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1、基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究摘要：高等院校的财务管理问题是目前高校管理的主要问题之一，由于内部控制的缺失，高校财务管理面临着较高的财务风险。本文将对高校内部控制框架的相关研究进行分析，并探讨高校内部控制体系构建及实施面临的困境。在此基础上，从财务风险管控视角出发，对高校内部控制框架体系的构建提出几点建议对策。 关键词：财务风险管控；高校内部控制；框架体系构建近年来，高等教育得到快速发展，各大高校在积极扩大办学规模、引进新的教学设备的同时，面临着越来越大的财务压力，许多高校都存在较高的财务风险，资金短缺成为限制高校发展的主要问题。在此情况，高校财务管理及内部控制框架构建逐渐
2、引起了相关研究人员的重视，关于内部控制框架的研究取得了新的进展。针对高校财务控制管理存在的多方面问题，有必要对内部控制框架的研究进展和构建策略进行分析，从而促使有效的管理对策能够得到推广应用，帮助高校解决财务管理问题。一、关于高校内部控制框架体系的相关研究内部控制框架体系的构建，是为了进一步提高内部控制的规范性。上世纪90年代，美国学者在内部控制问题的研究中，提到了内部控制的涵盖范围、定义和组成要素，并就角色与责任的衔接做出了明确的解释，说明整体框架体系的构建，是内部控制工作开展的重要基础。我?学者在在内部控制问题的研究中，则提到了控制环境和控制活动，并将风险评估、信息沟通以及内部监督作为内部
3、控制框架体系中的重要组成。由于中美两国的社会背景不同，因此在内部控制问题的研究中，需要结合我国的实际情况。基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建，则需要对我国高校财务管理的工作实际进行研究，从中得到内部控制的标准和规范，然后从控制环境、控制系统以及监督评价等方面入手，建立完善的内部控制框架体系，其中涉及到教学、科研等方面的财务情况，并进一步明确了范围、控制内容及工作任务1。二、高校内部控制体系构建及实施的困境（一）缺乏完善的管理制度在高校内部控制体系当中，各项管理工作的开展均需要依托于管理制度，确保内部控制方法的有效执行，并为其提供良好的基础环境。但在实际工作当中，高校内部控制管理制度
4、并不完善，缺乏可操作性，难以解决财务风险等实际问题。缺乏完善的管理制度，同时也会影响其治理环境。在内部控制工作中，未能对高校经济活动进行全面覆盖。当内部控制脱离了治理结构，难以获得理想的管理和控制效果。由于缺乏完善的管理制度，高校内部控制体系构建及实施的过程中存在着很多阻碍2。（二）风险管理不到位在高校内部控制框架体系中，风险管理是其中一项重要的工作，其目的为了保障高校教学、科研等各项工作正常、稳定的进行。高校办学需要在教学、科研以及基础设施建设等方面投入大量的资金，部分高校还需要借助银行贷款，但是由于财务管理工作不到位，资金使用欠缺合理，则会产生财务风险，影响其正常的运行。部分高校在该方面缺
5、乏一定的认识，风险意识薄弱，对于风险管理的重视程度不够，需要及时予以改进。（三）预算管理不到位资金的使用是高校财务管理工作中重点，需要根据资金的实际用途，投入合理的额度，并对资金使用和运转过程的多个环节进行严格控制。但是在实际工作中，该方面还有待提高，缺乏完善的财务预算管理制度。预算管理不到位，资金和投入和使用不合理，增加投资成本，出现超预算的情况，会影响到高校资金的正常运转，科研、基础设施建设的能够活动会因为资金不足而发生中断。另外在资金的使用方面，缺乏完善的监督机制3。三、基于财务风险管理视角构建高校内部控制体系的对策（一）完善高校内部控制的组织结构体系高校内部控制的组织结构体系是否完善，
