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1、2019年注册会计师考试辅导 审计（第一编第一章）第一章 审计概述审计目标、审计基本要求一、单项选择题1、下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是（）。A、信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距B、信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本C、2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”D、审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段2、在设计和实施审计程序应对重大错报风险时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是（）。A、对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据B、用书面声明代替本应获取的其他审计证据C、将通过询
2、问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据D、由管理层代为寄发询证函3、注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。A、存在B、完整性C、权利和义务D、准确性4、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A、有价证券的金额是否予以适当列示B、检查已经发生的销售是否登记入账C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D、登记入账的销售是否真实发生5、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（）。A、结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B、实地检查固定资产C、获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件
3、，并作相应记录D、检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确6、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生B、存在C、完整性D、准确性、计价和分摊7、下列选项描述的情况与认定的对应关系中，错误的是（）。A、企业有关外币交易的增减变动可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误，影响货币资金的准确性、计价和分摊认定B、期末存在金额重大且异常的银付企未付、企收银未收事项，影响截止认定C、将一年内到期的长期负债列为非流动负债，影响列报认定D、企业应收账款的坏账计提有误，影响应收账款的
4、准确性认定8、注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），下列关于营业收入的认定中，违反了（）。A、发生B、完整性C、准确性D、准确性、计价和分摊9、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序二、多项选择题1、下列关于注册会计师的职业责任和期望差距的说法中，正确的有（
5、）。A、注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报B、期望差距仅针对注册会计师的执业行为和职业责任C、了解期望差距并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望2、以下有关审计目标的说法中正确的有（）。A、审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次B、审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度C、在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代D、审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注
6、册会计师如何发表审计意见3、下列关于注册会计师总体审计目标的说法中，正确的有（）。A、合理保证财务报表整体不存在重大错报B、合理保证财务报表整体不存在舞弊C、编制合法公允的财务报表提供给相关报表使用人D、按照准则规定出具审计报告，并与管理层和治理层沟通4、下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有（）。A、注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的迹象C、注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规D、当存货监盘结果与期末存货记录不一致时，应当要求被审计单位调整存货账面记录5、根据职业道德守则，注册会计师应当
7、遵循的基本原则包括（）。A、保密B、良好执业行为C、诚信D、独立性6、下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中，不恰当的有（）。A、注册会计师独立于被审计单位，这种独立性指实质上的独立B、注册会计师在执行审阅业务时，可以不遵守独立性C、独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能力D、保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力7、E注册会计师负责对戊公司2018年度财务报表进行审计，计划测试戊公司2018年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常能够实现上述审计目标的有（）。A、抽取2019年1月1日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B、抽取2018年12月31日的发运单，检
8、查相应的销售发票追查到账簿记录以确定其是否已入账C、从主营业务收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D、函证2018年度发生的应收账款8、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（）。A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关三、简答题1、注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如
9、下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距，信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。【该题针对“审计报告和信息差距”知识点进行考核】【答疑编号12752067,点击
10、提问】2、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。选项C，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。选项D，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。【该题针对“审计基本要求保持职业怀疑”知识点进行考核】【答疑编号12752108,点击提问】3、【正确答案】 A【答案解析】 通常情况下，明示性认定包括存在、发生、准确性、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。选项D，准确性属于交易、事项及相关披露有关的认定。【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识
11、点进行考核】【答疑编号12751990,点击提问】4、【正确答案】 B【答案解析】 选项A属于“准确性、计价和分摊”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于 “发生”目标。【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号12751991,点击提问】5、【正确答案】 B【答案解析】 选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定；选项ACD均证明固定资产的“准确性、计价和分摊”认定。【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号12751992,点击提问】6、【正确答案】 C【答案解析】 因为本题针对的是应
12、收账款的认定，所以主要与期末账户余额及相关披露的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号12752011,点击提问】7、【正确答案】 D【答案解析】 应收账款的坏账计提有误，影响的是应收账款的金额，对应的是准确性、计价和分摊认定。【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号12752200
13、,点击提问】8、【正确答案】 C【答案解析】 甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，所以不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。【该题针对“关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号12752213,点击提问】9、【正确答案】 B【答案解析】 风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。【该题针对“审计过程”知识点进行考核】【答疑编号12751942,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】 期望差距并不仅仅针对注册会计师的执业行为和职业责任，同时还涉及了许多其他
14、基本问题，例如财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任。【该题针对“职业责任和期望差距”知识点进行考核】【答疑编号12752042,点击提问】2、【正确答案】 ACD【答案解析】 审计的目的是提高除责任方之外的其他预期使用者对财务报表的信赖程度。【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】【答疑编号12752082,点击提问】3、【正确答案】 AD【答案解析】 审计的总体目标：一是保证财务报表整体不存在由于舞弊和错误导致的重大错报获取合理保证；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，所以选项BC不正确。【该题针对“审计的总
15、体目标”知识点进行考核】【答疑编号12752087,点击提问】4、【正确答案】 CD【答案解析】 选项C，注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规；选项D，注册会计师应当追加审计程序，而不是直接要求被审计单位调整账面记录。参考中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑中第六个问题。【该题针对“审计基本要求保持职业怀疑”知识点进行考核】【答疑编号12752120,点击提问】5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观和公正；（4）专业胜任能力和应有的关注；（5）保密；（6）良好职业行为。【该题针对“审计基本要求遵守审计准则
