初级会计学复式记账及其应用PPT课件.ppt

《初级会计学复式记账及其应用PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计学复式记账及其应用PPT课件.ppt（106页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、初级会计学 第4章复式记账 1 三 生产过程业务的核算 费用的含义企业在日常经营过程中发生的经济利益的流出 其实质是资产的耗费和债务的形成 2 3 生产费用与生产成本 1 生产费用与生产成本的含义 生产费用 制造业企业在生产产品过程中而发生的 用货币表现的生产耗费 生产成本 企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和对象化于产品 形成了产品的生产成本 4 3 生产费用的组成内容 5 6 1 生产成本 属成本类账户 核算企业进行工业性生产 包括各种产品 自制半成品 提供劳务等所发生的各项生产费用 一 账户设置 7 2 制造费用 属成本类账户 核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的

2、各项生产费用 包括车间行政管理人员的工资及福利费 车间固定资产折旧费 修理费 租赁费 保险费 办公费 水电费 机物料消耗 劳动保护费 季节性 修理期间的停工损失等 8 3 管理费用 属损益类账户 核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用 包括 厂部行政管理人员的工资及福利费 厂部固定资产折旧费 修理费 租赁费 保险费 办公费 水电费 业务招待费 技术转让费 职工教育经费 待业保险费 无形资产摊销等 9 4 销售费用 属损益类账户 核算企业在销售商品 提供劳务等日常经营活动中发生的各项费用 以及专设销售机构的各项经费 包括 运输费 装卸费 包装费 保险费 展览费 广告费

3、以及专设的销售机构的职工工资 福利费等经常性费用 10 生产产品领用材料 车间一般耗用材料 管理部门领用材料 销售机构领用材料 借 生产成本 产品金额制造费用金额管理费用金额销售费用金额贷 原材料 材料合计 1 材料费用的归集与分配 二 核算 11 12 例 生产产品领用材料 车间一般耗用材料 借 生产成本 A产品320000 B产品330000制造费用165000贷 原材料 甲材料575000原材料 乙材料240000 13 2 人工费用的归集与分配 1 人工费用的内容 按职工劳动数量和质量支付的工资 按工资的一定比例 14 提取的职工福利费 2 账户设置 14 5 应付职工薪酬 属负债类账

4、户 核算企业应付给职工薪酬的计算与实际发放 工资的核算 1 从银行提取现金 借 库存现金实际数贷 银行存款实际数2 月末发放工资 借 应付职工薪酬实际数贷 库存现金 银行存款 实际数 15 3 月末分配工资 根据职工的工作岗位 分别计入有关账户 借 生产成本 产品制造费用管理费用销售费用贷 应付职工薪酬 工资 16 举例 17 核算举例 例 提取现金360万元 备发工资 借 库存现金3600000贷 银行存款3600000 例 用现金发放工资 借 应付职工薪酬3600000贷 库存现金3600000 例 计算并分配本月职工工资总额 生产工人工资包括可直接计入和应分配计入产品生产成本两部分 应分

5、配计入产品生产成本部分的计算公式如下 18 工资分配率 应分配工资总额 分配标准 如工时 件数等 各种产品应分配额 分配标准 工资分配率本例 工资分配率 1150000 287500 工时 4 元 工时 A产品应分配工资 160000 4 640000元B产品应分配工资 127500 4 510000元编制分配工资分录借 生产成本 A产品1640000生产成本 B产品1430000制造费用 工资320000管理费用 工资210000贷 应付职工薪酬 工资3600000 19 计算并提取本月福利费 福利费应按照规定根据各类人员工资额的一定比例计算提取 计算公式 应提取福利 某类人员工资额 14

