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1、学习情况一纳税工作流程认知 学习子情境一 知识准备 税务登记 知识准备 知识准备 1 什么是税收 税收 三性 税收 税收又称 赋税 租税 捐税 等 是国家为了实现其职能 凭借政治权力 按照法律规定 强制地 无偿地参与社会剩余产品分配 以取得财政收入的一种规范形式 税收具有强制性 无偿性和固定性的特征 习惯上称为税收的 三性 税收的 三性 相互联系 不可分离 是不同社会制度下税收所共有的 它是税收本质的具体体现 是区别税与非税的根本标志 知识准备 2 税制构成基本要素 纳税期限与地点 纳税环节 税率 征税对象与税目 纳税人 税收减免与加征 违章处理 向谁征 对什么征 征多少 如何征 税制构成基本
2、要素 纳税人 纳税人 直接负有纳税义务的单位和个人 法人和自然人 解决某税种对 谁 课税问题 纳税主体 负税人 最终负担税款的人 与纳税人同为一体直接税 与纳税人相分离间接税 扣缴义务人 代为扣缴税款的人 既非纳税人也非负税人 税制构成基本要素 征税对象与税目 税目 计税依据 征税对象的数量化 征税对象的具体化 税制构成基本要素 税率 税收制度的核心 对同一课税对象 不论数额大小 均按同一比例计征的税率 按课税对象数额大小 划分若干不同的征税级距 规定若干高低不同的等级税率 课税对象数额越大 税率越高 又称 固定税额 是按单位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式 比例税率 累进税率 定额税率
3、 是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施 具体可分为税基式减免 税率式减免和税额式减免三种形式 税制构成基本要素 税收减免与加征 加成是指按法定税率计算出应纳税额后 再以应纳税额为依据加征一定成数的税额 地方附加简称附加 是地方政府按照规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项 税收减免 税收加征 减税 加成 附加 免税 税制构成基本要素 纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定的应当缴纳税款的环节一次课征制 即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度 多次课征制 同一税种在商品流转的各个环节多次征税 也叫 多次征 或 道道征税 税制构成基本要素 纳税期
4、限与地点 是指纳税人在发生纳税义务后 应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间 纳税期限 纳税地点 是指按照税法规定向征税机关申报纳税的具体地点 税制构成基本要素 违章处罚 违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施 违章处理措施 加收滞纳金处以罚款税收保全措施税收强制执行 知识准备 3 税收分类 按税负转嫁分类 按计税依据分类 按税收管理权限分类 按税收与价格关系分类 按征税对象分类 税收分类 按征税对象 流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象的税 所得税 以所得额为征税对象的税 财产税 以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税 行为税 以纳税人的某种行为征税对象的税 资源税 对开发
5、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税 税收分类 按税负转稼 政府 负税人 政府 最终负担税款的人 负税人与纳税人同为一体 直接税 负税人与纳税人相分离 间接税 税款 税款 税收分类 按计税依据 从量税 以征税对象的数量单位为标准 按固定单位税额征收的税种 从价税 以征税对象的价格金额为标准 按规定税率征收的税种 税收分类 按税收管理权限 收入支配使用 中央 地方 共享 管理权限 中央税 地方税 中央与地方共享税 税 权限 政府 税收分类 按税收与价格关系 价内税是计税价格包括税金否价外税 税务登记 税务登记 概念 税务登记 范围 负有代扣代缴 代收代缴义务的单位个人 从事生产经营的纳
6、税人 包括企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 虽未从事生产经营 但取得应税收入或发生应税行为的单位或个人 从事生产经营的纳税人到外地经营在同一地累计超过180天 税务登记的对象 税务登记 种类和程序 初始申报 纳税申报 税款缴纳 税务登记 开业登记 开业登记 税务登记基本要求 统一代码 分别登记 分别管理 县级及以上 含本级 国家税务局分局 地方税务局 分局 是税务登记的主管税务机关 开业税务登记的范围 领取营业执照从事生产 经营的纳税人 其他纳税人 不从事生产 经营 但依照法律 法规的规定负有纳税义务的单位和个人 税务登记 开业登记程序
7、 开业登记 纳税人报送税务登记申请报告和有关资料 纳税人填报税务登记表和附表 税务机关1 建立分户档案2 打印税务登记证 纳税人领取税务登记证 税务机关审核和核定纳税事项 税务登记 变更登记程序 变更登记 纳税人报送变更申请和有关资料 纳税人填报税务登记变更表 税务机关1 存入分户档案2 修改登记内容并重新打印税务登记证 纳税人取回登记变更表 领回税务登记证 税务机关重新核定有关事项 税务登记 停 复业登记 纳税人在生产经营期间 因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的 必须按规定办理停业登记 纳税人必须在停业期限结束以前 办理复业登记 也可办理延长停业期限的手续 纳税人在预计停业的上一个月向主管
8、税务机关提出书面停业申请 纳税人的停 复 手续必须在事先办理 不得事后补办 凡未按规定办理停业手续的 一律视同正常经营户管理 税务登记 注销登记程序 登记审核申请及有关资料 纳税人填写完毕申报 有无逾期申报 未纳税 保证金是否结清 注销税务登记 报送注销申请及有关资料 核发注销税务登记申请审批表 发票是否缴销完毕 发票领购簿是否缴回 有无在查案件 是否实地稽查 选案 稽查 注销登记清理资料 将注销登记户销账 向有关部门传达注销登记通知迁出户开具迁移通知 不通过 通过 税务登记 税务登记证 必须持税务登记证件办理的税务事项 1 开立银行账户 2 申请减税 免税 退税 3 申请办理延期申报 延期缴纳税款 4 领购发票 5 申请开具外出经营活动税收管理证明 6 申请办理停业 歇业 7 申请办理其他有关税务事项 使用 验证和换证 1年验证一次 3年换证一次 遗失补证 税务登记证件不得转借 涂改 损毁 买卖和伪造纳税人必须做到亮证经营 管理 致谢 2015 9 5
