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1、电力施工企业内部控制存在问题分析及措施【摘要】建立健全的内部控制制度是电力施工企业加强公司治理的重要手段。本文从企业内部控制的涵义出发，对电力施工企业内部控制存在的问题进行了分析，并提出有效的控制措施，从而提高企业自身的竞争力。 /1/view-13012358.htm【关键词】电力施工企业 控制涵义 内控措施1.企业内部控制的涵义1.1内部控制的概念内部控制作为一门新兴学科，目前还没有一个统一的定义，不同国家对内部控制的定义不尽相同，首次对内部控制作出定义是，1949年美国会计师协会的审计程序委员会在内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性报告中提出来的：“内部控制包
2、括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持既定的管理政策。”我国对内部控制的定义是，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年联合发布的企业内部控制基本规范中指出的：内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。企业内部控制结构包括控制环境、会计制度及控制程序三个要素，虽然每个国家对内部控制的定义侧重点有所不同，但是前提都是保证会
3、计信息准确可靠、资产安全完整。1.2企业内部控制内涵内部控制就是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制在不同的经济体制下有不同的内涵。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制，会计控制与管理控制并不是相互排斥的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。以电力企业为例，电力企业的控制模式为实现国家计划而服务的。电力施工企业的控制方式在新的市场形势下，仍然保持着浓厚的行政管理色彩，一是传统的经营管理方式受到习惯地延用，认为原有的现成管理模式能正常运作就行了，无需考虑先进与否，是否与经济性质相匹配。另一个方
4、面是尽管国家正在大力进行体制改革，大家认同改革的必要性，虽然组织结构完成了改革，但与组织结构相对应的管控方式没有引起足够的重视。为了更深入地把握好电力施工企业内部控制的内涵，需要明确内控与管理的关系。在检查监督的过程中，工作人员时常发现被查单位的管理层对内控认识比较肤浅，更谈不上管理。因此，很有必要搞清内控与管理的关系。2.加强电力施工企业内部控制的必要性2.1合规风险方面通过设计和实施有效的内部控制来识别和控制相关合规风险，确保遵守相关的法律法规，如税法、环保法、劳动法等，避免因为违法造成的重大损失。2.2财务报告风险方面通过设计和实施有效的内部控制来识别和控制财务报告失真的风险，确保编制可
5、靠的对内对外报告，一方面对内提供可靠的生产经营数据，确保做出正确的决策，另一方面，向投资者以及其他利益相关人提供准确的财务数据，遵守相关的信息披露法规，维护良好的投资者关系，获取低成本的营运资金。2.3战略风险方面通过设计和实施有效的内部控制来识别和控制电力施工企业战略制定和实施过程中的各种风险，实现收益与电力施工企业风险容量的协调统一，避免电力施工企业出现重大的战略失误和损失，使电力施工企业的战略规划与经营管理紧密结合在一起，从整体上控制电力施工企业的风险，使之处于合理的限度之内，从而确保电力施工企业目标的实现。3.电力施工企业内部控制问题的提出3.1控制环境有待优化控制环境规定企业的纪律与
6、架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。但电力施工企业由于原属于电力行业的附属产业，经营方式及管理理念并未真正达到自主经营、自负盈亏的企业模式，管理中仍然停留在行政领导的角色上，董事会的作用相对弱化，管理层与经营层权力和职责分配不适当，授权过大或过小、对权力缺乏应有的监督，使得许多电力施工企业内部监督机制不健全，同时也缺乏有效的内部评价机制，使得内部控制弱化。3.2风险控制意识不强随着电力体制改革的进一步深化，电力施工企业间的竞争也越来越激烈，面临的经营风险也越来越高。但是，从目前一些企业的现状来看，电力施工企业的风险意识和风险理念还比较淡薄，
7、缺乏风险控制的有效机制，存在对项目的承接没有进行风险评估或采取有效的控制活动、工程概预算编制准确度不高、工程款项支付没有严格审批、竣工决算滞后等现象。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地估计和判断，做出错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。3.3内控制度不健全有些电力施工企业在主要控制环节没有相关的制度。如有的企业未设财会部门的稽核岗位，有的内部稽核不规范，未形成制度；对工程的管理缺少明确的工作指引，合同签订不及时，虽在工程管理过程中起到了控制作用，但未形成具体的过程控制制度及规定；对分包工程的管理中，缺少清
8、晰的工程分包管理规定，结算资料无明确的要求，结算过程中随意性较大，各级人员缺少审查把关意识；对工程物资采购方面，缺少统一的规范格式，相关人员经济法律意识不强，无法发现并防范纠纷隐患，各级审核人员不明确自己的把关职责范围。这些都反映出电力施工企业内部控制无力，程序管理设计滞后等问题，影响了工程的进度与质量，进而影响了企业的经济效益。3.4内控制度执行不力以往，许多电力施工企业重工程施工、轻经营、轻内部管理，目前许多电力施工企业仍未从这种思想中走回来，未意识到内部控制对企业管理的重要影响，认为内部控制是财务部门的事。工程项目现场人员经济意识不强，工程款运动会流程的各级审查人员职责目标不清，为签名而