6、借 生产成本 产品制造费用管理费用销售费用贷 应付职工薪酬 职工福利 20 例 根据A B产品生产工人工资额计算应提取福利费 A产品 1640000 14 229600B产品 1430000 14 200200根据计算结果编制分录 借 生产成本 A产品229600生产成本 B产品200200制造费用 工资44800管理费用 工资29400贷 应付福利费504000 验算 3600000 14 504000 21 制造费用 企业的生产管理部门 如生产车间 为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用 包括管理人员工资 办公费等 制造费用与管理费用的区别 3 制造费用的归集与分配 22 支付车间和

7、行政管理部门的办公费 借 制造费用管理费用贷 银行存款 支付预订明年报刊费 借 制造费用管理费用贷 银行存款 23 跨期费用 A先支付后计入费用支付 借 其他应收款贷 银行存款摊销 借 制造费用管理费用贷 其他应收款 24 例 摊销本月应负担的年初已付款的车间房租4200元 借 制造费用4200贷 其他应收款4200 25 跨期费用 B先计入费用后支付费用 摊销 借 制造费用管理费用贷 其他应付款 支付 借 其他应付款贷 银行存款 支付 预提 26 例 预提应由本月负担的车间设备修理费3500元 预提时 借 制造费用3500贷 其他应付款3500使用预提的修理费进行固定资产修理时分录为 借 其

8、他应付款 贷 银行存款等 27 月末计提本月车间 厂部用固定资产折旧 固定资产折旧性质 固定资产在使用过程中的价值损耗 提取折旧是为了在固定资产更新时补偿 折旧核算上的特殊做法 设立 累计折旧 账户 专门记录已提取的折旧额 而不是直接记入 固定资产 账户 28 6 累计折旧 属资产类账户 核算企业固定资产所计提的折旧数额 月末计提折旧 借 制造费用管理费用销售费用贷 累计折旧 29 例 提取固定资产折旧 其中车间设备折旧8600元 厂部设备折旧4500元 借 制造费用8600管理费用4500贷 累计折旧13100 例 用现金900元购买车间用办公用品 借 制造费用900贷 库存现金900 30

9、 差旅费 出差前预接差旅费 出差后报销 7 其他应收款 属资产类账户 核算企业其他的各种应收 暂付款项 包括各种赔款 罚款 租金 垫付款等 31 预借时 借 其他应收款金额贷 现金金额报销时 借 管理费用报销金额现金差额贷 其他应收款借款额现金差额 32 1 李林出差预借差旅费1000元 会计人员现金支付 借 其他应收款1000贷 现金10002 李林出差回来报销差旅费800元 退回现金200元 借 管理费用800现金200贷 其他应收款1000 1000 1000 800 1000 200 预借 报销 33 制造费用的归集和分配 制造费用的分配 如果车间生产一种产品 直接计入产品成本 如果车

10、间生产多种产品 分配计入产品成本 34 1 生产A产品领用甲材料10000元 B产品领用材料5000元 车间消耗领用1000元 行政管理部门领用600元 2 月末分配工资并计提福利费 A产品工人工资6000元 B产品工人工资4000元 车间管理人员工资3000元 行政管理人员工资5000元 3 月末计提折旧 车间提1000元 管理部门提2000元 4 以现金支付车间的办公费2180元 35 36 月末分配结转制造费用 按产品的生产工人工资的比例分配 某产品分配的制造费用 分配率 该产品工人工资借 生产成本 产品贷 制造费用 37 例 月末将本月发生的制造费用6300元全部转入该车间产品成本 按

11、生产工人工资比例分配 号产品工人工资11200元 号产品工人工资2800元 借 生产成本 号产品5040 号产品1260贷 制造费用6300 分配率 6300 11200 2800 0 45 号产品应负担的制造费用 11200 0 45 5040元 号产品应负担的制造费用 2800 0 45 1260元 38 8 库存商品 属资产类账户 核算企业库存的商品的成本 完工产品生产成本的计算与结转 完工产品验收入库 借 库存商品贷 生产成本 39 例 结转完工产品生产成本 借 库存商品 A产品1842000贷 生产成本 A产品1842000借 库存商品 B产品1265000贷 生产成本 B产品126

