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1、. . .企业部控制问题及对策研究毕业设计论文目 录.参考资料.摘要Abstract 1绪论11.1 研究背景11.2 论文研究的目的和意义11.3 国外研究现状21.3.1 国外研究现状21.3.2 国研究现状21.4 研究方法与研究容31.4.1 研究方法31.4.2 研究容32企业部控制概述42.1 部控制定义与特征42.2 部控制的容42.2.1 控制环境42.2.2 风险评估52.2.3 控制活动52.2.4 信息与沟通52.2.5 监督62.3 部控制的目标62.4 部控制的设计原则72.4.1 完整性72.4.2 合理性72.4.3 有效性82.5 部控制的意义83 企业部控制现
2、状及成因分析103.1 企业部控制现状 103.1.1 部控制环境不理想103.1.2 部控制风险意识差103.1.3 部控制具体环节的设计和实施欠合理113.1.4 组织部信息沟通不畅113.1.5 部审计监督机构不健全113.2 企业部控制存在问题的成因分析123.2.1 企业管理层对部控制理解存在偏差123.2.2 公司治理结构不完善134完善企业部控制的措施及建议164.1 建立完整科学的控体系164.1.1 注重“软控制”的作用164.1.2 建立风险评估制度体系164.1.3 实现组织规划控制164.1.4 强化职工素质的控制174.2 健全部控制监督及反馈体系174.2.1 实施
3、全面预算控制174.2.2 健全文件记录控制174.2.3 建立部控制信息系统184.2.4 建立部控制报告及审计体系184.3 加强部控制自我评估机制195 完善企业部控制案例分析 20结论23致谢24参考文献25附录 126附录 229. . .企业部控制问题及对策研究1 绪论1. 1 研究背景随着经济的不断发展，跨国公司的竞争十分激烈，我国的公司面临的竞争压力越来越大。如何提高自身的竞争力，以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去，是我国公司面临的主要问题。现实迫切要求我国的公司要健全部控制，提高公司的部控制的效率和效果。但是我国一些公司部管理松弛、控制弱化，会计造假行为严重，财务报告
4、严重失真。按照美国反舞弊性财务报告委员会（简称COSO）的报告，公司应建立一个包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督评审的部控制的理想框架。我国新修订的会计法，也明确要求各企业加强部会计监督，建立有效的部控制。从目前我国公司管理的现状来看，对于部控制的建设应当采取循序渐进的方法，并加强部会计控制建设。健全的部会计控制有利于保护公司资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，保障国家法律、法规、规章得以遵循和公司部经营管理目标得以实现。1.2论文研究的目的和意义部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的
5、发生在很大程度上都可以归结为企业部控制制度的缺失或失效。随着经济体制改革的不断深入，企业在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。加强和完善企业部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。论文在总结部控制理论的基础上，通过对我国企业部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的控体系及监督、反馈体系，实行部控制自我评估，保证部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现
6、企业部经营管理目标具有重要的现实意义。1.3国外研究现状1.3.1国外研究现状由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用，所以在我国方面介绍这部分的容也较多。特别是SOX法案颁布以来，就有不少对其的介绍、研究的文章。比如，美国 SOA404条款执行成本的研究，认为SOA404条款提高了通过证券市场募集资金的成本，董事会结构改变增加成本支出，运转效率下降, 影响公司竞争力。虽然他是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国部控制政策制订也有启发作用。COSO报告下的部控制新从中航油事件看企业风险管理,也是用
7、美国关于部控制理论、实务的最新发展来解释中航油部控制失败的案例，还有伊利股份、创维数码、长虹等失败案例或重大事件，认真学习 ERM框架中的所有容,并将其与企业业务紧密结合起来,我们认为对我国企业部控制制度的重新调整,有一定借鉴意义,也为我们在当前环境下如何建立起一套适合中国国情的部控制措施,提供了一个新的理论基础。另外，在会计研究期刊上，还有一些财政部以考察团形式对国外不同特点的国家部控制进行考察、分析。不同国家国情，不同部控制制度和实践也将给我国部控制制度的建立给予启示。如：美国部控制信息披露的发展及其借鉴，英国和法国企业部控制考察报告，英美上市公司控信息披露制度对我国的启示，美国会计国际趋
8、同、注册会计师监管和部控制考察报告等。1.3.2国研究现状我国至今尚未形成一个比较权威的部控制定义，企业界、司法界、会计界等不同行业与部门对部控制的理解不一，因此在有关的法律法规中对部控制的提法很不统一。财政部在发布的部会计控制规基本规（试行），只是定义了什么是部会计控制，至于什么是部控制，其具体定义、构成及容等都未予以明确说明。而注册会计师协会发布的独立审计具体准则第9号部控制与审计风险，则将部控制定义为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。虽然也偏于以部会计控制为主，但与财政部规定的
9、部会计控制概念也不完全一致。会计法中有会计监督的容，但它们被归入单位部会计监督制度的畴。此外，证监会、国家审计署、中组部、中纪委等部门以及各类组织的相关文件中所提到的部控制概念虽然在容上有所交叉，但都只侧重于部控制的某一个方面，无论在字面上，还是在意义上都缺乏一致性，没有形成如COSO报告容比较完整统一的部控制概念，不可避免地带来认识上和实践上的混乱。我国理论界对部控制的认识更多的是还停留在部牵制、部会计控制或部控制结构阶段，还没有能从管理的角度对部控制进行整体把握，因而对部控制的理解带有片面性。由于理论研究的滞后，导致部控制实践的落后。我国企业的部控制水平良莠不齐，不少企业对部控制知之甚少，
10、有的企业甚至根本没有部控制意识，部控制基础十分薄弱。我国长期以来，部控制一般是作为企业的部事务，由企业管理当局来制定和实施。管理当局更多考虑本企业的利益，对财务报告的可靠性和国家法律法规的遵循性关注相对较少。企业作为国民经济的一个细胞，往往有众多的利益相关者，主要有所有者、经营者、政府部门、材料供应商等，它们对部控制都会提出保障自身利益的要求。从这个角度讲，部控制不仅是企业自身发展的需要，也是企业的一种社会责任和义务。在我国，企业部控制更多是为了满足自身追逐利益的要求，而常常忽略自己那份应尽的社会责任。1.4研究方法与研究容1.4.1研究方法本文以企业部控制问题为研究对象，运用规分析、案例分析
11、、定性分析相结合的研究方法，研究了企业部控制存在的问题。1.4.2研究容论文在大量参阅部控制研究成果的基础上，总结归纳了部控制的定义与特征。介绍了部控制的容，明确了部控制的目标。在对公司部会计控制问题进行认真思考的前提下，对公司部控制的理论研究现状进行了综合评述。通过对部控制容的深入剖析，针对企业部控制存在的问题，通过案例分析原因，提出完善我国公司部控制的相应的改进措施，有助于提高公司的经营效率和效果。2 企业部控制概述2.1 部控制定义与特征部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制订和实施的政策与程序，它贯穿于企业活动的各个方面,其工
