第六章---会计账簿(高教出版社)PPT课件

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1、第六章会计账簿 1 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 2 一般采用活页式 经常翻阅容易破损和丢失 特别是原始凭证 其外形尺寸大小 纸质各不相同 不便于经常使用 3 一般一张会计凭证只记录一笔业务 只能反映一笔业务所引起的资金增减的变化 无法反映资金的结存情况 4 多数会计凭证是一次登记完毕 就会计凭证本身无法对企业所发生的全部业务进行全面 系统 连续的反映 5 第一节账簿的意义和种类 一 会计账簿的含义会计账簿 账簿 以会计凭证为登记依据 对全部经济业务进行全面 连续 系

2、统地记录和核算的簿籍 它是由具有专门格式连接在一起的账页组成 设置和登记会计账簿是会计核算的一种专门方法 是编制财务报表的基础 是连接会计凭证与财务报表的中间环节 实现了经济信息到会计信息的转化 6 二 会计账簿的作用1 会计账簿可以全面 连续 系统地反映全部经济业务的发生 完成情况会计凭证可以反映经济业务的发生或完成情况 但会计凭证只能分散地 零星地 片面地反映经济业务 而通过设置会计账簿 一个企业所有的经济业务 根据其发生时间先后顺序 按不同的性质 在账簿中进行系统地 分类地记录 反映了全部业务的发生 完成情况 为企业的经济管理提供系统 完整的会计信息 7 2 为编制会计报表提供完整的数据

3、资料通过设置会计账簿进行记录和核算 能提供一个企业在一定时期内的资产 负债 所有者权益的增减变化和结存情况 以及收入 费用 利润及其分配等的经营状况 而这些资料正是编制会计报表的主要依据 3 为企业考核各项经营成果 计划完成情况提供重要依据 账簿比会计凭证提供的资料要全面系统 又比会计报表提供的资料更具体 更丰富 通过它可以计算收入 成本 费用 利润 并与计划数比较 考核其计划完成情况 从而有利于总结经验教训 加强经济管理 8 4 以保护财产物资的安全完整通过账簿记录可反映财产物资的增减变动情况及结存情况 通过对各项财产物资进行清查 确定其实际结存数 检查账实是否相符 有利于防止损失浪费 揭露

4、贪污盗窃行为 保护财产的安全完整 5 为分析和检查企业经济活动提供依据 起到经济档案的作用账簿是重要的经济档案 它全面 连续 系统地记录了一个企业单位的经济活动情况 且有利于保存 便于查阅 通过对账簿资料的分析查考 可以知道企业在遵循国家政策 法规等方面的情况 可以分析计划完成情况 资金使用方向等 为开展分析和检查活动提供重要依据 9 三 账簿的种类 一 会计账簿按用途分类 10 1 序时账簿也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 每日结出余额 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种 11 特种日记账特种日记账是专门用来记录某一类经济业务发生情况的日记账 特种日记账

5、只将该类经济业务 按其发生的先后顺序记入账簿中 反映这一特定项目的详细情况 在我国 大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账 普通日记账普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记账 在普通日记账中 按照每日所发生的经济业务的先后顺序 逐项编制会计分录 因而这种日记账也称为分录日记账 设置普通日记账的单位 不再填制记账凭证 12 现金日记账 CASHJOURNAL 第页 摘要 DESCRIPION 对应科目 MATEACCUNT 借方DEBIT 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 200

6、3年 YEAR 月 MIH 日 DATE 日记账一般格式 三栏式 13 银行存款日记账 CASHJOURNAL 第页 摘要 DESCRIPION 对应科目 MATEACCUNT 借方DEBIT 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 开户银行 账号 日记账一般格式 三栏式 一般是指银行存款收付日记账 如进一步细分 可以分为 银行存款收入日记账 和 银行存款付出日记账 14 日记账一般格式 15 2 分类账簿分类账簿又称分类账 是对全部经济业务按照会计要素的具体

7、类别进行分类登记的账簿 分类账簿按其反映指标的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿两种 16 总分类账簿与明细分类账簿的关系 总分类账簿对明细分类账簿起着统驭和控制作用 明细分类账簿对总分类账簿起着必要的补充作用 分类账簿提供的核算信息是编制财务报表的主要依据 17 总分类账 GENERALLEDGER 第页 摘要 DESCRIPION 借方DEBIT 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 总账科目 借或贷 总分类账一般格式 总分类账能全面 总括地反映和记录经济业务

8、引起的资金运动和财务收支情况 并为编制会计报表提供数据 因此 每一单位都必须设置总分类账 18 总分类账 GENERALLEDGER 第页 摘要 DESCRIPION 借方DEBIT 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 总账科目 借或贷 总分类账一般格式 总分类账能全面 总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况 并为编制会计报表提供数据 因此 每一单位都必须设置总分类账 19 3 备查账簿备查账簿简称备查簿 是对某些在序时账簿和分类账簿中不能登记或登记

9、不全的经济业务进行补充登记的账簿 备查账簿常见的有以经营租赁方式租入固定资产的登记簿 代销商品登记簿 应收票据登记簿等 备查账簿不是根据会计科目设置的 没有固定的格式 与其他账户之间不存在严密的依存关系 20 二 账簿按外表形式分类 21 1 订本式账簿 订本式账簿又称订本账 是在启用之前就把许多账页装订在一起 并对账页进行了连续编号的账簿 优点 采用订本式账簿 既可以避免账页散失 也可以防止抽换账页 缺点 由于账页序号和总数已固定 开设账户时 可能会出现预留账页不足或预留账页过多 使用起来欠灵活 在同一时间内只能由一人登记账簿 不便于分工记账 订本式账簿主要适用于总分类账 现金日记账和银行存

