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1、试论电费资金管理中存在的问题与预收模式下电费单边账的账务处理摘要：传统的电费收缴方式主要是用户先用电、后交费，但是这样势必造成供电企业电费及时回收的困难与压力。近年来，平邑县供电公司逐步推广采用预购电及非现金缴费方式，在大大降低了现金缴费的风险的同时，也很大程度上改善了电费回收的困难局面。另一方面，在预收模式下目前仍有极个别客户在银行交费完毕后，未及时到营业厅进行购电，或交费完毕后银行进账单丢失，无法进行购电，造成公司银行账户余额大于账面存款余额，形成电费单边账。本文就电费资金管理中存在的一些问题及预收电费模式下小额电费单边账的账务处理进行分析与探讨。 关键词：电费资金管理 预收模式 电费单边
2、账 财务处理在传统的电费回收方式下，电费及时、足额回收一直是困扰着供电企业的一个大难题，面对市场的进一步发展，实施预购电模式并逐步扩大比例，将进一步降低电费回收的困难。在积极推广预购电缴费方式的同时，不断拓宽缴费渠道，实现“三分钟缴费圈”是供电企业当前面临的重大研究课题。一、当前电费回收状况和存在的风险现代社会的发展与运行离不开电力。不论是机关企事业单位，还是工商业生产经营，以及居民家庭生活都需要电。电能关系着国计民生，电能又是一种特殊的商品，电能难以储存，同时要经过发电、输电和供电等环节，电网坚强运行是电力消费的基本保障。所以传统的先用电，后缴费的电费收缴方式已经跟不上社会经济的发展，给电力
3、企业资金回笼带来了很大的风险。随着社会用电量的逐年递增，这种传统的模式对供电企业正常生产经营秩序的影响也越来越大。供电企业的生存发展也是整个社会发展的需求，企业自身发展在遵循市场经济规律、价值规律的同时，更要积极寻求影响自身发展的瓶颈的突破。在此背景下供电企业实行预购电的收费方式并辅以其他缴费渠道来避免电费回收的风险。二、电费资金管理中存在的问题及应对措施（一）电费资金账务核对存在一定的困难供电企业的电费资金管理由财务资产部与营销部共同承担。营销部负责应收电费与实收电费的核算及回收工作，财务资产部负责电费资金账户的收支核算及管理工作。由于每月电费资金入账的业务量非常庞大，导致进行银行余额核对的
4、工作量也非常大。目前银行余额调节表的编制工作由财务资产部完成，财务部门对未达账项相关的业务了解甚少，而且要在短期内完成几家银行机构、数千笔业务的核对工作，难度非常大，这样就存在银行余额调节表编制时间延后，给电费资金的管理工作带来一定的风险。应对措施：将电费资金账务核对工作前移至营销部，营销部电费账务班内部进行任务分解，按银行分工进行电费资金的核对工作，并负责银行余额调节表的编制并上报。财务资产部负责对银行余额调节表进行审核与确认，同时督促未达账项的入账工作，确保电费资金及时回收，账务核对清晰完整。（二）营销系统电费单据传递在时间上有滞后，电费资金入账确认时间不同随着营销MIS的不断深入应用，营
5、财融合也越来越紧密，业务集成度也不断加强。电费资金核算的一般流程是，营销部在系统内核算发行应收电费，通过系统将单据传递至财务管控，财务资产部经审核确认，直接生成凭证入账。这种系统模式大大提高了营销部电费核算效率，同时也降低了财务人员的制证工作量。但目前营销系统电费单据传递时间为零点后传递前一日的所有电费单据，给财务资产部电费资金的及时入账造成了很大的影响，这样在月末及年末时为确保财务与营销数据一致，必须在凌晨后接收营销MIS传递的单据作为上个月的电费资金。应对措施：完善营销MIS系统业务流程，在电费单据传递时点上进行改进，避免造成不必要的麻烦。比如，可以延迟电费单据传递时间至第二天九时前，财务
6、资产部于月初1日九时前补记前一天的电费单据，做为上月（上年）的电费资金入账，从而达到与营销数据一致的目的。（三）第三方代收电费管理不规范随着多种缴费方式及渠道的推广应用，手机缴费、支付宝缴费等第三方支付平台的迅速崛起，供电企业采取与第三方支付平台合作方式，也为广大电力客户的日常电费缴纳带来了便利，同时也减轻了供电企业营销部门的工作量。但是由于第三方支付平台工作的延迟性特点，导致电费资金最终存入供电企业电费账户的平均到账时间较长，一般需一周甚至更长的时间，这样就对电费资金的及时归集产生了影响，同时也容易使银行存款出现未达账项。应对措施：供电企业营销部门与收单银行（即最终存入电费资金账户的银行）签
