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1、非财务经理财务管理 你有这样的困惑吗 为什么昨天看起来还是非常好的企业 会在一夜之间破产倒闭 为什么利润非常好的企业也会存活不下去 作为一名非财务人员 对财务总是感觉云里雾里 财务数字密密麻麻 有没有什么具体的方法能让我在面对财务报表时可以有一个全面而清晰的分析逻辑与思路 公司的利润从何而来 都去了哪里 现金流越多 利润越大 拿下一笔大订单 每月交付一批货给客户 货款在最后一批货交付时一次付清 为什么财务不同意 拿着一堆业务招待费的发票找财务报销 财务总是要审个没完 觉得财务死板教条 财务却搬出一堆理由 公司制度 国家税法 部门预算 跟财务沟通总是困难重重 UsingBusinessAcume
2、ntoUnderstandHowYourCompanyReallyWorks CEO说 人人都应该像企业家一样思考 拉姆 查兰 企业对员工的财务知识普及得越多 企业经营得越好 高效组织研究中心 TheCenterforEffectiveOrganization 管理就是报表 王永庆 如果你不知道如何为盈利贡献点儿什么 那么你就不可能有效地工作 劳伦斯彼得 彼得原理 员工对企业了解越多 企业的业绩越好 彼得德鲁克 PeterDrucker 丹尼尔R丹尼森 DanielRDenison 杰弗里普费弗 JeffreyPfeffer 管理者就是能看懂资产负债表和利润表的营销人员 AlRies 更好地了
3、解商业本质及企业运营中最应该关注的关键要素 是商业中的通用语言建立健全的商业头脑 学会和公司里任何层次的任何人进行有意义的对话包含三项能力 市场导向 财务敏锐 全局思维 商业敏感度 企业经营的根本要素 BusinessAcumen 商业智慧 商业敏感度 现金净流入 资产收益率 利润率 周转率 财务敏锐 全局思维 市场导向 企业运营 6 2 模型 CEO说 人人都应该像企业家一样思考 拉姆 查兰 方向 目标 行动路线 战略 运行效率 赚钱3要素 顾客 企业业务的核心 员工 我们和许多公司一样 一直把注意力放在利润表的数字上 却很少讨论现金周转问题 这就好像开着一辆车 只知道盯着仪表盘上的速度 却
4、没有注意到油箱已经没有油了 新的运营顺序不应是 增长 增长 再增长 取而代之的应该是 现金流量 获利性 增长 DELL 培训目标 从财务视角了解企业运作 理解报表中财务数据与业务的内在联系知道企业是如何盈利的 找出能为企业创造增值的关键驱动因素掌握财务管理工具 学会通过财务分析 发现经营管理问题 改善部门绩效 课程预览 全面系统的了解财务 财务报表企业日常经营活动与财务的关系 企业的每项经营活动都与财务相关 企业资金的来源 借贷资本 负债 固定资产 股权资本 权益 流动资本 企业资金的流向 资产 负债 权益 22 18 10 18 8 企业经营的几个简单的原则 采购 增加价值 收获 3 所出售
5、的产品或服务的价值至少等同于销货成本 2 顾客要愿意买并多付款 1 现金流入多于现金流出 资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表钱从哪里来 到哪里去 财务结构是否合理 有何风险 资产 负债 权益利润表 损益表 反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表企业赚钱了吗 利润是如何形成的 影响利润的因素有哪些 利润 收入 支出 会计和财务报表的关系 12 会计 通过 财务报表 反映 财务状况 经营成果 运营效率 收入的确认 这些是收入吗 借来的钱客户预付的定金售后退货应收账款应收账款收不回来确定本期收益 费用的方法现金收付制 以现金进出为标准 权责发生制 以权力责任的转换来记录收入和费用
