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1、JR/T 0064.22011中国人民银行 发布2011-04-02实施2011-04-02发布金融工具统计计值第2部分：贷款Statistics valuation of financial instrumentsPart 2: loansJR/T 0064.22011JR中华人民共和国金融行业标准ICS 03.060A11备案号：你II目 次前言II1 范围12 规范性引用文件13 术语和定义14 缩略语25 贷款应计利息计算规则25.1 利率换算25.2 计息方法25.3 单利与复利计算35.4 分段计息36 计值原则37 贷款产品计值方法37.1 普通贷款37.2 透支47.3 垫款4
2、7.4 再贴现47.5 回购/返售47.6 借贷57.7 贸易融资57.8 融资租赁57.9 再贷款57.10 转贷款57.11 委托贷款57.12 银团贷款57.13 贷款买卖57.14 并购贷款68 贷款流量统计规则68.1 一般规则68.2 计入交易（T）项下的变动68.3 计入计值变化（VC）项下的变动68.4 计入资产数量的其他变动（OCVA）项下的变动7前 言JR/T 0064 金融工具统计计值分为6个部分： 第1部分：存款； 第2部分：贷款； 第3部分：非股票证券； 第4部分：货币黄金和特别提款权； 第5部分：股票和其他股权； 第6部分：金融衍生产品。本部分为JR/T 0064的
3、第2部分。本部分依据GB/T 1.1标准化工作导则 第1部分：标准的结构和编写起草。本部分由中国人民银行提出。本部分由全国金融标准化技术委员会（SAC/TC180）归口。本部分起草单位：中国人民银行调查统计司、中国金融电子化公司。本部分起草人：盛松成、张涛、阮健弘、郭永强、李曙光、李红、岳丹、毛奇正、潘曾云、张璇、汪洋、王晓峰、刘国辉、黄雯敏、王惠华、幸泽林、柏雪银、赵俐佳、常冕、贾树辉、张艳、田洁。JR/T 0064.22011金融工具统计计值第2部分：贷款1 范围本部分规定了金融统计中贷款应计利息的统计计值原则、贷款产品统计计值方法及贷款流量统计规则。本部分适用于中国人民银行和中华人民共和
4、国境内依法成立的与贷款产品统计业务有关的银行业金融机构。本部分用于统计数据编制与价值调整，不适用于统计数据采集与报送。2 规范性引用文件下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。JR/T 0062 金融工具常用统计术语3 术语和定义JR/T 0062 金融工具常用统计术语确立的与下列术语和定义适用于本文件。3.1 计值 valuation确定金融资产或负债价值的过程。 3.2 公允价值 fair value在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。3.3
5、市场价值 market value自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。3.4 账面余额 book balance某一帐户的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。3.5 单利 simple interest在计算贷款利息时，只按借款本金计算利息，其前期产生的尚未偿付的利息不再加入本金重复计算利息的计息制度。3.6 复利 compound interest在计算贷款利息时，不仅本金需要计算利息，而且前期未付的利息并入本期本金滚动计算利息的计息制度。3.7 权责发生制 accrual ba
6、sis以权、责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的一种会计核算方法。其核心内容是凡是本期实现的收入和已经发生或应当负担的费用不论款项是否收付都应作为本期的收入和费用入账。3.8 应计利息 accrued interest自上一合同约定利息支付日（或起息日）至报告期末前一日产生的应该计提而未收取的利息。3.9 折价贷款 discount loans以贴现方式方法发放的，贷款发放时先扣除全部利息（即扣除贴现额），待到期时归还本金的一种贷款发放方式。3.10 流量 flow一定时期内发生的某种经济变量变动的数值，其是在一定的时期内测度的，大小有时间维度。3.11 存量 stock某一时
7、点上存在的某种经济变量的数值，其是在某一时点上测度的，大小没有时间维度。3.12 期初存量 opening stock某类金融资产或负债在核算阶段开始时的存量价值。3.13 期末存量 closing stock某类金融资产或负债在核算阶段结束时的存量价值。3.14 交易 transaction机构单位之间根据共同签订的协议从对金融资产或负债所有权的形成、清算或改变中产生的金融流量。4 缩略语OS 期初存量CS 期末存量T 交易VC 计值变化OCVA 资产数量的其他变动5 贷款应计利息计算规则5.1 利率换算除非特别规定，采用国家规定的名义利率，利率的换算关系为：月利率年利率12日利率年利率36
