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1、2019年注册会计师考试辅导 税法前言一、课程特点 1.零起点知识详解 2.概念原理全剖析 3.实物展示更直观 二、考试介绍 时间：10月第二个周日 17:30-19:30方式：机考 题型：1.单选题：24小题，每小题1分2.多选题：14小题，每小题1.5分3.计算题：4小题共24分（最高29分）一题可英文解答，全部使用英文并答题正确的，增加5分。 4.综合题：2小题共31分。三、考试特点 重点突出 综合性强 实用性强 题型稳定 题量大 四、学习内容1.总论：基本理论 2.商品劳务税：增值税、消费税、关税 3.特定目的税：城市维护建设税、烟叶税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税 4.财产行为税
2、：房产税、车船税、印花税、契税 5.资源税和环境保护税：资源税、环境保护税、土地增值税、城镇土地使用税 6.所得税：企业所得税、个人所得税 五、学习建议（一）康奈尔笔记法免抵退 生产企业出口退税 1.征退之差外销额（征税率退税率）2.应纳税额=销项-（进项-征退之差）-留抵如0 则3 3.理论退税率=外销额退税率4.退2、3中较小者修正公式：1.征退之差=（外销额-免税料件）（征税率-退税率）2.应纳税额=销项-（进项-征退之差）-留抵如0，则3 3.理论退税率=（外销额-免税料件）退税率4.退2、3中较小者 剔抵比退四部曲 注意免税料件免抵税额-城建税留抵税额-转下期 （二）思维导图（三）其
3、他学习建议1.备考日程合理，计划严格执行。2.彩色笔，标记重点内容。3.小笔记本，强化记忆。4.预习听课复习做题纠正。5.利用每一道经典题目解读知识，理由充分。6.题目划分星级，主次分明。7.熟悉机考界面和流程，适应考试形式。总论课程内容一、税法和税收税收的内涵：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质是一种分配关系。2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的特点：1.义务性法规：区别于授权性法规2.综合性法规：不同级次不同内容的一系列
4、法二、税收法律关系税收法律关系的产生、变更与消灭三、税法原则四、税法要素谁来纳税？对什么征税？征多少税？什么时候纳税？五、税率 是对征税对象的征收比例或征收额度。是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。【注释1】全额累进税率：全部计税依据按同一等级适用税率计税。【举例】全额累进税率表如下级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 不超过5000（含） 10 2 5000-20000（含） 20 3 20000以上 30 如某人月应纳税所得额为5000元应纳税额 500010%500元而月应纳税所得额为5001元时应纳税额500120%1000.2元缺点：当纳税人计税依据刚好达到更高级
5、次时应纳税额增长迅速。【注释2】超额累进税率：每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额。【举例】接上例，如采用超额累进税率计税，则应纳税额500010%120%500.2元【注释3】速算扣除数：同样的课税对象数量，按全额累进法计税的税额比按超额累进法计税多出的那部分税额。超额累进速算法下的应纳税额按全额累进方法计算的税额-速算扣除数【举例】企业1月20日销售货物已收入款项并发货，则纳税义务发生时间为1月20日当日，纳税期限为1月份，缴库期限为2月15日。六、税收立法我国现行税法体系间接税和直接税“双主体”实体法体系：由18个涉及具体税种的税收法律、法
6、规组成。程序法体系：税收征收管理法律制度，包括税务机关征收税种依据的税收征收管理法、海关征收税种依据的海关法和进出口关税条例。分类标准具体内容基本内容和效力 税收基本法：我国没有 税收普通法：我国现行所有税法都是税收普通法 职能作用 税收实体法：确定具体税种各要素的法 税收程序法：税务管理方面的法 征收对象 商品和劳务税类：增值税、消费税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税 资源税和环境保护税类：资源税、环境保护税、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税 税收管辖权 国内税法、国际税法
7、、外国税法等 七、税收执法税收征管范围划分税收由税务、财政、海关等系统负责征收管理。1.国家税务总局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税部分企业的企业所得税各银行总行、各保险总公司集中缴纳的所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税（证券交易印花税）2.地方税务局系统负责征收管理的项目有：城市维护建设税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税、契税部分企业的企业所得税3.海关系统负