9、签名，不清楚自己的职责所在，造成审核签名流于形式，审查程序流于形式。如：工程款的收付，未能严格按照合同的约定进行收取与支付，造成部分工程进度款及结算款项无人追踪，责任部门是否如期收回了工程款项亦无人审查、监督，收款工作完成靠责任部门自由发挥。工程分包款的支付时有超进度付款或超结算金额支付的多付款现象，内部缺乏部门之间的相互牵制监督功能，付多少，何时付，完全由经办部门自己说了算。对分包结算金额的准确性，也缺乏监督及严格的审核，各种审核签名仅为应付查制定出来的，各种制度未严格遵照执行，制度的贯彻执行大打折扣。 4.电力施工企业加强内部控制的措施随着电力体制改革的进一步深化，电力施工企业面临的竞争也
10、必将越来越激烈。建立科学有效的内部控制制度并切实实施，是电力施工企业实现经营管理目标的有力保证，是提高施工企业竞争力的重要途径。针对电力施工企业目前内控存在的突出问题，应当通过以下措施完善内部控制：4.1形成完善的法人治理结构，建立现代企业制度按照现代企业管理制度，公司的股东会是公司的权利机构，董事会是决策机构，监事会是监督机构，经理是执行决策者，各个机构职责明确，互相制衡。只有各机构职责明确、高效协作，才能保证公司的正常有序运作。而许多电力施工企业在企业法人结构治理方面，还有许多不健全的地方，权利、决策、监督、执行功能基本上都集中在经理层，未能按照现代企业制度进行合理结构调整。良好的内部控制
11、系统是保证企业有效运行，实现各项目标，保证各项政策决议得以贯彻执行的重要保证。董事会作为企业的决策机构，其职责之一就是制定公司的基本管理制度，为使电力施工企业适应现代市场竞争，因此建立、完善和有效执行企业内部控制制度，是董事会应负的责任。4.2完善职责分工与授权审批电力施工企业应当明确各职能部门的职责分工，明确各岗位的职责权限，以保证各部门的职责相互分离，不相容岗位起到相互制约、监督功能。如：项目施工与质量验收、分包结算工程量与分包结算审查、项目施工与分包工程款支付等，均属于岗位不相容工程。电力施工企业应根据工程施工的特点，建立工程项目授权及审核批准制度，制定清晰的工程项目管理各项业务流程，明
12、确项目投标报价决策、分包范围及价格的控制、物资采购决策、工程款项支付、工程质量控制、竣工决算等环节的流程要求，并配备各类人员办理各项业务，专人专岗。设置工程项目管理台帐，实时更新记录各环世业务的开展情况，使工程项目管理的各个阶段得到有效、合理的控制。4.3严格预结算审核、实行工程实施成本控制电力施工企业应当建立工程项目预结算环节的定案审核流程，明确预结算编制的标准及审核原则依据，结算审核过程中各岗位的职责，如结算的工程量需由工程人员对现场的施工工程量进行审核确认，预结算人员对定额的套用、单价的确定进行审核，以确保编制预结算的真实、准确、合理。为更有效地实施成本控制，电力施工企业应尽量实施工程项
13、目制，工程项目实施前，制定项目的目标利润率，工程项目部除完成施工任务外，还需对工程的利润目标加以关注，改变以往工程部门只顾施工安全、质量及进度，而忽视经济效益的情况。实行项目制，使项目的成本管理贯穿整个工程实施过程，避免以往待工程结算、财务决算后才知道工程盈利状况的问题，使工程实施前就能够对工程项目的盈利能力做到心中有数，并向目标努力。电力施工企业应建立工程结算的制度及管理流程，规范竣工后工程材料的清理、竣工验收、竣工结算、分包结算审计等各项工作的要求，工程竣工结算后进行项目后评估制度，对比前期制定的工程目标利润率，查找实际利润率与目标利润率差别的原因，并加以总结，扬长避短，总结优秀的管控经验
14、，寻找不合理的费用支出，提高项目管理的经济效益，并利用绩效考核的管理手段，使员工的收水平与项目的经济效益有机结合，以期员工更主动关心企业的兴衰，更注意成本的节约，共同分享成本控制的成果。对工程物资的采购与领用形成管理制度，有效控制物资采购成本及合理的物资消耗，减少不必要的浪费，及时回收剩余物资，严格控制物资采购成本及物资消耗，有效降低工程成本。4.4增强全面的安全风险防范意识，加强资金管理电力施工企业应增强各方面的安全风险防范意识，建立各项安全风险管控制度，制度涵盖施工前期、招投标工作、合同签订、物资采购、仓库管理、质量控制、人身安全、资金安全、竣工结算等各方面的管理控制。电力施工企业应充分合
15、理利用资金，加强资金预算管理，有效统筹利用资金。制定工程款项支付环节的控制制度，明确各类支付的凭证依据及支付方式，确保款项支付的及时准确。财会人员应核对合同约定的支付条件，对相关部门提交的支付申请、凭证及各级的审查意见进行审查及稞，符合规定后方可办理支付手续。经营管理部门根据工程部门报送的工程进度进行审核，严格控制工程款项的支付进度，不得提前随意支付或超额支付款项。4.5加强队伍建设，提高人员素质无论电力施工企业内部控制体系多么健全，也无论其中各个程序或环节的权力、责任和义务规定得多么严密和完善，归根结底系统本身是靠具体的人来进行控制和操作的。如果系统某个程序或环节的操作人员在素质上无法适应本岗位的要求，最终由财务报表所输出的会计信息，所反映的生产经营状况，与真实情况必定产生偏差。如材料的管理，从验收入库到领料出库，再到最后的真退库、假退库，其中牵涉到材料的管理是按计划成本还是按实际成本进行计价，按实际成本计价则又牵涉到采用什么方法，不同的计算方法都会影响到会计信息的真实准确性。因此除了狠抓各项内控制度之外，还要加强各个业务系统的队伍建设，提高全体人员的职业道德和业务素质。参考文献：1企业内部控制具体规范-工程项目.（征求意见稿）.（作者单位：江门市电力工程输变电有限公司）
