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1、XX企业公司存货核算办法第1章 总则第1条 目的。为加强对企业存货的管理，规范存货核算行为，根据相关规定，特制定本办法。第2条 存货的核算范围主要包括以下三个方面。1各类原材料、辅助材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、受托代销商品。2在途物资，包括购货方已收到但尚未收到销货方结算发票的物资以及购货方已经确认为购进（如已付款）但尚未到达或入库的物资。第2章 存货核算体制第3条 财务中心进行存货的总分类核算和二级明细分类核算，存货仓库进行存货的三级明细核算。第4条 财务中心设置总账和明细分类账，各存货仓库设置数量、金额的存货明细账，并按照存货的品名、规格反映收入
2、、发出和结存情况。第5条 财务中心的存货核算人员定期对仓库存货收、发、存账目进行稽核、划价，稽核划价后加盖本人印章。第6条 仓库保管员每月向财务中心和其他有关部门报送存货收发存明细表和存货耗用明细表。财会人员与仓库保管员相互配合，保证做到仓库存货明细账与财务中心存货明细分类账相符。第3章 存货入账价值的确定第7条 存货应当按其成本入账。这里所指的成本是存货的历史成本或实际成本，包括采购成本、加工成本和其他成本。1存货的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。商品流通企业存货的采购成本包括采购价格、进口关税和其他税金等。2存货的加工
3、成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。3其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，如为特定客户设计产品所发生的设计费用等。第8条 对于不同方式取得存货的成本按以下规定确认。1购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用等作为实际成本。2自制的存货，以制造过程中发生的各项实际费用作为实际成本。3委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品及其加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。4投资者投入的存货，以
4、投资各方确认的价值作为实际成本。5接受捐赠的存货，按以下顺序确定其实际成本。（1）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，以凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本。（2）捐赠方没有提供有关凭据的，为同类存货的市价。第9条 盘盈的存货，以同类或类似存货的市场价格作为实际成本。第4章 入库核算管理第10条 采购物资运抵企业后，首先应由企业的质量检验部对此批物资进行质量验收和检测，检验合格填写验收单，并签名盖章。仓库办理验收入库手续。仓库保管员应依据上述单据重点对物资的实际查收数量、品种、规格进行查验，并将查收情况填写在企业统一印制的材料入库单上。第11条 采购人员应将收集到的
5、、审批齐全的材料入库单、购销合同、验收单及合法的商业发票等相关资料送交财务部门办理付款手续，财务部门按照企业内部付款审批手续，要求采购人员在办理好相关的审批手续后再接受单证进行审核付款。第12条 财务部应对采购人员提交的原始凭证（购销合同、验收单、材料入库单、合法的商业发票等）进行财务审核，主要审核相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票的正确性；应将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与购销合同、采购单、验收单、材料入库单等资料进行核对。审核无误后再办理付款手续。第13条 财务部在收集到采购单据齐全的情况下，应及时、准确地编制记账凭证，
6、并将原始凭证附在记账凭证的后面，如资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。每月应根据记账凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付账款”分类明细账中。第14条 仓库根据质量管理部门签发的质量检测报告和生产部门移送来的产成品或半成品，在清点数量和计量无误的情况下，应办理验收入库手续，并填制产品入库单。第15条 财务部应将每月各生产部门所耗用的材料和产出的产品或半成品，按照财务核算的规定及时、准确地进行相关的财务处理，登记“存货”及相关的会计科目的明细账，并依据仓库提供的资料和财务核算的结果，编制存货分类汇总表给各生产部门，并与生产部门进行核对，以便于发现问题和考核生产部门的产出耗
7、材比率。第5章 出库核算管理第16条 企业生产环节需要领用存货物资时，应先由领用部门填写企业统一印制的领料单，将需要领用的物资品种、规格、数量等信息填写齐备后，送交生产部经理审批，凭生产部经理审批同意并签名的领料单到仓库管理部门办理领用手续。第17条 仓库保管人员核实领料单并办理材料出库，同时登记保管台账，每月末仓库须对领料单进行汇总并编制领料单汇总表，汇总后将领料单汇总表和所有领料单一齐报财务部。第18条 每月财务部门根据仓库提供的相关原始凭证（领料单汇总表、所有领料单及相关的采购、入库凭证等）按照成本核算的方法编制记账凭证，及时将各材料的耗用情况登记到“存货”及“生产成本”明细账上，并将原
8、始凭证作为记账凭证的附件装订成册予以保管。第19条 仓库发货部门应依据经过销售部签字盖章的销售提货单进行发货，在发货完成后仓库应签发销售发货单。第20条 财务部应依据销售提货单和销售发货单及时进行财务核算，编制会计凭证、登记“存货”及相关会计科目账册，于月末及时结算出“存货”的结存数量和结存金额，以备实物盘点时核对使用。第6章 存货清查第21条 为了加强存货的监督和管理，保证做到账实相符，必须建立健全存货的清查盘点制度。对存货的盘点采用“永续盘存制”的办法，存货仓库每年年终进行一次全面的清查盘点，月底或季度进行轮流盘点，对主要存货和贵重物品每月要进行一次盘点。第22条 对于存货的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废处理的要及时查明原因，写出书面报告，并编制存货、盘盈、盘亏报告表，按规定程序上报审查，由财务中心按照财务制度的规定进行账务处理。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期
