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1、注册会计师审计第七章练习题（5）三、判断题1、风险评估程序本身并不足以为注册会计师发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试以及实施实质性程序。（）2、在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。（）3、分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项
2、。（）4、X会计师事务所已连续多年执行Y公司的年度财务报表审计业务。3月，在执行Y公司度财务报表审计业务过程中，需要利用本所2000年审计Y公司99年度财务报表时所形成的审计工作底稿以支持对Y公司一项长期投资业务的审计结论。根据审计准则中有关审计档案保管期限的规定，X事务所应从起重新计算其所保管的关于Y公司99年度财务报表的所有审计档案。（）5、如果评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受的水平。（）6、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务之间的内在关系，对财务信息做出评价，但并不包括调查识别出的、与其他相关信息
3、不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。（）7、由于度主营业务收入较度增长了5，则应同时将主营业务收入和主营业务成本确定为审计重点。（）8、在主营业务收入大幅增长的情况下，A股份有限公司度的销售费用不升反降，对此，注册会计师应将该项目作为审计重点。（）9、在审计实质性程序阶段，分析程序不是注册会计师必须选择的，只有当实施实质性分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受水平时，分析程序可以用作实质性程序。（）、如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本
4、存在重大错报风险。（ ）、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。（ ）、注册会计师陈华在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（ ）、在执行中远工业公司度财务报表审计业务过程中，注册会计师周琳根据具体情况向中远工业公司的全部20个债务人发出询证函，并全部收到回函，这些回函作为审计工作底稿的索引号依次为L31，L32，L33，L320。注册会计师陈华负责对这些审计工作底稿进行复核。在完成复核工作后，
5、陈华并未在每张工作底稿上签名，而只在应收账款函证核对表上签名。（）、在整理审计工作底稿时，助理人员认为由于询证函是经被审计单位盖章并由助理人员寄发的，其回函的原件交给被审计单位保存以备法律诉讼证据之需，将回函的复印件作为审计工作底稿留存会计师事务所。（）、询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。（）、助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据
6、纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。（）、会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。（）、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少；所以，注册会计师如果能够获取更多的审计证据就可以弥补审计证据在质量上的不足。（）、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（ ）20、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。（）
7、21、检查M公司应收账款时，注册会计师陈华向M公司债务人N公司发函询证，回函确认的金额与M公司凭证、账面反映的金额之间出现了重大差异。陈华认为该项审计证据可能不可靠，追加了审计程序。（ ）22、审计E公司度财务报表时，由于注册会计师陈华对E公司的一项未决诉讼心存疑虑，最终出具了带有强调事项段的无保留意见审计报告。6月审理相关诉讼的法院终审判决原告败诉，E公司无需向其作出任何经济赔偿，陈华对该未决诉讼的疑虑也随之消失。据此，陈华根据法院判决书形成了关于此项诉讼的新的工作底稿以取代原工作底稿。（ ）23、审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。（ ）24、注册会计师陈华在审查D公司度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾、D公司以正确的记录取代了不正确的记录后，陈华应将被取代的记录作为重要的审计工作底稿加以保存。（ ）
