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1、2016年高新技术企业认定培训 主讲 徐建军惠州市正大会计师事务所有限公司副所长 注册会计师 联系电话 13502423088 07522105928Email Xujjcpa QQ 271925482 4 4 2020 1 高新技术企业认定 一 高新技术企业认定条件1符合 科技部财政部国家税务总局关于修订印发 高新技术企业认定管理办法 的通知国科发火 2016 32号 1 wps第三章认定条件与程序第十一条认定为高新技术企业须同时满足以下条件 一 企业申请认定时须注册成立一年以上 二 企业通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 获得对其主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权
2、 三 对企业主要产品 服务 发挥核心支持作用的技术属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 4 4 2020 2 四 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10 五 企业近三个会计年度 实际经营期不满三年的按实际经营时间计算 下同 的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求 1 最近一年销售收入小于5 000万元 含 的企业 比例不低于5 2 最近一年销售收入在5 000万元至2亿元 含 的企业 比例不低于4 3 最近一年销售收入在2亿元以上的企业 比例不低于3 高新技术企业认定 4 4 2020 3 高新技术企业认定 其中 企业在中国境内发生的
3、研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 六 近一年高新技术产品 服务 收入占企业同期总收入的比例不低于60 4 4 2020 4 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法1 研究开发费的定义和政策要求 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集 企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目 提供相关凭证及明细表 科技部 财政部 国家税务总局 高新技术企业认定管理工作指引 国科发火 2008 362号 4 4 2020 5 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法2 研究开发费用归集的内容 研究费用科目的归集范围包括8个方面 人员人
4、工装备调试费直接投入无形资产摊销折旧费用与长期待摊费用委托外部研究开发费用设计费用其他费用 4 4 2020 6 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法3 研发费用具体内容 1 人员人工从事研究开发活动人员全年工资薪金 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出以及外聘科技人员的劳务费用 工资薪金在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 津贴补贴在职直接从事研发活动人员的津贴 补贴 加班工资 奖金 年终加薪在职直接从事研发活动人员的加班工资 奖金 年终加薪 其他研发人员与其任职或者受雇有关的其他支出 包括 企业为研发人员缴纳的社会保险费用 含企业按照国
5、务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险 补充医疗保险 和公积金补助费 以及外聘研发人员的劳务费用等 4 4 2020 7 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法3 研发费用具体内容 2 直接投入企业为实施研究开发项目购买的原材料等相关支出 如 水和燃料 包括煤气和电 使用费等 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具 样品 样机及一般测试手段购置费 试制产品的检验费等 用于研究开发活动的一起设备的简单维护费 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等 材料 燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料 半成品 燃料和动力费用 测试手段购置费达不到固定资产标准的模具 样品 样
6、机及一般测试手段的购置费 工装及检验费 4 4 2020 8 高新技术企业认定 工艺装备开发制造费 设备调整检验费 试制产品检验费 用于研究开发活动的仪器设备的运行维护 检验检测 维修费 专门用于研发活动的仪器 设备租赁费用于研究开发活动的除仪器 设备外的房屋等固定资产的租赁费 其他技术图书资料费 专家咨询费 成果检素论讲到评审鉴定验收费 知识产权申请注册代理维护费特别关注 凭证附件是否有清晰的标识证明该费用与研发活动相关 或与某研发项目匹配 归集的时点应当是材料领用环节 而非入库时 水电等耗用应有合理的分配依据 并保持一贯性 4 4 2020 9 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法3
7、 研发费用具体内容 3 设计费 设计制定费新产品设计费 新工艺规程制定费 其他设计费用进行工序 技术规范 操作特性方面的设计等发生的其它费用 4 装备调试与试验费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用 如研制生产机器 模具和工具 改变生产和质量控制程序 或制定新方法及标准等 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入 4 4 2020 10 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法3 研发费用具体内容 5 委托外部研究开发费用指企业委托境内外其他企业 大学 研究机构 转制院所 技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用 项目成果为企业拥
8、有 且与企业的主要经营业务紧密相关 委托外部研究开发费用的发生额应按照独立交易原则确定 关注 认定过程中 按照委托外部研究开发费用发生额的80 计入研究费用总额 6 其他包括会议费 差旅费 通讯费等 一般不得超过研究开发总费用的10 4 4 2020 11 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法4 研究开发费核算研发费的会计科目设置执行 企业会计制度 的企业开展研发活动发生的研发费支出 应在 管理费用 科目下设立 研发费 账户 并根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算 执行 企业会计准则 的企业设立 研发支出 账户 在 费用化支出 与 资本化支出 科目下 根据研发项目名称或登记编号分