7、署资金入账及对账协议，确保通过第三方支付平台收取的电费资金及时存入电费账户。并且按期打印交易明细，及时进行核对，一旦出现可能影响电费资金月末归集的情况，立刻采取交易提醒、实施划款等技术措施确保电费资金安全、及时回收。三、小额电费单边账的账务处理措施（一）小额电费单边账的产生在非现金交费、预收电费模式下，极个别客户在到银行交费完毕后，未及时到营业厅进行购电；或交费完毕后银行进账单丢失，无法进行购电，尽管都是金额较小的业务，但从财务每月进行银行余额核对时，会出现银行已入账而财务未入账的小额购电未达单边账，并且可能会出现长期未达。（二）小额电费单边账的账务处理针对此种情况，为确保银行账户与财务银行账
8、户余额核对相符，可以采取以下处理方式：首先，财务资产部确定某一银行存款余额对账基准日，统计汇总截至指定日期银行已入账、而营销部未报账入账的电费金额明细，由营销部负责通知各供电所进行张榜公布，告知凡已交费未购电的客户在规定的时限内到供电所进行购电。对于逾期仍未进行购电的业务，由财务资产部依据银行对账单做挂账处理：借记银行存款、贷记其他应付款电费单边账，同时做好登记备查。以后每月月初核对银行余额时，再出现此种情况均做以上处理。对于前期已做挂账处理、以后又有客户持银行回单进行购电的，则由财务资产部与营销部核对备查簿，无误后进行购电、报账。财务资产部账务处理为先红字冲销其他应付款电费单边账（借：银行存
9、款红字、贷：其他应付款红字），再做预收电费入账（借：银行存款、贷：预收电费）。 对于超过规定期限（比如一年）仍未进行购电的单边账，由营销部书面提出核销申请，经财务资产部确认、公司领导批准后做营业外收入，进行核销处理；对于核销后又申请进行购电的，则必须由客户提供银行缴款回单或经银行盖章确认的复印件及个人申请，经财务资产部与营销部核对确认无误后，由分管领导批准进行购电，自营业外支出列支。在按如上方式进行账务处理的同时，还应采取以下措施，进一步降低电费单边账情况的发生：第一，要求银行审核客户填写的现金缴款单，确保各项内容填写齐全，交款人必须规范填写，单位缴纳的填写单位名称，个人用户必须填写营销系统内
10、名字加用户编号后三位，而网上银行能够显示出相应信息，以便出现交费未购电时，可以及时联系到客户；要求银行所有缴款单必须单笔、当日入账，不得进行汇总入账，以确保核对时准确无误。第二，每月财务资产部结账完毕后根据银行的余额核对结果，向营销部下发客户未购电明细清单，由各营业厅进行张榜公布，及时督促客户进行购电。通过以上措施的采取，在确保银行存款账账相符（财务账面与银行账面）的同时，最大限度地保证了客户预交电费、及时购电的权益。四、结论传统的电费收缴方式是用户先用电、后交费。这样在实际业务中会出现很多问题，个别用户不讲诚信、长期拖欠大额电费，大量的欠缴电费给供电企业的正常运转造成了很大的障碍；部分客户如
11、果在生产经营中遇到了困难，资金难以周转，可能无法及时、足额上交电费，供电企业为了履行社会责任、保证客户顺利开展生产经营活动，可能会允许部分电费的缓交，但对自身发展又产生了重大影响；部分客户信誉不高，在资金困难等情况下，可能会出现恶意欠费的情况。虽然供电企业通过各种建立内部考核机制、提升内部管理等方法来督促、动员营业人员全力追缴用户所欠电费，但拖欠电费的情况依然存在，不能完全避免。因此采用预购电等多种缴费方式，既方便客户购电，又有效降低供电企业电费资金回收风险。电费收入是供电企业生产、经营正常开展的资金来源，只有及时、全部的回收电费才能确保电网持续稳定运行，经营成果才能进一步转化为生产力，电网建
12、设投入才能够有资金保障。随着市场经济的快速发展，电力改革势在必行，市场竞争也将不可避免，但归根结底供电企业的生存发展基石是电费资金的及时足额回收，因此电费资金回笼方法的探讨与应用，是供电企业正常运转中一个长久的话题。参考文献：1郑婷.分析电费回收存在的问题及解决措施J.城市建设理论研究，2011，（2）：123-125.2刘媛媛.浅谈电费回收过程中存在的问题与对策J.中国电力教育，2013，（2）：87-89.3李莉.电费回收过程中存在的问题及对策J.城市建设理论研究，2012，（2）：65-67.4舒文泉.关于电费预收管理的应用思考J.价值工程，2010，（5）：62-63.5胡洁：加强供电企业电费管理与电费账务处理的途径J.企业物流，2014，（5）：147-149.（：国网山东平邑县供电公司财务资产部）
