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1、会计证账表 1 一个企业的 公章 有好多枚 其作用各不相同 不可混用或乱用 就原始凭证而言 主要涉及到 财务专用章 发票专用章 和 收款专用章 等 其格式如下 2 3 4 5 转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据 存根部分 出票部分 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 账簿启用规则 1 账簿封面 启用会计账簿时 应在其封面上写明会计账簿的名称 单位名称和启用日期 25 2 账簿启用表 账簿启用表 即扉页 内容填写的准确完整 是账簿具有合法性的重要标志 其填写的要求是 海城市恒易机电设备有限公司 总分类账1 200801
2、100 二OO八年一月一日 杨春明 冯海霞 冯海霞 李雷生 冯海霞 李雷生 杨春明 冯海霞 26 3 目录 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 资产负债表的格式 1 账户式资产负债表 2 报告式资产负债表 分为左右两方 左方列示资产项目 右方列示负债及所有者权益项目 左右两方的合计数保持平衡 分为上下两部分 上部分列示资产项目 下部分列示负债及所有者权益项目 上下两部分仍保持平衡关系 资产负债表的编制方法 一 资产负债表各栏目及项目数据的填列方法 资产负债表的编制是以日常会计核算资料为基础 对其进行加工 整理 归类和汇总而成的 我国资产负债表各项目采用比较的
3、形式列示 即资产负债表正表部分各项目都分设 年初数 和 期末数 两栏 以便于进行比较 39 1 年初数 栏的填列方法 根据上年末资产负债表 期末数 栏内所列数字填写 如果本年度资产负债表规定的各项目名称 内容同上年度不一致 应对上年末资产负债表各项目的数字按照本年度的规定进行调整 将调整后的数字填入本年度资产负债表的 年初数 栏内 2 期末数 栏的填列方法 直接填列法 即直接以总分类账户的期末余额填列 计算填列法 即根据若干个总分类账户或明细分类账户的期末余额计算后填列 一是根据若干总分类账户期末余额相加后以合计数填列 二是根据若干总分类账户期末余额相减后以净额填列 三是根据若干明细分类账户的
4、期末余额分析后填列 二 资产负债表各项目的内容和具体填列方法 略 资产负债表编制实例 40 海城市恒易机电设备有限公司 2008131 2 334 370 00 2 832 941 90 27 000 00 27 000 00 1 230 000 00 1 130 880 00 1 500 00 1 200 00 166 750 00 308 750 00 72 500 00 797 900 00 836 620 00 567 211 90 1 344 970 00 1 482 925 05 12 000 00 11 900 00 14 000 00 26 231 00 207 900 00
5、252 335 75 138 429 90 44 070 00 59 828 40 83 000 00 110 200 00 134 000 00 134 000 00 850 000 00 750 000 00 1 081 000 00 1 081 000 00 3 415 370 00 1 600 000 00 232 000 00 182 000 00 56 400 00 2 070 400 00 3 415 370 00 1 828 028 00 1 828 028 00 4 660 969 90 2 500 000 00 232 000 00 233 911 22 212 133 6
6、3 3 178 044 85 4 660 969 90 41 利润表的内容和格式 内容 表头部分 主要说明会计报表的名称 编制单位的名称和编制日期等信息 正表部分 是利润表的主体内容 包括收入 费用和利润三项内容 正表部分三个项目的排列和揭示方式不同 形成了单步式和多步式两种格式的利润表 单步式利润表编制简单 易于理解 但不能直观地反映利润的形成过程 提供的信息较少 不利于报表的深入分析 42 多步式利润表是将不同的收入和费用项目加以归类 分对象 按层次 分步骤揭示企业利润的形成过程 从主营业务收入到本期净利润 通过三个步骤完成利润表的编制 第一步 确定营业利润 营业利润 营业收入 营业成本
7、营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 第二步 确定利润总额 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 第三步 确定净利润 净利润 利润总额 所得税费用 多步式利润表较之单步式利润表所提供的企业盈利能力方面的消息更为丰富 借助该表可以细致地分析企业财务成果的构成 客观地评价企业经营业绩 更加准确地测量企业的盈利能力 有利于企业从自身前后时期进行纵向比较和不同企业之间的横向比较 便于对企业的创利能力 经营状况作出进一步分析 43 利润表的编制方法 本期金额栏反映各项目的本期实际发生额 在编制半年度会计报告时 该栏填列上年度同期累计发生数 在编制年
8、度会计报告时 该栏填列上年度全年累计发生数 并将本期金额改为上年数 此时的上年数栏则根据上年度同期利润表中本期金额栏的数字填列 注意 若本年度本表与上年度本表项目名称和内容不一致 应对上年度本表有关项目数字按本年度规定进行调整 将调整后数字填入本年度利润表的上年数栏 利润表中各项目的内容及其填列方法 营业收入 根据主营业务收入和其他业务收入账户发生额分析填列 营业成本 根据主营业务成本和其他业务成本账户发生额分析填列 营业税金及附加 根据营业税金及附加账户发生额分析填列 销售费用 根据销售费用账户发生额分析填列 管理费用 根据管理费用账户发生额分析填列 财务费用 根据财务费用账户发生额分析填列
9、 营业外收入 根据营业外收入账户发生额分析填列 营业外支出 根据营业外支出账户发生额分析填列 所得税费用 根据所得税费用账户发生额分析填列 44 第二节利润表 利润表编制实例 海城市恒易机电设备有限公司 20081 1 310 000 00 799 000 00 12 452 50 346 074 75 5 400 00 28 120 00 2 994 50 462 033 00 600 00 461 433 00 1 310 000 00 799 000 00 12 452 50 28 120 00 5 400 00 2 994 50 462 033 00 600 00 461 433 00