6、根据权责发生制 实质重于形式 企业收入的实现需要满足以下5个条件要有合同 即法律意义上的协议协议里要有明确的金额产品提供或服务完成 卖方的责任履行完毕确信欠款能收回产品或服务的成本能明确记录 现金流量表多以编制 而利润表则以编制 收付制为基础 权责发生制为基础 现金可以是收入 也可以不是收入收入可以是现金 也可以不是现金 税款 增值税是以商品 含应税劳务 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 属价外税 增值税 销项税 进项税例 从厂家购进10000元的服装 取得增值税专用发票 发票上显示服装金额8547元 税额1453元 这个税额叫进项税额 销售时 开出增值税专用发票1500
7、0元 服装金额12820 50元 税额2179 50元 这个税额叫销项税额 所得税 不含税销售额 含税销售额 1 税率 当期税额 销 进 不含税销售额x税率应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 不含税销售额10000 1 17 854715000 1 17 12820 50 当期税额8547X17 145312820 50X17 2179 50 月末应缴增值税 2179 50 1453 726 50元 营改增 重复计税 增值部分缴税 企业税负远低于营业税 为什么要 营改增 折旧 加速法 技术进步 产品更新换代较快 常年处于强震动 高腐蚀状态的固定资产加速法包括年数总和法和双倍余额递减法例 每年
8、以固定的百分比对帐残值进行折旧 如25 固定资产会随使用年限的增加而磨损 在使用寿命内 按确定的方法对应计折旧额进行系统分摊 就是折旧 直线法 每年以固定的价值折旧 如5M直线法包括年限平均法和工作量法例 设备25万元 企业根据情况确定净残值率为2 按10年计提折旧 设备净值 2500000 2500000 2 2450000 元 每月折旧 2450000 10 12 20416 元 损益表和资产负债表 负债 股东权益 投资 母公司 银行 母公司 收益 股东 资产流动资产固定资产 B S 善用 收入 成本 费用盈利 P L 资产 来源 占用 财务的3大报表 资产 负债 权益 资产负债表利润 收
9、入 支出 利润表 损益表 现金流量表 维持企业生存的是现金 现金流是企业财务状况是否良好的一个重要指标 巴菲特 有过去工作多年的经验积累 小王决定自行创业 从事欧洲进口食材生意 熟识的供应商同意货款30天后支付 小王现有银行存款1万元 产品毛利为40 初期创业 她租用朋友的房子当公司 房租 水电费每个月1万元 她自己不领薪水 没有聘请员工 为了开发客源 她给下游客户提供60天的付款条件 创业前3个月每个月的业绩都比前一个月增长50 收入扣除成本及营业费用后 除了第一个月小亏2000元 第二个月开始获利 前3个月损益情况如下 你会投资哪家公司 张立工作多年后想拥有自己的事业 周边朋友都在做早餐店
10、 相处久了也有了些经验 于是她也选择从事早餐业 张立的银行存款仅有1万元 早餐店毛利为30 因为主要客源为上班族 她只好在公交站附近找店面 一个月房租加水电费要3万元 她自己不领薪水 也没有聘请员工 由于早餐店供应商是朋友介绍的 同意给她60天付款期 前3个月 早餐店生意非常好 每月营业收入都比前一个月增长50 她原以为自己创业顺利 立即就能开始赚钱 没想到第一个月结账后 却意外发现亏损1 5万元 虽然第二 第三个月亏损幅度缩小 但仍无法赚钱 张立不禁开始怀疑自己的创业梦想能否成真 前3个月损益情况如下 现金流 流出现金 购买设备 支付货款及工资 交税等流入现金 收到货款等现金流 流入现金 流
11、出现金 现金流指一段特定时间内现金增加或减少的量 现金流 关注现金 公司接到一笔60万元的订单 每月交付10万元产品 全部交货完成后货款在第6个月底一次付清公司可透支贷款额度50000元进货成本 月25000元银行存款55000元是否接这笔订单 你会投资哪家公司 现金流的重要性 考虑现金周转问题 从 增长 增长 再增长 取而代之的应该 现金流量 获利性 增长 例 企业经营活动与财务报表的关系 1 年末利润100利润 100现金 100股权 100经营 100 2 再投资于资产 100现金 100投资活动 100 100资产3 使用负债对利息 50资产 50负债 50投资活动资产进行再投资 50
