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1、华南理工大学高级财务会计随堂练习题及答案华南理工大学网络教育学院2011-2012学年第二学期高级财务会计随堂练习及参考答案第一章1.11. 应税收益是按会计准则确认计算确定的收益。参考答案：2. 在所得税会计核算时，计算本期的所得税后，一方面将其确认为所得税费用，另一方面确认为所得税负债。参考答案：1.21. 下列产生时间性差异的是（）。A.国债利息收入B.研发费用C.固定资产会计和税法采用的折旧方法不同D.企业受行政处罚的罚款参考答案：C2. 应付税款法下，不需要区分永久性差异和时间性差异。参考答案：3. 会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回的差异是永久性差异。参考答案：4.
2、 如果没有税率变动时的递延法和债务法的核算结果无区别。参考答案：5. 递延法下，对以前形成的时间性差异的影响在所得税变动当年要按税率变动调整递延税款金额。参考答案：1.3 1. A公司于2009年12月31日“预计负债?产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2010年实际发生产品质量保证费用90万元，2010年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2010年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A0B120C90D110参考答案：A2. 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出
3、280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。A0B270C135D405参考答案：D3. 大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。A640B720C80D0参考答案：A4. A公司于2010年3月20日购入一台不需安
4、装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2010年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A35.1B170C30D140参考答案：C5. 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A期末预提产品质量保证费用B税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整D对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E对无形资产，企业根据期末可
5、收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备参考答案：BCD6. 以下产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础C.可抵扣亏损D.资产的账面价值大于其计税基础E.负债的账面价值小于其计税基础参考答案：ABC7. 对于商誉，不确认其产生的应税暂时性差异。参考答案：8. 资产负债表债务法下，通过计算暂时性差异计算企业的应纳税额。参考答案：第二章1.1 1. 担保余值，就承租人而言，是指（）。A由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保
6、的第三方担保的资产余值D承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值参考答案：A2. 租赁一般是通过契约的形式，议定出租人在一定时期内，将（）转让给承租人的业务。A租赁资产B资产的所有权C资产的使用权D固定资产参考答案：C3. 关于融资租赁，下列表述不正确的是（）。A资产所有权最终可能转移给承租人B实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁方式C租赁期结束后，出租方必须承担资产的残值风险D资产所有权最终可能没有转移给承租人参考答案：C4. 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是（）。A经营租赁B有担保的租赁C售后回租D融
7、资租赁参考答案：D5. 从出租人的角度，可将租赁划分为（）。A融资租赁B经营租赁C杠杆租赁D售后回租E销售方式租赁参考答案：ABCE1.2 1. 如果经营租赁资产时，双方约定采取预付租金的方式，其预付的租金在（）账户中核算。A递延资产B待摊费用C预提费用D其他应收款参考答案：B2. 关于经营租赁，下列表述正确的有（）。A承租人租赁期间的租金应计入当期费用B承租人租赁期间的租金应予以资本化C承租人租赁期间应计提资产的折旧D出租人转让了资产的所有权参考答案：A3. 经营租赁的租金收入一般应列为租赁期的收益，在整个租赁期内按直线法计算入账。参考答案：1.31. 某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年
8、末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。A870B940C850D920参考答案：A问题解析：解析：最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。最低租赁付款额=1008+50+20=870(万元)。2. 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是()。A银行同期贷款利率B租赁合同中规定的利率C出租人出租资产的无风
9、险利率D使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D3. 承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为（）。A6年B8年C2年D7年参考答案：B问题解析：【解析】计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应计提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，由于承租人在租赁期届满时优惠购买，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。4.
10、关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）。A承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益D出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益E出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用参考答案：ACD问题解析：【答案】ACD【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租人资产的价值，出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款。1.4 1. 2010年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原
11、价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2011年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为（）万元。A-88B-32C-8D40参考答案：C问题解析：【答案】C【解析】此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2011年度利润总额减少=963-(352-280)3=8(万元)。2. 如果售后租回交易形式的是一项
12、融资租赁，售价于资产账面价值之间的差额应予以递延，并按照直线法平均分摊，作为折旧费用的调整。参考答案：3. 售后回租业务中，因出售固定资产所产生的损益应立即予以确认。参考答案：第三章1.11. 公司解体的实质是指（）消失的法律行为。A.自然人资格B.公司法人资格C.公司会计主体D.公司会计个体参考答案：B2. 在清算期间，公司的权限仅限于清算范围内，凡以营业为前提的一切法律规定都不再适用，公司及其职能部门的原有地位要由（）所取代。A.清算组B.公司上级主管部门C.法院D.工商局参考答案：A3. 破产企业担保资产的价值低于担保债务而未受清偿的部分应确认为（）。A.普通债务B.优先清偿债务C.保证
13、债务D.破产债务参考答案：A4. 破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入（），在破产财产中拨付。A.清算p益B.管理费用C.清算费用D.工资费用参考答案：C5. 公司解体的原因主要有（ ）。A.公司成立期满，自行解体B.公司无存在的必要时的解体C.股东会议决定解体D.公司被依法撤销，强制解体E.公司因无力偿还债务，破产解体参考答案：ABCDE6. 清算期间清算机构的（）可以计入清算费用。A.清算人员工资B.差旅费C.公告费D.办公费E.清算损失参考答案：ABCD7. 企业清算结束后应编制的清算报表主要有（）。A.财产变动表B.清算结束日资产负债表C.清算期间内现金、银行存款收支表D.清算现金流
14、量表E.清算p益表参考答案：BCE8. 公司不同于自然人，终止经营后其法人资格并非随即消失，仍需要进行清算或破产清算程序，以处理未了事务。参考答案：9. 清算终了，企业的清算净收益，不用缴纳所得税。参考答案：10. 有担保财产、他人所属财产和自由财产都是破产财产。参考答案：11. 企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：（1）应付未付的职工工资、劳动保险费；（2）应缴而未缴的国家税金；（3）未偿付的债务。在同一顺序内不足清偿的，按照比例清偿。参考答案：1.21. 企业重组是在“清算假设”的基础上进行的，参考答案：2. 准改组与债务重组是同一概念。参考答案：3. 企业重整无需法院的介入。参考答案：4. 准改组中，如果以原始成本为基础的资产账面价值出现严重不符