6、是其能否正常履行职能的关键，而高校内部控制组织结构体系又直接影响财务工作，因此在现有基础上设法对其进行完善非常必要。目前来看，可行的方式有两个，一是参考企业模式，将内部控制工作细化、规范化，二是引进行政管理类人才，建立各项规章制度。我国企业的内部控制工作具有一定的参考价值，尤其是大型企业、国企等，其制度经过市场考验，细节完善，可以引入学校管理工作中。行政类人才的引入和规章制度的建立则有助于相关工作的具体开展，以上两个措施可以在后续工作中加以重视。（二）明确产权和治理责任产权和治理责任的明确，主要目的是进行责任落实，从而避免内部控制体系流于形式，也有利于更好的规避各类财务风险。以治理责任的明确为
7、例，虽然学校的职能集中于教育方面，但行政工作依然需要有序开展，需在现有基础上更好的进行治理责任分配。如资金预算工作，当前的大部分学校习惯于根据上一年度（或者其他时间阶段）的开支情况拟定下一年度（或者其他时间阶段）的预算，但由于实际工作中，开支存在变化可能，传统预算方式存在不足，后续工作中，应明确负责预算的人员，拆分预算工作的各个环节，由专人负责、落实责任，保证相关工作的质量，提升规避各类财务风险的能力。（三）建立财务预警和防控机制预警和防控机制在财务工作中非常重要，学校的各类支出虽然相对较为稳定，但不能保证一些特殊情况的发生，如楼体损坏、公寓破损等，这些工作可能需要消耗大量资金，需要通过建立财
8、务预警和防控机制加以控制。如预警机制为例，学校可以根据财务风险发生的可能以及实际情况，做好应对的准备。比如学校楼体较为陈旧，存在破损风险，即应立即着手进行加固工作，并评估其使用价值情况，预先拨出资金作为准备，防止楼体破损突然发生时，财政方面捉襟见肘、无法应对。（四）完善财务预算管理机制财务管理的核心内容之一是预算，学校资金需要应对大量的支出项目，做好预算工作非常必要。具体而言，预算工作可以就两个方面进行完善，一是结合当前实际情况，二是考虑各类动态变化。以结合当前实际情况为例，一般来说，学校的支出项目虽然较多，但总体是固定的，包括教学物品增加、行政开支等，进行预算工作时，可以将以往各年度的开支情
9、况进行收集，了解总额、增长率、下降率等基本情况，如五年来学校支出一直缓慢增加，下一年度预算即应考虑增长率，在上一年度的基础上额外增加一部分，以此保证预算的可信性。（五）加强财务信息披露财务会计信息的真实性和可靠性是高校做好财务管理的重要前提，高校对财务会计信息管理的重视度较高，但是在传统内部控制框架下，会计信息的利用率较低。应从信息有用性角度出发，加强对高校会计信息的披露，包括在建工程信息、高校无形资产和债券资产等，客观反映高校财务运行状况，帮助决策者全方位掌握高校财务信息，并躲到动态管理。加快财务信息化建设，发挥信息系统的作用，提高高校财务信息利用效率。（六）完善内部控制监督机制高校内部控制
10、监督可以分为两个方面，即内部监督与外部检查。内部监督主要是发挥内部审计的作用，对高校财务的资金流和实物流等信息进行检查，确保财务管理的规范化进行。应将原有的内部查账转变为项管理审计和风险审计，提高内部控制水平。此外，还要发挥外部检查的作用，通过财务报表和外部审计等途径，对高校财务管理做出监督和评价，促进高校财务管理水平的不断提升。四、结束语综上所述，高校内部控制体系构建存在多方面的现实问题，对其面临的困境进行分析，可以找到内部控制体系构建的正确方向。通过完善内部控制人员组织结构，明确内部控制责任，可以确保内部控制体系的可实施性。在此基础上，完善财务预警机制、预算管理价值，加强财务信息披露，可以降低高校财务运行风险，为高校发展提供有力支持。参考文献：1曹焱.高校内部会计控制体系的构建与完善J.太原城市职业技术学院学报，2016（10）：48-49.2何丽莹.基于财务风险管控视角的民办高校内部控制框架体系构建研究J.中外企业家，2014（20）：57+59.3孔盈.基于文化建设视角的高校内部控制研究D.河北农业大学，2014.（：郑州航空工业管理学院）