12、5000 核算 40 IV 销售过程业务的核算 主营业务收支的核算内容主营业务的 商品销售 收入确认与计量 成本的计算与结转 销售费用的发生与归集 税金的计算与缴纳 利润 或亏损 的计算和货款的收回等 一 主营业务收入的确认与计量收入确认即收入在什么时间入账 收入计量即收入以多大的金额入账 41 一 主营业务收入的确认与计量 确认收入的基本原则 权责发生制和配比原则权责发生制原则即以应收应付为标准确认收入 而不管是否实际收到了款项 凡属于本期实现的收入 即使未收到款项 也要确认为当期收入 凡不属于本期实现的收入 即使已收到款项 也不能确认为当期收入 这条原则主要体现在对应收账款和预收账款的确认

13、方法上 42 权责发生制原则对应收账款的确认 43 权责发生制原则对预收账款的确认 44 配比原则 要求 企业进行会计核算时 收入与其成本 费用应当相互配比 同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本 费用 应当在该会计期间内确认 45 主营业务收入的确认条件 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业 相关的收入和成本能够可靠的计量 必须同时具备以上四个条件 才能确认为收入 Kandaozhe 46 主营业务收入的计量 主营业务收入的计量 应根据企业与购货方签定的合同 协议 或双方协商的价格确定 发

14、生销售退回 销售折让应冲减当期收入 销售折让是企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让 现金折扣 可以按总价法和净价法予以确认 总价法 确认应收账款时不确认现金折扣 待现金折扣实际发生时再做冲减应收账款同时增加财务费用的会计处理 净价法 先按扣除现金折扣后的余额确认应收账款 如果未发生现金折扣则冲减财务费用 在通常情况下 企业在确定主营业务收入时 不考虑各种预计可能发生的现金折扣 现金折扣在实际发生时计入发生当期财务费用 销售净收入 不含税单价 销售数量 销售退回 销售折让 47 主营业务收入的账户设置 48 核算举例 例5 33 销售产品 收入为240000元 增值税率17 收到

15、对方签发的商业汇票 商业汇票包括 应收票据 债权 和 应付票据 债务 两种 采用商业汇票结算方式 企业不能马上收到货币资金 因而会计分录为 49 借 应收票据280800贷 主营业务收入240000贷 应交税金 应交增值税 销项税额 40800 这里的 应交增值税 为销项税额 税率按17 计算 销项税额既是企业应向国家交纳的税额 也是应向购货单位收取数 如果收到的是对方通过银行支付的货款 应借记 银行存款 账户 贷记 主营业务收入 和 应交税金 应交增值税 销项税额 两个账户 核算举例 50 例5 34 预收货款存入银行 借 银行存款500000贷 预收账款 正大工厂500000 例5 35

16、向 机车厂赊销产品 收入为576000元 增值税率17 货款暂未收到 借 应收账款 机车厂673920贷 主营业务收入576000贷 应交税金 应交增值税 销项税额 97920 核算举例 51 例5 36 向预付款企业 正大工厂 提供产品 收入为1400000元 增值税率17 收到差额货款存入银行 借 预收账款 正大工厂500000借 银行存款1138000贷 主营业务收入1400000贷 应交税金 应交增值税 销项税额 238000 核算举例 52 例5 37 欠款企业 机车厂 开出商业汇票 抵偿所欠本企业货款 借 应收票据673920贷 应收账款 机车厂673920 例5 38 向大明商店赊销产品258000元 货款未收 增值税率17 另用银行存款为对方代垫运费1500元 借 应收账款 大明商店303360贷 主营业务收入258000贷 应交税金 应交增值税 销项税额 43860贷 银行存款1500 核算举例 53 例5 39 已售产品20000元退货 货款已用银行存款支付 冲减销售收入和税金 销项税额 借 主营业务收入20000借 应交税金 应交增值税 销项税额 3400贷 银行