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1、税务代理实务经典试题及答案(9)三、简答题1、答案: 方案一，按原值出售，不需缴纳增值税。 所得税前净收益200000000000040000（元） 方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税。 应纳增值税2000（14%）4%（150%）3942.3（元） 应纳城建税3942.37%275.96（元） 应纳教育费附加3942.33%8.27（元） 所得税前净收益200000000003942.3275.968.27463.47（元） 方案三，按低于原值价格.99万元出售，不纳税。 所得税前净收益9900000000039900（元） 方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税。 应
2、纳增值税00（14%）4%（150%）3865.38（元） 应纳城建税3865.387%270.58（元） 应纳教育费附加3865.383%5.96（元） 所得税前净收益0000000003865.38270.585.9636748.（元） 综上可见，方案二。2、答案:（1）购销合同应缴纳印花税000000.3300（元）（2）加工承揽合同应缴纳印花税2000000.5000000.3400（元）（3）商标注册证应缴纳印花税25（元）（4）新增资本金时资金账簿应缴纳印花税000000.5500（元）（5）财产保险合同应缴纳印花税000010（元）（6）技术转让合同没有明确金额，先按5元贴花。（
3、7）企业共计应缴纳印花税3004005000565元 相应的会计处理为： 企业缴税时，借：待摊费用65 贷：银行存款 65 分期摊销时，借：管理费用455 贷：待摊费用 455（三期摊销分录一样）3、答案:（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额0%（万元） 实际发生的公益性捐赠支出万元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。（2）假定税法规定研发费用可实行0%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（200%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调
4、减所得额万元。（3）该企业度应纳税所得额： 向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元； 支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。 该企业度应纳税所得额06350.81.8（万元）（4）该企业度应纳所得税税额1.825%32.95（万元）（5）该企业度应汇算清缴的所得税税额32.9525（已预缴）7.95（万元） 4、答案:（1）税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。依据征管法实施细则第四十九条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但
5、是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。” 本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应当承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照征管法第四十条的规定，采取税收强制执行措施。（2）税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。首先王某的小汽车属于机动车辆，依照征管法实施细则第59条的规定：“税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机动车辆、金
6、银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。” 其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照征管法实施细则第六十五条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。” 本案中晶晶酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。（3）县地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某是不符合规定的。依照实施细则第六十九条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。” 本案中税务机关6月日将小汽车依法拍卖，至到6月20日才将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政违法。（4）本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照行政诉讼法第二十五条的规定，如果王某提起税务行政诉讼，应以县地税分局为被告。