12、融资活动 50 4 支付给股东的股息 20现金 20权益 20融资活动 20 5 使用负债增加营运资本利息 25营运 25负债 25经营性 25 资本 25融资 损益表 资产负债表 现金流量表 要求 如果项目增加用 减少用 对于现金流量表 现金流入用 现金流出用 单位 百万元 合并报表 投资 所有权水平 会计处理 体检报告 财务的3大报表 资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表表明了一个公司月 季 年 末的财务状况 就像 财务照片 损益表反映企业一定期间生产经营成果的会计报表表明了一个公司在一段时间 月 季 年 是盈利还是亏损有开始和结束 像一个 电视节目 现金流量表反映企业经营
13、投资 筹资活动对企业现金的流入 流出的影响表明了一个期间内现金的来源和使用 像一个 水晶球 谁使用财务报表 管理层 董事会 华尔街 证监会 股东 当地和国家的税务机构 银行 财务报表 税收返还 信用等级 标准普尔穆迪惠誉 A Aa3 A 解读财务报表 趋势分析比率分析杜邦分析ROE分析 财务分析能够告诉我们什么 公司的总体财务状况 利润 费用 收入 与目标差异 问题和机遇 资产 和相近部门或竞争者的业绩比较 趋势分析 不同期间利润表中各项值的比较 用金额或者百分比来表示改变 称为 差异 可将实际结果和去年结果 预算和滚动估算的比较 这些差异告诉我们什么 趋势分析 基本规则 一项财务指标财务另一
14、项财务指标比率 比率分析 反映利润表和资产负债表内在的关系 盈利能力 活跃度 流动性 杠杆比率 可以和前期 预期 相近部门或者竞争者的比率进行比较 盈利能力 利润率 毛利净销售收入 毛利率 表示产品或服务本身的盈利能力 反映产品本身获利空间的大小 214 228815 474 x100 26 3 29 2 上年 本年 净利润净销售收入 经营利润净销售收入 利润率 表示扣除销售费用后的产品经营性利润率 从经营角度看企业的整体经营状况 反映企业经营活动的赢利能力 表示扣除利息和税款后的 最终收益 反映企业经营活动的赢利能力 42 000815 474 x100 5 15 10 69 4848181
15、5 474 x100 5 94 8 13 评估企业赚取利润的能力 经营利润率 毛利率在一定程度上可以反映企业的持续竞争优势如何毛利率在40 以下 其处于高度竞争的行业如果一个行业的平均毛利率低于20 那么该行业一定存在着过度竞争 资金活跃度 周转率 经营效率比率 产品销售收入应收账款平均余额 360 资产负债率 应收账款周转天数 DSO 产品销售成本存货平均余额 360 存货周转天数 DIO 表示从原材料到销售实现的天数 反映存货管理水平 表示从销售实现到货款实际回收需要多少时间 上年 本年 815 47413 412 360 6 601 24779 831 360 48 资产负债率 产品销售
16、收入固定资产平均余额 固定资产周转率 表示固定资产使用效率 即产生的销售收入速度 815 474224 994 3 62 41 3 76 帮助管理者改善经营业绩 最大限度地利用资产 参考值 120 参考值 100 现金周转期 购买原材料 存货阶段 应收账款阶段 应付账款阶段 现金周转期 支付原材料货款 销售产成品 收回现金 DICC 应收款周转天数 DSO 存货平均周转天数 DIO 应付款周转天数 DPO 现金周转期 表明你把现金用于支付应付账款开始 到最终收回应收账款需要的时间 最难管理的应收账款 为什么要管理应收账款管理财务 防止呆账 坏账管理流动资金的周转标准客户信用评估体系 应收账款5C标准 毕马威Character 客户做人的品质 Capacity 还债的能力 Capital 拥有的资本 Collateral 可能的抵押品 Condition 整个经营环境 真正好的应收账款管理是不需要任何催收的客户关系管理 最昂贵的是存货 存货的出现是以现金的消失为代价的 如果能够有效管理库存成本 在销售收入不变的情况下 可以轻易地增加至少2 的净利润 采购成本 订货成本 储存成本 隐含成本
