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1、 项目五日常核算业务 建筑工程系 1 学习情境内容 模块二 货币资金的清查 模块一 出纳账簿的设置与登记 建筑工程系 2 模块一出纳账簿的设置与登记 1 2 3 知识准备 技能准备 日记账的设置与登记 建筑工程系 3 知识准备 建筑工程系 4 会计凭证是记录经济活动 明确经济责任的书面证明 是登记账簿 进行会计监督的重要依据 概念 一 会计凭证 种类 会计凭证 收款凭证 付款凭证 转款凭证 建筑工程系 5 原始凭证 一 概念原始凭证又称原始单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制得 用以记录 证明经济业务已经发生或完成的原始凭证 是进行会计核算得原始资料 建筑工程系 6 二 基本内容 见后面的
2、表样 原始凭证的名称原始凭证得填制日期和经济业务发生日期填制凭证单位的名称及公章或专用章经办人或责任人的签名或盖章接受凭证单位的名称经济业务的内容经济业务得数量 计量单位 单价和金额 建筑工程系 7 三 外来原始凭证购货时取得的发票 增值税专用发票 普通发票 付款时取得的收据 收款人 李洁复核 开票人 销货单位 公章 山西增值税专用发票发票联 例如 建筑工程系 8 四 自制原始凭证限额领料单 差旅费报销单 费用分配表 工资分配表 成本计算表等 年月日 财务主管 单位负责人 部门负责人 审核人 经办人 差旅费报销单 单位 建筑工程系 9 记账凭证 一 概念记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进
3、行归类 整理 并确定会计分录而编制的凭证 是凭以直接入账的依据 建筑工程系 10 二 记账凭证的要素记账凭证的名称记账凭证的编号填制凭证的日期有关经济业务的内容摘要有关账户的名称 包括总账 明细分类账 方向 金额有关原始凭证的张数和其他有关资料的份数有关人员的签名或盖章 建筑工程系 11 三 收款凭证反映货币资金收入业务的记账凭证 即借方有库存现金或银行存款 出纳员据收款凭证收款时 要在凭证上加盖 收讫 章 以避免差错 收款凭证票样 建筑工程系 12 四 付款凭证反映货币资金支出业务的记账凭证 即贷方有库存现金或银行存款 出纳员根据付款凭证付款时 要在凭证上加盖 付讫 章 以免重复 建筑工程系
4、 13 五 转账凭证反映与货币资金收付无关的转账业务 即借贷方没有库存现金 银行存款 建筑工程系 14 同时是货币资金的收支为避免重复记账 应计付款凭证 例如提取现金或将现金存入银行 技能准备 建筑工程系 15 六 记账凭证填制应注意的内容1 附件数量应完整 可以不附原始凭证的 结账或更正差错 其他记账凭证必须附有原始凭证 2 不得填制多借多贷的记帐凭证 对应关系不清 3 凭证错误的更正 记账之前如有错则重新编制正确的会计凭证 记账之后 如在当年发生填写错误 应红字填写与原内容相同凭证冲销 再用蓝字填制一张正确的记账凭证 如果会计科目没错只是金额错误 也可对两者之间的差额编制记账凭证 调增用蓝
5、字 调减用红字 建筑工程系 16 七 记账凭证的审核1 所附原始凭证是否齐全 是否经过审核 原始凭证所记录的经济业务内容和数额与记账凭证是否一致 2 会计科目和核算内容是否与财务会计制度规定相符 会计分录与账户对应关系是否正确 金额是否正确 3 需要填制的内容是否有遗漏 建筑工程系 17 账簿是以会计凭证为依据 延续地 系统地 全面地 综合地记录和反映各项经济业务的内容 并以相互联系的专门格式或账页所组成的簿籍 概念 二 会计账簿 种类 订本账 活页账 卡片账 建筑工程系 18 账簿的登记规则 1 根据审核无误的会计凭证进行及时登记 2 书写 一般占格距的1 2 易于登账错误时的更改 3 记账
6、必须用蓝黑墨水书写 红墨水限于结账划线 改错 冲账等规定范围 主要有 按红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 不设借贷的多栏式账页中 登记减少数 三栏式账户未印明余额方向 在余额栏内登记负数余额 建筑工程系 19 4 各类账簿必须按编好的页码顺序登记 不得隔页 跳行 如有不慎 则应在空页或空行处用红墨水划对角线注明 此页空白 或 作废 5 结出余额 写明余额方向 借 贷 平 6 不得对账簿进行刮擦 挖补 涂改或其他化学方式更改字迹 以防篡改舞弊 建筑工程系 20 总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记 即指凡涉及明细分类账户的同一笔经济业务 要根据会计凭证一方面记入相关总分类账户 另一方面又要记
