分析.9 4.4.2现金流量的安全性分析.10 4.4.3盈利中的现金流量分析.12 4.4.4营运中的现金流量分析.13 4.4.5现金流量管理现状.154.5案例启示.16第五章 政策和建议.16结束语.18参考文献.191太原科技大学经济与管理学院 制造加工企业现金流量的管理研究 -基于长源集团的案例分析 摘 要 随着市场经济的发展和完善，公司管理水平的不断提高，公司管理层和投资者更多的将目光关注于现金流量管理。现金流量指标对评价企业经营成果、未来偿债能力
3、和企业未来发展趋势的研究发挥重要的作用。通过加强该企业现金流量的管理，达到避免资金浪费的目的，有助于减少企业财务风险，从而更有利于实现企业价值最大化的目标，使企业经济效益达到长远而稳定的发展趋势。近年来，在我国宏观经济政策的引导下，我国制造加工行业出现了产业结构调整，与此同时，经济形势不断变化，竞争十分激烈。因此，制造加工企业在生存发展中对于现金的依赖程度越来越高，如何掌控好现金流量的流入和流出成为制约企业生存发展的重要因素。本文就是针对长园集团的现金流量情况进行数据统计并进行分析。本论文通过对有关资料的收集整理，对长源集团现金流量的状况做有关分析，紧紧围绕该企业经营活动、投资活动和筹资活动三
4、方面构建管理系统，并有效预测近期限内现金流量状况，在此基础上，对长园集团现金流量管理提出了规划方案和建议。本文针对现金流量在公司发展和治理中的重要性以及如何搞好制造加工企业的现金流量管理进行了探讨，分析其现金流量管理的现状和成因，并提出了合理的建议措施。 本文主要以现金流量管理理论体系为依据，围绕长园集团发展状况，针对该公司现金流量管理现状，提出了规划思路和合理建议，尤其是现金流量管理分析体系的完善及内部控制的建立健全，对于其它企业具有一定的参考价值。关键词：现金流量 长园集团 财务风险 制造加工业第一章 导论1.1研究背景及意义近年来我国市场经济的发展，出现了产业结构的转型趋势。制造加工业作
5、为第二产业的主体在产业结构升级中面临着一个大难题：如何生存？“财务管理是企业管理的核心，现金流量管理是财务管理的中心”已成为公司管理的共识。所以，制造加工业能否成功进行产业升级和未来发展，现金流量管理的成功实施特别重要。长园集团作为制造加工业中的一员，也面临着同行业所存在的问题。现金流量表正如一张晴雨表反映着公司的经营状况。长园集团一直把“利润”作为衡量公司未来价值创造能力的指标，然而有时从利润指标上来看公司的经营状况较好，但是现金流量为负数，应收账款的金额较大。权责发生制的核算体系下，应收账款被确认同时销售收入也就被确认了，容易导致应收账款收回的风险加大，出现坏账准备的计提，现金入账没有遵守
6、及时性原则，出现资产账面虚增，账面利润虚长。在当前产业升级的条件下，深入探索长园集团如今现金流量管理的不足，以及如何解决这些不足之处提出建议并进行指导，对评价和分析该公司现金流量管理、企业战略的制定以及提高企业价值和降低企业财务风险具有重要的作用。 1.2研究的主要内容及方法本文以现金流量管理理论知识为基础，探讨我国目前制造加工企业现金流量管理存在的问题现状并对其进行其成因分析。通过引用以长园集团为案例，运用各种财务指标进行现金流量分析，并根据分析情况发现本公司的问题，获得启示，最后对该案例来总结我国目前制造加工企业现金管理存在的现状提出建议和对策。具体结构如下图所示： 导 论研究背景及意义研
7、究的主要内容及方法 现金流量管理的理论概述制造加工企业现金流量管理的特征现金流量管理的内涵 制造加工企业现金流量管理现状及成因分析 长园集团的现金流量管理案例分析现金流量管理需求的产生长园集团公司简介 （承接上页） 长园集团现金流量管理的基本做法长园集团现金流量管理的分析长园集团现金流量管理现状 案例启示 政策和建议 图1-1 本文框架结构本文主要运用案例分析法进行研究，以长园集团2012一2014年现金流量表的财务数据为对象，分析该公司利用现金进行企业价值创造的能力较弱，总结出制造加工企业普遍存在的现金流量管理现状及原因。同时，本文通过图示法对研究内容和思路进行明确表示，使行文思路清楚易懂。第2章 现金流量管理的概述 2.1现金流量管理的内涵现金流量表的定义是反映公司一定时期现金以及现金等价物流入或流出企业的状况。现金流量是指企业在一定会计期间内按收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出和差量。我国企业会计准则规定，现金流量按生产来源可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。现金既是资金流转的起点和终点，而且还贯穿于企业经营活动的全过程2。现金流是企业的生命线，现金流的短缺必会使企业的运营出现问题。现金流量管理指企业为了达到价值最
