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1、2019年注册会计师考试辅导 税法（前言）前言一、税法考试的基本情况（一）考试时间：2019年10月20日（周日）下午17：3019：302小时（二）考试形式：机考（三）四种题型：题型单选题多选题计算问答题综合题合计客观题与主观题分数比例题量和分值24题14题4题2题44题45：5524分21分24分5分31分100分机考界面的“试题列表”二、税法科目教材的基本结构及重要程度（一）2019年税法教材重要考点的变化：1.税法总论：明确了已经由全国人民代表大会正式立法的8个税种等。2.增值税主要变化：（1）税率、扣除率变化（提及2019-4-1变化）；（2）小规模纳税人起征点、纳税期限的变化；（3
2、）减免税优惠；（4）小规模纳税人自开票扩大4行业。3.消费税法：外购扣税范围删除摩托车。4.企业所得税法：（1）职工教育经费税前扣除：工资薪金总额8%以内。（2）公益性捐赠支出超标准向后结转三年扣除。（3）小型微利企业优惠。（4）固定资产折旧新政策（500万元）。（5）高新技术企业和科技型中小企业补亏年限延长。（6）加计扣除优惠有新增5.个人所得税法：（1）实质性改变2019年1月1日起混合征收制税目9项；其中4项综合所得：在计算应纳税所得额的扣除项目（一般、专项、专项附加等）和标准、税率、征收方式、预缴与汇算清缴的税额计算，都是全新内容。（2）纳税人身份判定标准变化。（3）“应纳税额计算中的
3、特殊问题处理”增至53项。（4）征收管理变化较大。6.第六十一章：（1）有四个税正式立法：烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车辆购置税法，内容都有变化。（2）印花税：优惠政策（自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税）。7.税收征收管理法：新增“纳税信用级别”等（M级）。8.税务行政法制：新增“税务行政处罚裁量权行使规则的内容”。（二）重要程度划分：重要程度章节题型分值非常重要增值税法、企业所得税法涉及各种题型，计算分析题、综合题为主每章20分左右比较重要消费税法、土地增值税法、个人所得税法、资源税法国际税收实务除单选题、多选题
4、外，计算问答题为主每章/每税8分左右重要其他基本是单选题、多选题每税/每章25分三、近三年考题主观题分析：题型2016年2017年2018年计算问答题（4题）1.消费税+增值税1.消费税1.消费税2.土地增值税4.土地增值税2.土地增值税3.个人所得税2.个人所得税3.个人所得税4.国际税收（间接抵免）3.资源税4.国际税收（增值税、企业所得税、间接财产转让）综合题（2题）1.增值税及附加税费、车辆购置税1.增值税及附加税费1.增值税及附加税费、关税、企业所得税2.企业所得税2. 企业所得税（房、印）2.企业所得税四、强化提分班讲课思路（一）第一部分：按章习题演练考情分析考点强化典型习题演练习
5、题来源：1.历年经典考题；2.梦想成真系列辅导书经典题解、应试指南等；3.专门编写习题。（二）第二部分：跨章节习题演练五、主观题（6题）答题特别提示：1.考场答题形式：2.考前练习必备：3.复习提分资料：第一章税法总论考情分析本章为非重点章，单选题、多选题命题，3分以内。主要考点列示【考点1】税法的原则1.4个基本原则核心税收法定原则其他：公平、效率、实质课税原则：2.6个适用原则：含义、作用【考点2】税法与税收法律关系1.税法特点：义务性、综合性。2.税收法律关系构成：主体、客体、内容3.与其他法律关系：与民法、与行政法【考点3】税法构成要素1.纳税人（与负税人关系）2.征税对象（税目、计税
6、依据）3.税率（形式）【考点4】税收立法机关与级次（8部已立法的实体法）分类立法机关形式举例税收法律全国人大及其常委会法律8+1：企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法、环保税法等。全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：增值税暂行条例税收法规国务院税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：增值税暂行条例实施细则地方政府税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则【考点5】发展涉税专业服务促进税法遵从项目内容涉税业务纳税申报代理；一般税务咨询；专业税务
7、顾问；税收策划；涉税鉴证；纳税情况审查；其他税务事项代理；其他涉税服务。税务机关对涉税专业服务机构实施监管内行政登记管理；机构及人员实名制管理；业务信息采集制度；执业情况检查；信用评价管理制度；对税务师行业协会的监督指导；公告纳入监管的涉税专业 服务机构名单及其信用情况；批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务【考点6】中央政府与地方政府税收收入划分中央税、地方税、共享税（3大3小）【考点7】税务权利与义务【考点8】国际税收关系1.税收管辖权2.国际重复征税类型、成因、形式典型习题演练一、单项选择题1.（2018年考题）下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。A.车辆购置税B.耕
8、地占用税C.个人所得税D.企业所得税正确答案A答案解析中央税包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税等。2.（2016年考题）下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.征税对象B.纳税地点C.纳税环节D.纳税义务人正确答案A答案解析征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。3.（2016年考题）下列权利中，作为国家征税依据的是（）。A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力正确答案C答案解析国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。4.（2014年考题）下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A
9、.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则正确答案D答案解析选项ABC，属于税法的其他基本原则；选项D，属于税法的适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核心5.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则正确答案D答案解析实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。6.下列各项中，不属于
10、税务机关税收执法权的是（）。A.税收征收管理权B.税收减免权C.税务检查权D.税务行政处罚权正确答案B答案解析税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。7.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则正确答案D答案解析选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。8.（2015年考题）下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）
11、。A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税正确答案C答案解析关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。9.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则正确答案D答案解析对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。10.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。A.代理记账机构B.从事涉税专业服务的会计师事务所C.从事民事法律服务的律师事务所D.财税类咨询公司正确答案C答案解析涉税专业服务机构：是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公
12、司、财税类咨询公司等机构。11.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.地域管辖权与地域管辖权的重叠正确答案A答案解析国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。二、多项选择题1.（2018年考题）下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.国内法优于国际法B.实体法从旧，程序法从新C.层次高的法律优于层次低的法律D.同一层次的法律中，特别法优于普通法正
13、确答案BCD答案解析选项A应当是“国际法优于国内法”。2.（2017年考题）下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则正确答案ABCD答案解析税收法定原则是税法基本原则的核心；法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；税收公平原则源于法律上的平等性原则，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。3.（20