7、入所属明细分类账户的一种登账方法 平行登记的要点 期间相同 对同一笔经济业务 在同一会计期间内 既要记入有关总分类账户 又要记入所属明细分类账户 方向相同 对同一笔经济业务 登记总账和明细账的记账方向一致 要借都借 要贷都贷 依据相同 两者登帐的依据可以是记账凭证 汇总记账凭证 或科目汇总表 但多依据的原始凭证一致 金额相等 一笔经济业务登记记入几个明细分类账户时 记入总账的金额应与记入几个明细分类账户的金额之和相等 建筑工程系 21 账簿记录错误的更正方法 1 划线更正法 前提 结账前发现账簿记录有错误而记账凭证无错误方法 在账簿错误的文字或数字上画一条红线 表示注销错误部分 划线保证原有字
8、迹仍可辨认 以备查考 然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线上端 并由更正人员在更正处签章以示负责对需改正的错误数字必须用红线全部划去 不能只改个别数字 例如 记账人员在根据记账凭证登账时 将85000误登记为80000 银行存款日记账 建筑工程系 22 2 红字更正法 前提一 记账后发现记账凭证同会计账簿记录的金额不一致 所记金额比应记金额要大方法一 将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证 并据以登记账户用以冲销多记的金额 更正错误 例如 采购人员出差预借差旅费 出纳付给现金400元 预借差旅费应借记 其他应收款 账户 但在编制记账凭证时 误将金额填为500元 并据此登记
9、入账 出纳编制的错误凭证分录如下 建筑工程系 23 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 财务主管 签章 记账 签章 出纳 签章 复核 签章 制单 签章 建筑工程系 24 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 更正时 填写红字记账凭证 注销多记的100元 更正分录如下 借 其他应收款100贷 库存现金100 财务主管 签章 记账 签章 出纳 签章 复核 签章 制单 签章 建筑工程系 25 前提二 在记账后 发现记账凭证在会计账簿所用的会计科目或记账方向错误 或会计科目和记账方向均有错误 方法二 先填制一张内容与错误记账凭证完全相同
10、而金额是红字的记账凭证 从而冲销原有错误的账簿记录 然后再用蓝字填制一张符合经济业务内容的正确记账凭证 并据以登记账簿 例如 采购人员出差预借差旅费 出纳付给现金400元 这项经济业务应计入 其他应收款 账户 但在填制记账凭证时 该出纳错记成成了借记 应收账款 账户 并据以登记入账 建筑工程系 26 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 财务主管 签章 记账 签章 出纳 签章 复核 签章 制单 签章 建筑工程系 27 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 财务主管 签章 记账 签章 出纳 签章 复核 签章 制单 签章 更正时 需用
11、红字编制一张与错误凭证相同的分录 借 应收账款400贷 库存现金400 建筑工程系 28 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 财务主管 签章 记账 签章 出纳 签章 复核 签章 制单 签章 然后再据此编制正确的记账凭证 借 其他应收款400贷 库存现金400 建筑工程系 29 3 补充登记法 前提 记账后发现记账凭证和会计账簿的金额错误 且所记金额小于应记的正确金额方法 将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证 并据以登账 用以补充少记的金额 更正错误 例如 某办公室人员出差 预借差旅费400元 出纳在填写记账凭证时 误将金额填为200元
