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1、181、经营期不满十年的外商投资企业如何处理自动生成加收滞纳金？问题内容：我是一家外商投资企业，享受生产性外商投资企业所得税“两免三减半”优惠政策的纳税人在经营期不满十年的情况下申请注销，根据国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知（国税发200823号）的规定，外商投资企业按照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定条件的，仍应依据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已
2、经享受的定期减免税税款。具体问题是在办理补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款时，由于税务部门实行信息化管税，在征收已经享受的定期减免税税款时，CTAIS中自动生成加收滞纳金。那么，是否需要根据中华人民共和国税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）的规定，按CTAIS中自动生成加收滞纳金缴纳？中华人民共和国税收征管法第52条 “因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金”。的规定，是办理不予加收滞纳金的政策依据吗？答：根据原外商投资企业和外国企业所得税法第八条规定：“对生产性外商投资
3、企业，经营期在十年以上的，可以自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠；但外商投资企业经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。”该规定属于实体法的规定，而滞纳金的加收属于程序法的规定，因此，上述补缴税款是否加收滞纳金，取决于征管法的规定。对此，我们认为征管法第52条的规定是比较明确的，即，除因税务机关的责任而导致的税款追缴可以不加收滞纳金外，其他情形应当加收滞纳金。182、个人取得的年度客房利润分红是否缴纳营业税？问：个人购买酒店客房，并将其委托酒店管理公司统一经营管理，个人取得的年度客房利润分红是否缴纳营业税？答：根据国家税务总局关于酒店产权式经营业主税收问题的批复（国
4、税函2006478号）规定，酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如果房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业租赁业”税目缴纳营业税，按照财产租赁项目缴纳个人所得税。183、货物运输代开票纳税人，能否按交通运输业差额计征营业税？问：货物运输代开票纳税人，能否按交通运输业差额计征营业税？答：根据国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知（国税发200488号）第七条关于代开票纳税人从事联营业务的计税依据问题规定，代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输
5、业发票注明的营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。即在代开发票时，应全额按开票金额计征营业税。184、保安公司取得相关单位支付的保安服务费如何缴纳营业税？问：保安公司派遣保安人员到相关单位负责保安工作，相关单位支付保安公司保安服务费用，保安公司取得该笔收入如何缴纳营业税？答：根据财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号）规定，劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位
6、收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。185、挂靠在运输企业车辆，如何缴纳营业税？问：我公司是运输企业，有几部朋友的车挂靠在我公司跑业务，请问这部分业务收入的营业税应由谁来缴纳？答：根据营业税暂行条例实施细则第十一条规定,单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人。186、加油站自有生产经营用车辆所耗用的汽油如何进行税务处理？问：我公司是一家加油站，自有生产经营用车辆
7、所耗用的汽油，应作进项税额转出处理，还是按视同销售处理？答：根据增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5.本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：1.将货物交付其他单位或者个人代销。2.销售代销货物。3.设有两个以上机构并实行统
8、一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。根据上述条款，加油站的行为不属于不得抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出，也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额。187、企业将自有的房产作为员工宿舍免费提供给员工居住，对此部分房产是否征收房产税？ 发布日期：20
9、09年04月20日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 回复意见：根据财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知（财税2000125号），“对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税”的规定是指不高于政府规定价格出租的单位自有住房暂免征收房产税，因此，企业将自有的房产作为员工宿舍免费提供给员工居住属于该政策规定的免税房产，可暂免征收房产税。188、委托他人转让著作权，应按哪个税目缴纳营业税？问：委托他人转让著作权，应按哪个税目缴纳营业税？答：根据国家税务总局关于转让著作权征收营业税问题的通知（国税发200144号）规定
10、，拥有无形资产所有权的单位或个人（以下简称“所有权人”）授权或许可他人（以下简称“受托方”）向第三者转让“所有权人”的无形资产时，如“受托方”以“所有权人”的名义向第三者转让无形资产，转让过程中产生的权利和义务由“所有权人”承担，“所有权人”应按照“受托方”向第三者收取的全部转让费依“转让无形资产”税目缴纳营业税，“受托方”取得的佣金或手续费等价款按照“服务业”税目中的“代理业”项目缴纳营业税。如“受托方”以自己的名义向第三者转让无形资产，转让过程中产生的权利和义务均由“受托方”承担，“所有权人”向“受托方”收取的全部转让费和“受托方”向第三者收取的全部转让费，均按照“转让无形资产”税目缴纳营
11、业税。如受托方所转让的无形资产不在我国境内使用，根据营业税暂行条例实施细则第七条的规定不缴纳营业税。189、建筑业分包单位如何缴纳营业税并开具发票？问：建筑业分包单位如何缴纳营业税并开具发票？答：根据营业税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第五条第三项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。暂行条例第十一条取消了原“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。在新营业税条例下，建筑安装业务总承包
12、人对分包收入不再负有法定扣缴营业税的义务，而应该由分包单位以其取得的分包收入全额自行申报缴纳营业税，不管总包方与分包方间关于税金负担问题如何约定，均改变不了分包方营业税纳税义务人的性质，故分包单位应当就其取得的分包收入全额向总包单位开具建筑业发票。如分包单位属于提供建筑业务的同时销售自产货物的，应按规定分别开具建筑业发票和增值税发票。190、 广告牌制作开什么发票？ 我司一是房地产开发公司，请广告制作公司制作一广告牌，合同金额3万元，内容含：镀锌铁皮瓦，角铁，圆铁，灯布，油漆，制作安装费，水泥墩，杂件。对方要求提供材料销售发票，我认为应开具建安发票，请问：对方应开具什么类型的发票呢？ 时 间：
13、2010-05-31 09:37:00 根据营业税税目注释（试行稿） “广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务”的规定，结合我市实际，对从事广告招牌等业务征收营业税问题的界定如下： （1）划分广告招牌和非广告招牌。招牌中含介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项内容的，属于广告招牌；招牌中不含上述内容，只发布委托方名称的，属于非广告招牌； （2）广告公司直接为客户提供属于“广告业”税目征收范围的劳务(包括进行宣传和提供相关服务如广告制作、广告设计、广
14、告刊登等)，应按“服务业广告业”税目征收营业税，同时征收文化事业建设费； （3）接受委托加工制作广告招牌并负责实施安装、悬挂、竖立等的工程作业，其性质属于广告发布，应按“服务业广告业”税目征收营业税，同时征收文化事业建设费； （4）接受委托加工制作非广告招牌并负责实施安装、悬挂、竖立等的工程作业，应全额按“建筑业”税目征收营业税； （5）企业兼有上述行为的，应分别核算；营业税的应税行为如未分别核算，一并按“服务业广告业”征收营业税，同时征收文化事业建设费； 现时我市纳税人如使用发票在线系统开具发票，按“服务业广告业”税目缴纳营业税的，应开具广东省地方税收通用发票（电子平推）； 按“建筑业”税目
15、缴纳营业税的，应开具建筑业统一发票（电子）。 问题所述情况，请携带相关合同（协议）等资料前往主管地税机关由其作出进一步的判定。191、如何判断股权转让所得个税计税依据偏低？问：如何判断股权转让所得的个人所得税计税依据明显偏低？答：根据国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告（国家税务总局公告2010年第27号）规定，符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的。3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格
16、的。4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的。5.经主管税务机关认定的其他情形。192、税务机关如何核定申报的计税依据明显偏低？问：在股权转让中，如果申报的计税依据明显偏低，税务机关如何核定？答：根据国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告（国家税务总局公告2010年第27号）规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。1.对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。2.参照相同或类似
