《中级财务会计计算题及答案研究报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计计算题及答案研究报告（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。要求：编制计提存货跌价准
2、备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。【正确答案】 由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。（1）有合同部分：可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）计提存货跌价准备金额0（2）没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）计提存货跌价准备金额
3、5 6405 000640（万元）（3）会计分录：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 640 贷：存货跌价准备 640（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款 17 550 贷：主营业务收入 15 000（10 0001.5） 应交税费-应交增值税（销项税额） 2 550借：主营业务成本 14 100（10 0001.41） 贷：库存商品 14 100（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款 140.40 贷：主营业务收入 120（1001.2） 应交税费-应交增值税（销项税额） 20.40借：主营业务成本 14
4、1（1001.41） 贷：库存商品 141因销售应结转的存货跌价准备6405 64014116（万元）借：存货跌价准备 16 贷：主营业务成本 162006年12月31日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88 000元，市价为750 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求：（1） 计算用A材料生产的仪表的生产成本； （2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值； （3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价
5、准备并编制计提跌价准备的会计分录。【正确答案】 （1）用A材料生产的仪表的生产成本88 00064 000152 000（元）（2）用A材料生产的仪表的可变现净值1 800804 000140 000（元）因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。A材料的可变现净值1 8008064 0004 00076 000（元）（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备88 00076 00012 000（元） 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 12 000 贷：存货跌价准备-材料 12 000甲公司为一家制造企
6、业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。题库要求：（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；（2）做出购入固定资产的会计分录。【正确答案】 （1） 本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7800000 +1326000 +42000=9168000（元）应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此A设备
7、应该分配的固定资产价值的比例为2926000/（2926000+3594800+1839200）100%=35%B设备应该分配的固定资产价值的比例为3594800/（2926000+3594800+1839200）100%=43%C设备应该分配的固定资产价值的比例为1839200/（2926000+3594800+1839200）100%=22%A设备的入账价值=916800035%=3208800（元）B设备的入账价值=916800043%=3942240（元）C设备的入账价值=916800022%=2016960（元）（2） 会计分录如下：借：固定资产A 3208800 B 3942240
8、 C 2016960 贷：银行存款 9168000 2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；（5）计提工程人员工资95 800元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态
9、，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； （8）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。【正确答案】 丙股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资借：工程物资585 000贷：银行存款585 000（2）工程领用物资借：在建工程厂房545 000贷：工程物资545 000（3）工程领用原材料借：在建工程厂房74 880贷：原材料 64 000应交税费应交增值税（进项税额转出）10 880（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程厂房50 000贷：
10、生产成本辅助生产成本50 000（5）计提工程人员工资借：在建工程厂房95 800贷：应付职工薪酬95 800（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产厂房765 680贷：在建工程厂房765 680（7）剩余工程物资转作存货借：原材料34 188.03应交税费应交增值税（进项税额）5 811.97 贷：工程物资 40 000（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产厂房34 320贷：应付职工薪酬34 320 Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为
11、66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录；(2)计算2008年的折旧及会计分录。【正确答案】 （1）购买和领用物料时：借：工程物资 460050（
12、390000+66300+3750） 贷：银行存款 460050借：在建工程 460050 贷：工程物资 460050（2）领用本公司原材料借：在建工程 42471 贷：原材料 36300 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6171（3）领用本公司产品借：在建工程 61500 贷：库存商品 48000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 （ 5000017%） 应交税费应交消费税 5000 （5000010%）（4）应付安装工人工资借：在建工程 7200 贷：应付职工薪酬 7200（5）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 571221（460050+42471+61500+72
13、00） 贷：在建工程 571221（6）2008年应计提的折旧=5712218=71402.625（元）。借：制造费用 71402.625 贷：累计折旧 71402.625 甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。【正确答案】 （1）借：在建工程 700000累计折旧 700000贷：固定资产 1400000（2）借：在建工程 240000贷：银行存款 240000（3）借：固定资产 940000贷：在建工程 940000（4）改造后的生产线年折旧额= 940000/4=235000（元）借：制造费用235000贷：累计折旧235000 Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为5