8、责征收和管理的项目有：关税，船舶吨税代征进出口环节的增值税和消费税税收收入划分1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。3.中央政府与地方政府共享收入包括：3大税3小税增值税（不含进口海关代征部分）中央50%，地方50%企业所得税（中国铁路总公司、各银行总行、及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央60%，地方40%）个人所得税（除储蓄存款利息的个税外,其余中央60%，地方40%）资源税（海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方）城市维护建设税
9、（中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方）印花税税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及税务行政处罚权等。税务行政处罚种类：警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。商品劳务税增值税课程内容增值税基本原理纳税人征税范围税率和征收率应纳税额计算征收管理规定增值税基本原理1.流转税2.增值额增值额：法定增值额，我国目前消费型增值税生产型 法定增值额理论增值额 不允许扣除固定资产价款 收入型 法定增值额=理论增值额 允许扣除固定资产折旧费 消
10、费型 法定增值额理论增值额 允许一次扣除固定资产价款 3.购进扣税法应纳税额=销项税额-进项税额4.政策变化生产型：2009.1.1之前，固定资产进项不得扣除消费型：2009.1.1之后，固定资产进项可以扣除（自用应征消费税的小汽车、摩托车、游艇除外）营改增：2013.8.1之后，二车一艇进项可扣2016.5.1之后，全面营改增税率变化：2017.7.1之后，13%-11%2018.5.1之后，17%-16%,11%-10%4.间接税5.价外税6.链条税7.交叉征税增值税纳税人一般纳税人+小规模纳税人分类依据1.年销售额：连续不超过12个月或四个季度经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报、
11、稽查查补、纳税评估调整销售额。申报销售额包括：税务代开发票和免税销售额。2.核算水平：是否能准确提供税务资料。【提示】15年4月1日起一般纳税人资格实施登记制度。纳税人类型 小规模标准2018年4月30日前 小规模标准2018年5月1日后 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人（工业企业） 年销售额50万年销售额500万元 2.其他纳税人（商业企业） 年销售额80万元 3.营改增纳税人 年销售额500万元 4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（指除个体工商户之外的个人） 按小规模纳税人纳税 5.非企业性单位、不
12、经常发生应税行为的企业 可选择按小规模或一般纳税人 区别一般纳税人小规模纳税人发票可自开增值税专用发票可申请代开增值税专用发票特定行业纳税人可自开专用发票 计税 购进扣税法税额销项税额进项税额（特殊业务可简易征收）简易征收法税额销售额征收率进项符合条件可以抵扣进项不得抵扣的应进项转出 不能抵扣进项无须进项转出 增值税征税范围1.一般规定2.非经营活动3.视同销售4.兼营和混合销售【提示】税目判定规则-实质重于形式1.程租、期租、湿租属“交通运输服务”光租、干租属“有形动产租赁”2.无运输工具承运属“交通运输”3.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属“建筑服务”4.融资性售后回租属“
13、贷款服务”一般融资租赁属于“租赁服务”5.经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，属“会议展览服务”非经营活动1.非企业性单位按规定收取的政府性基金或者行政事业收费的活动。2.单位或者个体户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。3.单位或者个体工商户为员工提供应税服务。征税范围中的视同销售：8+1（一）视同销售服务、无形资产、不动产单位或个体户向其他单位或者个人无偿销售应税服务；无偿转让无形资产或不动产，应视同销售计税。但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。（二）视同销售货物1.将货物交付他人代销：代销中的委托方2.销售代销货物：代销中的受托方委托方纳税义务：收到代销清单、收到货款、发货180天受托方计税：加价代销时，应纳税额=销项-进项