9、项目进行明细核算 4 4 2020 12 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法4 研究开发费核算企业研究开发费用结构归集表研究开发费用结构明细表 docx研究开发费账务设置研究开发费用辅助账的设置 xlsx 研发费 或 费用化支出 与 资本化支出 科目下设三级至六级科目 企业可结合自身情况 先行根据研发费用性质设置科目 再根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算 比如 管理费用 研发支出 下设人员人工 直接材料 折旧费用与长期待摊费用 设计费用 装备调试费 无形资产摊销 委托外部研究开发费 其他费用等八个下级科目 为便于日后的统计工作 建议对每笔费用进行分项目或部门核算 具体核算时
10、专属研发费用采用直接对应核算办法 公共费用采用总量计量再分摊的办法 对不同的费用采用不同的分摊依据 4 4 2020 13 高新技术企业认定 二 研究开发费的归集方法5 企业研究开发费用结构归集表归集过程 发生支出会计认定会计核算编制辅助核算项目研究开发费用结构明细表 4 4 2020 14 高新技术企业认定 三 高新技术产品收入 服务 的归集方法1 高新技术产品收入 服务 的范围 1 技术转让收入 指企业技术创新成果通过技术贸易 技术转让所获得的收入 2 技术承包收入 包括技术项目设计 技术工程实施所获得的收入 3 技术服务收入 指企业利用自己的人力 物力和数据系统等为社会本企业外的用户提供
11、技术方案 数据处理 测试分析及其他类型的服务所获得的收入 4 接受委托科研收入 指企业承担社会各方面委托研究开发 中间试验及新产品开发所获得的收入 4 4 2020 15 高新技术企业认定 三 高新技术产品收入 服务 的归集方法2 高新技术产品收入 服务 的政策要求 60 3 高新技术产品收入 服务 产品的认定 省科技厅认定的高新技术产品 服务 3年有效 企业自主申报的高新技术产品 服务 必须拥有自主知识产权 但不一定是完全拥有 必须属于国家重点支持的高新技术领域支持的范围 4 高新技术产品收入 服务 明细辅助账的设立 营业收入 高新技术产品 客户 产品 高新产品收入高企财务讲稿 高新产品收入
12、辅助账的设置 xlsx 4 4 2020 16 高新技术企业认定 四 高新技术企业税收优惠的有关政策1 企业所得税中华人民共和国企业所得税法 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 第三十条企业的下列支出 可以在计算应纳税所得额时加计扣除 一 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 4 4 2020 17 高新技术企业认定 四 高新技术企业税收优惠的有关政策1 企业所得税中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业 是指拥有核心自主知识
13、产权 并同时符合下列条件的企业 一 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 二 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 三 高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例不低于规定比例 四 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 五 高新技术企业认定管理办法规定的其他条件 4 4 2020 18 高新技术企业认定 四 高新技术企业税收优惠的有关政策1 企业所得税第九十五条企业所得税法第三十条第 一 项所称研究开发费用的加计扣除 是指企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除
14、 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 4 4 2020 19 高新技术企业认定 四 高新技术企业税收优惠的有关政策2 加计扣除的具体政策财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税 2015 119号财税 2015 119号 研发费用加计扣除新政 docx 4 4 2020 20 高新技术企业认定 四 高新技术企业税收优惠的有关政策3 会计核算与管理 1 企业应按照国家财务会计制度要求 对研发支出进行会计处理 同时 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账 准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的 应按
15、照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用 2 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算 准确 合理归集各项费用支出 对划分不清的 不得实行加计扣除 4 4 2020 21 高新技术企业认定 四 高新技术企业税收优惠的有关政策4 管理事项及征管要求 1 本通知适用于会计核算健全 实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业 2 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确 汇总额计算不准确的 税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整 3 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的 可以转请地市级 含 以上科技行政主管部门出具鉴定意见 科技部门应及时回复意见 企业承担省部级 含 以上科
16、研项目的 以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目 不再需要鉴定 4 4 2020 22 高新技术企业认定 四 高新技术企业税收优惠的有关政策 4 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的 可以追溯享受并履行备案手续 追溯期限最长为3年 5 税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理 定期开展核查 年度核查面不得低于20 4 4 2020 23 高新技术企业认定 五 高新技术企业财务数据填报高新技术企业认定管理工作指引 20160516 1 pdf年度高新技术企业发展情况报表 4 4 2020 24 高新技术企业认定 六 提问环节谢谢大家 4 4 2020 25