10、 115 358 25 346 074 75 115 358 25 45 现金流量表 一 现金流量表中相关词语的含义 现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 它以收付实现制为基础 从动态上反映企业资金运动的过程和结果 属于动态报表 现金流量表能提供企业在一定期间现金流量信息 为报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物能力 预测企业未来现金流量提供资料依据 能够说明企业在一定期间现金流入 流出原因 现金净增加额及来源方向 分析企业支付债务能力和支付股利能力 分析企业未来获取现金能力 透视企业投资理财活动对经营成果和财务状况的影响 有助于对企业整体财务状况做出评
11、价 一 现金及现金等价物 现金是指企业的库存现金和可以随时用于支付的银行存款 具体包括 1 库存现金 是指企业持有的可随时用于支付的现钞 2 银行存款 是指企业存放在金融机构可随时用于支付的存款 3 其他货币资金 是指企业存放在金融机构有特定用途的资金 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 价值变动风险小 易于变现为已知金额的投资 实务中现金等价物是指企业购买并持有的在3个月内即可到期或转换为现金的短期债券投资等 二 现金流量 现金流量是指一定会计期间内现金流入和流出的数量 包括 1 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动现金流量包括流入
12、量和流出量 2 投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 投资活动现金流量包括流入量和流出量 3 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模及结构发生变化的活动 筹资活动现金流量包括流入量和流出量 46 附注部分 主要包括将净利润调节为经营活动现金流量 不涉及现金的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加情况三项内容 表头部分 主要说明会计报表的名称 编制单位的名称和编制日期等信息 正表部分 是现金流量表的主体 提供企业一定期间的现金流入 现金流出和现金净流量信息 正表采用报告式结构 按性质将现金流量分为经营活动产生现金流
13、量 投资活动产生现金流量和筹资活动产生现金流量并依次列示 最后反映现金及现金等价物净增加额 有外币现金流量及境外子公司的现金流量 另单设 汇率变动对现金的影响 项目 二 现金流量表的结构 直接法是指通过现金流入和现金流出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量 一般以营业收入为起点 调整与经营活动有关项目的增减变动 然后计算出经营活动的现金流量 一 经营活动产生的现金流量 三 现金流量表的编制 间接法是指以本期净利润为起算点 调整不涉及现金的收入和费用 投资收益 营业外收支以及应收应付等项目的增减变动 据此计算并列示经营活动的现金流量 我国会计准则规定 现金流量表正表中的经营活动现金流量以直接
14、法列报 补充资料中的经营活动现金流量按间接法列报 1 经营活动现金流入项目 销售商品 提供劳务收到的现金 反映销售商品 提供劳务实际收到的现金 根据库存现金 银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 主营业务收入 其他业务收入 应交税费等总账及明细账记录分析填列 收到的税费返还 反映收到返还的税费 根据库存现金 银行存款等账户记录分析填列 收到其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金 根据库存现金 银行存款 营业外收入 其他应收款等账户的记录分析填列 2 经营活动现金流出项目 47 购买商品 接受劳务支付的现金 反映购买材料 商品 接受劳务实际支付的现金
15、 根据在途物资或物资采购 原材料 库存商品 应付账款 应付票据 预付账款 库存现金 银行存款等账户的记录分析填列 支付给职工以及为职工支付的现金 反映实际支付给职工以及为职工支付的现金 根据应付职工薪酬 管理费用 库存现金 银行存款等账户的记录分析填列 支付的各项税费 反映按规定支付的税费 根据应交税费 管理费用 库存现金 银行存款等账户的记录分析填列 二 投资活动产生的现金流量 1 投资活动现金流入项目 收回投资所收到的现金 反映出售转让或到期收回除现金等价物以外的各种投资而收到的现金 以及收回长期债权投资本金而收到的现金 根据库存现金 银行存款 长期股权投资等账户的记录分析填列 取得投资收
16、益所收到的现金 反映因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利 利息 以及从子公司 联营企业和合营企业分回利润而收到的现金 根据库存现金 银行存款 投资收益 应收利息 应收股利等账户的记录分析填列 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 反映处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收到的现金 扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额 如所收回的现金净额为负数 则在本表 支付的其他与投资活动有关的现金 项目中反映 根据现金 银行存款 固定资产清理 营业外收入等账户的记录分析填列 支付的其他与经营活动有关的现金 反映除上述项目以外所支付的其他与经营活动有关的现金 根据管理费用 销售费用 营业外支出 其他应付款 库存现金 银行存款等账户的记录分析填列 收到其他与投资活动有关的现金 反映除上述项目以外所收到的其他与投资活动有关的现金 根据有关账户的记录分析填列 2 投资活动现金流出项目 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 反映购买 建造固定资产 取得无形资产和其他长期资产所实际支付的现金 根据固定资产 在建工程 无形资产 库存现金 银行存款等账户的记录分析填列 48 投资