12、并据以登记入账 错误分录 借 其他应收款200贷 库存现金200 建筑工程系 30 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 财务主管 签章 记账 签章 出纳 签章 复核 签章 制单 签章 建筑工程系 31 总字第号贷方科目库存现金2010年12月16日付字第40号 付款凭证 财务主管 签章 记账 签章 出纳 签章 复核 签章 制单 签章 更正错误时 出纳需再填制一张记账凭证 补充少记的200元 更正后的分录如下 借 其他应收款200贷 库存现金200 建筑工程系 32 账簿的对账与结账 对账 为了保证账簿记账和会计报表的数字真实可靠 每月将各账簿的账户记录进行核对
13、 建筑工程系 33 结账 日结 月结 季结 年结 结账划线的目的 是为了突出本月合计数及月末余额 表示本会计期的会计记录已经截止或结束 并将本期与下期的记录明显分开 根据 会计基础工作规范 规定 月结划单红线 年结划双红线 划线时 应划通栏红线 不应只在本账页中的金额部分划线 年末终了结账时 要把各账户的余额结转到下一会计年度 并在摘要栏注明 结转下年 字样 在下一会计年度新建有关会计账薄的第一行余额内填写上年结转的余额 并在摘要栏注明 上年结转 字样 并将有余额的账户余额 直接记入新账余额栏内即可 不需要编制记账凭证 也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方 收方或付方 使本年有余额的账户的余
14、额变为零 因为 既然年末是有余额的账户 余额就应当如实地在账户中加以反映 这样更显得清晰 明了 否则 就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别 建筑工程系 34 三 日记账的启用与登记 日记账的启用 录像 日记账的登记 1 日记账要做到日清月结 2 现金日记账中不得出现贷方余额 3 现金日记账的账实核对是对库存现金进行实地盘点 银行存款日记账的账实核对则是与银行的对账单进行核对 4 必须连续登记 不得隔页跳行 不得随意更换账页和撕去账页 日记账为订本式账簿 其账页不得以任何理由撕去 作废的账页也应留在账簿中 建筑工程系 35 四 账簿的更换与保管 账簿的更换 企业的总分类账 库存现金 银行存款
15、日记账和大部分明细分类账都应每年更换一次 但固定资产明细账或固定资产卡片可以延续使用 账簿的保管 会计账簿有一定的保管期限 其保管分为永久和定期两类 1 会计凭证保管期限15年 涉及外事和重大事项的会计凭证为永久保存 2 会计账簿中 一般日记账保管期限15年 现金和银行存款日记账保管期限25年 明细账 总账为15年 固定资产卡片在固定资产清理报废后保存5年 辅助账簿为5年 涉外和重大事项为永久性保存 3 年度会计报表为永久保管 月 季会计报表保管3年 建筑工程系 36 模块二货币资金的清查 1 2 3 知识准备 技能准备 库存现金清查业务办理 建筑工程系 37 现金清查的种类 库存现金清查 现
16、金清查的实施 现金清查的范围 1 2 3 建筑工程系 38 现金清查工作过程思路 清查方法 核对账面余额和实有数额 确定账面余额 确定实有数额 现金日记账余额 库存现金清查 现金盘点表 核对 清查前准备 实地盘点法 清查结果的处理 建筑工程系 39 知识准备现金清查的种类 日常清查 日常清查的目的 专项清查 专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况便于及时发现账实不符的原因便于及时处理账实不符的情况 专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查 清查的种类 每日终了 出纳人员登记现金日记账 结出余额 并与实有数额相互核对 以确定账实是否相符 有利于发现现金管理的问题有利于弥补日常清查的不足有利于提高现金管理的水平 日常清查 专项清查 建筑工程系 40 二 现金清查的范围 库存现金的实有数额与账面数额是否相符 库存现金是否按 现金管理暂行条例 的规定用途支出 库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额 有无白条抵库的情况 有无违反单位其他现金管理制度的情况 建筑工程系 41 技能准备三 现金清查的实施 1 现金日记账余额 核对 库存现金实有数额 建筑工程系 42