8、05.2 计息方法5.2.1 积数计息法积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。积数计息法计算天数时，应“算头不算尾”，即从贷出的当日算起，至报告期末前一日。如在报告期末结息，应包括报告期末。其计算公式如下： 利息累计计息积数日利率，其中累计计息积数账户每日余额合计数5.2.2 逐笔计息法逐笔计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利息。在不同情况下可选择不同的计息公式： “对年对月对日”的利息计算公式利息本金年（月）数年（月）利率+ 本金零头天数日利率 全部化成实际天数的利息计算公式利息本金实际天数日利率5.3 单利与复利计算贷款产品根据国家规定确定采用单利还是复利。
9、单利的利息计算公式利息累计计息积数日利率本金时期（天数）日利率 复利的利息计算公式 利息累计计息积数日利率（本金+截至当前累计未付的利息）时期（天数）日利率5.4 分段计息按照国家规定在计息期间遇利率调整需要分段计息时，其计算公式如下：利息各分段利息6 计值原则贷款的计值原则如下： 以权责发生制为基础确定账务登录时间； 贷款的计值采用账面余额，即贷款的本币价值是债权人未就预期贷款损失进行调整的债权余额，包括本金余额加应计利息（即已经赢得但未收取的利息）。除特别规定外，报告期末按贷款的本金和合同约定的名义利率计算确定应计利息金额，应计利息计算方法见第5章；注1：“未就预期贷款损失进行调整”指的是
10、只有在以下情况，才对贷款余额作向下调整：（1）由于无法收回，贷款已经被冲销；（2）贷款余额通过正式的债务重组已经被削减。注2：“已减值贷款”应将贷款科目下的二级科目“贷款（已减值）”的账面余额纳入贷款的余额统计，其按照合同本金和合同利率计算确定的应收利息进行表外登记。 以外币交易的贷款若需折算成人民币，应使用报告期末通行的买卖中间汇率将交易货币折算成人民币； 在活跃二级市场上可流通的贷款，应归为非股票证券，按照市场价格或公允价值计值，见JR/T .3 金融工具统计计值 第3部分：非股票证券； 贷款的拖欠（逾期）利息，如果已经转出表外并且不纳入收入核算的，可以不在贷款计值中反映；如果未转出表外并
11、纳入收入核算的，则应继续在贷款的计值中进行反映。7 贷款产品计值方法7.1 普通贷款7.1.1 定期结息7.1.1.1 本金本金是报告期末贷款的“本金”明细科目下的账面余额。7.1.1.2 应计利息应计利息为合同约定的上一归还利息日至报告期末前一日之间产生的利息。7.1.2 利随本清7.1.2.1 本金本金是报告期末贷款的“本金”明细科目下的账面余额。7.1.2.2 应计利息应计利息为合同规定起息日起至报告期末前一日间产生的利息。7.1.3 分期归还本息7.1.3.1 本金本金是报告期末贷款的“本金”明细科目下的账面余额。7.1.3.2 应计利息应计利息为合同约定的上一应还款日至报告期末前一日
12、间产生的利息，可通过将下一还款期应还金额中的利息部分除以两次还款期之间相隔的日数，得到日应计利息，将日应计利息乘以计息期（即上一应还款日至报告期末前一日之间的天数），得到应计利息。7.1.4 折价贷款7.1.4.1 本金本金为实际融出金额，即合同约定本金扣除贴现额后的差额。7.1.4.2 应计利息应计利息则是从贷款发放日起至报告期末前一日的利息，可通过将贴现额除以贷款合同约定天数得到日应计利息，将日应计利息乘以计息期（即贷款发放日起至报告期末前一日之间的天数），得到应计利息。7.2 透支7.2.1 账户透支7.2.1.1 本金本金是指报告期末的账户透支余额。7.2.1.2 应计利息应计利息为透
13、支账户报告期内出现透支状况的账户自起息日到报告期末之间产生的利息。7.2.2 银行卡透支7.2.2.1 本金本金为报告期末的账户透支余额，不包括应收费用。7.2.2.2 应计利息应计利息为起息日起至报告期末前一日应收取的利息。7.3 垫款7.3.1 本金本金为报告期末实际垫付的资金的账面余额。7.3.2 应计利息应计利息为起息日起至报告期末前一日之间的利息。7.4 再贴现7.4.1 本金本金是按票面金额扣除再贴现利息后的金额，再贴现利息=汇票面值再贴现天数日再贴现率。7.4.2 应计利息应计利息则是从贴现日起至报告期末前一日的利息，可通过将再贴现利息除以再贴现天数得到日应计利息，将日应计利息乘
14、以计息期（即贴现日起至报告期末前一日的天数），得到应计利息。7.5 回购/返售7.5.1 本金本金是协议买入价格（或者说是资金融出方向资金融入方实际提供的资金金额）。7.5.2 应计利息应计利息为从交易日至报告期末前一日产生的利息，可通过将买入价格与卖出价格的差额除以回购期得到日应计利息，将日应计利息乘以计息期（即交易日至报告期末前一日的天数），得到应计利息。7.6 借贷7.6.1 本金本金为资金提供方（即资产借入方）向资金接受方（即资产借出方）提供的作为担保的资金余额。7.6.2 应计利息应计利息为从交易日至报告期末前一日产生的利息。7.7 贸易融资7.7.1 本金本金为实际资金融出额。7.7.2 应计利息应计利息计算见相应的业务种类。7.8 融资租赁7.8.1 本金报告期末的本金应为按照实际利率（租赁内含利
