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1、 屠宰类行业企业会计核算制度（定稿）屠宰类行业企业会计核算制度（定稿）单位： 审核： 批准： 编制单位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司编制日期：二0一七年十一月目录n第一部分 会计政策3一、折旧政策3二、减值准备4三、费用摊销政策4四、费用计提政策5n第二部分 主要业务核算规定5一、采购业务5（一）、原料/辅料/包材业务处理流程:5（二）、生猪采购业务8二、成本及费用核算13（一）原则及方法13（二）成本核算程序13（三）补充事项17（四）成本类会计科目明细设置及核算内容17三、期间费用211、销售费用（6601）213、管理费用（6602）244、财务费用（6603）275、农业制造费
2、用（5102）276、收猪费用（5103）：29三、固定资产业务核算29四、销售业务核算37二）、主要会计科目明细设置原则39三）、主要业务处理39四）、主营业务收入及成本的结转47五）、其他有关业务处理48五、其他业务核算48n第一部分 会计政策一、折旧政策固定资产类别使用年限预计残值率折旧方法备注房屋及建筑物生产用房屋建筑物355%直线法包括钢结构、钢筋混泥土结构、钢筋混凝土砖结构、砖木结构的生产经营用房及仓库、牛舍非生产用房屋建筑物405%直线法包括钢结构、钢筋混泥土结构、钢筋混凝土砖结构、砖木结构的非生产经营用房简易房屋建筑物105%直线法包括各类简易房屋、围墙、烘干塔、地秤、晒场、货
3、场、坑道、水井、简易牛棚等其他房屋建筑物205%直线法机器设备屠宰生产专用设备125%直线法不分进口或国产设备高低温产品专用生产设备125%直线法其他生产专用设备125%直线法运输及传送设备55%直线法包括各类车辆电力及输变电设备125%直线法压力及锅炉设备125%直线法器具及办公家具55%直线法不包含电子设备，如计算机、打印机等电子设备55%直线法包含各类电子设备，如计算机、打印机等其他设备105%直线法生产性生物资产520%直线法主要用于核算成母牛。1、对未使用、闲置、不需用、待报废的固定资产按月提取的折旧进入“管理费用”科目中核算；2、对无法区分生产用还是非生产用的固定资产按最高折旧年限
4、的执行。3、执行企业会计制度后取得土地使用权所支付的款项，按制度进行核算。二、减值准备减值准备类别计提方法计提标准坏账准备账龄分析法应收账款及其他应收款计提坏账准备， 1年以内（含1年）5%，1年2年（含2年）15%，2年3年（含3年）30%，3年4年（含4年）504年以上期全额提取。(说明: 股份公司合并报表范围的内部关联往来不计提坏账准备) ；个别认定法，有确凿证据表明已成为坏账的，在核销手续齐备之前，应全额提取坏账准备）。存货跌价准备成本与市价孰低法存货期末按成本与可变现净值孰低计价，比较单个存货项目的成本与可变现净值，以可变现净值低于账面成本的差额计提存货跌价准备。短期投资跌价准备成本
5、与市价孰低法单项短期投资市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备。长期投资减值准备成本与市价孰低法按个别投资项目成本高于可收回金额的差额计提长期投资减值准备。固定资产减值准备成本与可变现净值孰低法1、期末对固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。2、期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。无形资产减值准备取得证据证明某项无形资产实质上已经发生了减值。在建工程减值准备账面价值与可收回金额孰低计量期末对在建工程按照账面
6、价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项工程可收回金额低于账面价值的差额计提。三、费用摊销政策类别摊销办法广告费摊销如果没有合同或协议约定或其他足够的证据表明：当期发生的广告费是为了在以后会计期间取得有关广告服务，则应将广告费发生时一次性计入当期损益；如果按照合同或协议约定实际支付的广告费，是将在未来几个会计期间内获得，则在接受广告服务的会计期间内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期平均计入损益。 受益期一年内：营业费用科目核算；受益期一年上：长期待摊费用科目核算。包材制版费金额较大的（2万元以上含2万元），按一年期
7、平均摊入对应的包装物成本。小于2万元的直接计入对应的包装物成本。低值易耗品和长期待摊费用摊销车间用塑料周转盒领出时计入长期待摊费用。摊销时：按各项目公司实际使用周转箱的总金额的8.33摊销进入生产成本（每个周转箱一年摊完购买成本）。冷库用铁周转盒领出时计入长期待摊费用。摊销时：按各项目公司实际使用周转箱的总金额的8.33摊销进入生产成本（每个周转箱一年摊完购买成本）。冰箱/冰柜/展示柜平均年限法：三年摊销。计入长期待摊费用。其他低耗品按一次摊销法摊销进入成本费用，同时设备查账对实物进行登记管理。开办费开办费是一个新企业在筹建过程中发生的费用（企业在经营过程中筹建的工程项目所发生的筹建费用在工程