10、款日记账 22 2 活页式账簿 活页式账簿又称活页账 是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起 而是采用活页形式的账簿 优点 页数可根据需要确定 可随时增加空白账页 登记方便 在同一时间内可由多人分工记账 缺点 账页容易散失和被抽换 当账簿登记完毕之后 通常是一个会计年度结束之后 要将账页予以装订 加具封面 以便保管 活页式账簿主要适用于各种明细分类账 23 3 卡片式账簿卡片式账簿又称卡片账 是指将账户所需格式印刷在卡片上 详细登记各项经济业务的账簿 卡片式账簿也是一种活页账 在我国 单位一般只对固定资产明细账采用卡片式账簿形式 24 附录 1 会计法 规定 各单位发生的各项经济业务事项应当

11、在依法设置的会计账簿上统一登记 核算 不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定 私设会计账簿登记 核算 2 手工登记的日记账采用订本式账簿 计算机打印的日记账采用活页式账簿 25 3 银行存款日记账和现金日记账可以分别设置 使用 三栏式 账页 也可以按照银行存款 库存现金分别设置专栏 使用 多栏式 账页 26 第二节登记账簿的原则 一 账簿使用原则1 封面 标明账簿名称及记账单位名称 2 扉页 填写账簿启用和经管人员一览表 账户目录 科目索引 等 账簿启用和经管人员一览表的主要内容 账簿启用的日期 页数 册数 账簿经营人员签章 会计主管人员签章 27 3 账页 填写账页的基本内容 1 账户的名

12、称 总账科目 二级或明细科目 2 登记账户的日期栏 3 凭证种类和号数栏 4 摘要栏 记录经济业务内容的简要说明 5 金额栏 借 贷方金额及余额 6 总页次和分户页次 28 29 二 账簿的登记规则 1 基本要求 依据凭证记账 数字准确 摘要清楚 登记及时 自己工整 1 内容齐全准确 2 做好登记标记 30 2 书写适当留格 一般占格距的1 2 31 3 使用蓝黑墨水或者碳素墨水 不能用圆珠笔或者铅笔书写 红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 会计制度规定的其他会计记录 32 4 账页连续登记 不能跳页和隔页 33 5 注明余额方向 在 借或贷 写明

13、借 或 贷 没有余额的写 平 或 0 34 T 形账户中没有余额时的表示方法 35 6 账页结转说明每一账页登记完毕结转下页时 应当结出本页合计数及金额 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 过次页 或 承前页 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内 并在摘要栏注明 承前页 36 37 三 错帐更正规则划线更正法红字冲销法补充登记法 38 记账凭证 经济业务 划线更正法 适用范围 错误发现在正式结账之前 而其所依据的记账凭证无错误 即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误 39 更正方法 先在错误的文字或数字上划一条红线 表示予以注销 然后 将正确的文字或数字用蓝字写在

14、被注销的文字或数字的上方 并由经办人员在更正处盖章 932 58 932 85 932 58 张三 举例 40 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275入账时 管理费用 账户登记为3257元更正方法为 41 红字冲销法 适用范围 记账凭证有错误 并据以入账 42 更正方法 首先用红字 金额用红字 填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以用红字登记入账 以冲销原错误的账簿记录 然后 再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证 并登记入账 43 例 仓库发出的A材料1000元直接用于生产 编制记账凭证时 借方科目误写为 管理费用

15、并已登记入账 错误的分录为 借 管理费用1000 00贷 原材料1000 00要更正上述错误 应用红字金额填制一张内容与原来一样的记账凭证 并据以入账 借 管理费用1000 00贷 原材料1000 00然后 重新填制一张正确的记账凭证 并据以入账借 生产成本1000 00贷 原材料1000 00将上述两张记账凭证登记入账后 账簿记录的错误得以更正 44 采用红字更正法更正错账时应注意 在采用复式记账凭证的情况下 若错误的记账凭证中一个科目运用发生错误 也必须根据复式记账原理 将原有错误记账凭证全部冲销 以反映更正原错误凭证的内容 不得只用红字填制更正会计科目的单式记账凭证 45 补充登记法 适

16、用范围 记账凭证的金额错误 且所记错误金额小于正确金额 46 更正方法 按少记的金额用蓝字填制一张应借 应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证 并据以登记入账 以补充少记的金额 47 例 仓库收到材料一批 计10000元 已验收入库 货款未付 填制记账凭证时 将金额误记为1000元 并已登记入账 其错误分录为 借 物资采购1000 00贷 应付账款1000 00为了更正错误的记录 可将少记的9000元用蓝字填制一张记账凭证 其分录为 借 物资采购9000 00贷 应付账款9000 00将上述更正错误的记账凭证登记入有关账户后 原账簿记录中的错误记录得到更正 这笔错误分录也可先用红字冲销原1000元数字 再用蓝字或黑字重填一份10000元的记账凭证 进行更正 48 第四节对账和结账 对账结账账簿的保管 49 一对账 50 1 对账的概念与内容 对账是指为了保证账簿记录的正确性 而进行的有关账项的核对工作 包括 1 账证核对 是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对 2 账账核对 是指各种账簿记录之间有关核算指标的相互核对 包括 总账有关账户的余额核对 总账与明细账核对 总账与日记