8、管理费中核算），在开始生产经营的当月一次性摊销。土地使用权土地使用权在无形资产核算，按合资协议或国家的有关规定进行摊销。赞助费对受益期超过一年的赞助费用在长期待摊费用科目核算并确定摊销年限，按照合同或协议约定的各期提供赞助的比例分期平均计入损益。四、费用计提政策总部管理费获得税务局批准计提后，按董事会确定的比例按销售净收入计提。新产品开发费根据年初新产品开发计划合理计提。职工福利费、职工教育经费、工会经费分别按计税工资总额的14%、1.5%、2%计提n第二部分 主要业务核算规定 一、采购业务（一）、原料/辅料/包材业务处理流程:1、供应商向公司提供的产品到厂后应由品控部门进行品控.2、由库管人
9、员会同采购人员、供应商、品控部门对产品入库数量进行清点.3、由品控部门出品控报告,注明对产品的收货意见.(注明,扣价,扣量的明细金额)4、由库房开具外购入库单,作为库房入账/供应商结算 /财务记账依据.5、结算A:即时结算根据品控报告书,库房入库单,采购部门付款通知书,客户开具的发票作为附件入账. 供应商开具增值税专用发票的 借:物料相关科目(数量金额核算) 应交税金增值税金(进项税) 贷:现金/银行存款客户不提供增值税专用发票的借:物料相关科目(数量金额核算) 贷:现金/银行存款B:当月延时结算收到客户发票时,根据品控报告书,库房入库单及客户发票作为附件:供应商开具增值税专用发票的 借:物料
10、相关科目(数量金额核算) 应交税金增值税 (进项税)贷:应付账款客户不提供增值税专用发票的借:物料相关科目(数量金额核算) 贷:应付账款 支付时,以采购部门付款通知书为附件, 借:应付账款 贷:现金/银行存款 C:跨月延时结算至收货当月月末,仍未收到客户发票的,根据采购申请书,品控书,库房产品入库单作为附件暂估入账, 借: 物料相关科目(数量金额核算) 贷:应付账款-供应商次月初,冲回上月暂估入账 借: 物料相关科目(数量金额核算,红字) 贷:应付账款-供应商(红字)应付账款货款供应商应付账款暂估供应商在收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.D:预付款结算公司一般不采取预付款采购的方
11、式,但确需预付款的,必须由采购部门提出预付款申请,经公司领导签批后办理预付款业务.财务部收到签批完成的预付款申请书后,以预付款申请书为附件: 借:应付账款-供应商 贷:现金 采购完成后,财务部根据采购部结算通知书,产品质量检验报告,库房入库单,客户开具的发票作账务处理.借:库存商品 应交税金增值税(进项税) 贷:应付账款-供应商（二）、生猪采购业务生猪收购方式主要有：议价收购、自行组织收购、自营猪场、联营猪场送货等。生猪成本是肉制品企业成本的重要部分，为增强可比性和便于考核采购部门绩效，应将生猪采购成本核算到到厂价和细划成本项目。有自有猪场的公司应单独核算畜业成本费用。有条件的公司还应该模拟独
12、立核算，以全面考核生猪成本。无自有猪场的公司可以增设“收猪费用”一级科目，专门用于核算与收猪有关的各类费用，在生猪进入公司待宰圈之前相关费用统一在此科目核算，月底，本科目余额全部结转到原材料原料生猪中，月底无余额。明细科目根据需要设置。说明：对于“收猪费用”科目，各公司根据自身核算和考核需要，设置与否自行决定。 1、采用议价结算方式处理流程 客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生猪的情况进行检验.由司磅员，品控人员，客户，点数员,对生猪入库数量进行清点并过磅开具生猪收购磅码单.由动检部门出生猪品控报告,注明对生猪的收货意见.(注明,扣项和明细金额)由核算室开具结
13、算单,作为库房入账/客户结算 /财务记账依据.结算A:即时结算根据动检报告书,库房结算单,生猪采购部门付款通知书,公司开具的生猪采购发票或客户提供的生猪销售发票作为附件入账. 借:原材料-生猪(数量金额核算) 应交税金增值税(进项税) 贷:现金/银行存款B:当月延时结算公司开具生猪收购发票或收到客户生猪发票时,根据动检报告书,库房入库单及发票作为附件:借:原材料-生猪(数量金额核算) 应交税金增值税(进项税) 贷:应付账款-供应商支付时,以采购部门付款通知书为附件, 借:应付账款 贷:现金/银行存款议价结算做生猪采购费用。 C:跨月延时结算至收货当月月末,公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的,根据品控书,库房产品入库单作和生猪收购日议价价格说明为附件暂估入账, 借: 原材料-生猪(数量金额核算) 贷:应付账款-供应商 下月初,冲回上月暂估入账 借: 原材料-生猪(数量金额核算) 贷:应付账款-供应商（红字）在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.2、采用头皮肉结算方式处理流程客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生
