第五章-借贷记账法下的主要经济业务PPT课件.pptx

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1、 2 3 销售业务 利润形成分配业务 期间费用业务 第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 5 第一节资金筹集业务的核算 一 6 第一节资金筹集业务的核算 7 一 所有者权益筹资业务 一 所有者投入资本的构成所有者投入的资本主要包括实收资本 或股本 和资本公积 实收资本 或股本 指企业的投资者按照企业章程 合同或协议的约定 实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积 盈余公积等转增资本的资金 资本公积 是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本 或股本 中所占份额的投资 以及直接计入所有者权益的利得和损失等 资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分 主要用于转增资本 第一节资金筹集业务的

2、核算 8 例题 判断题 企业接受投资人投入和捐赠的实物和货币 均属于企业的实收资本 或股本 第一节资金筹集业务的核算 9 正确答案 答案解析 资本公积包括企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本 或股本 中所占份额的投资 以及直接计入所有者权益的利得和损失等 第一节资金筹集业务的核算 10 二 账户设置 实收资本 账户 核算企业接受投资者投入的实收资本 股份有限公司设置 股本 账户 第一节资金筹集业务的核算 明细核算 按投资者的不同设置明细账户 单选 11 第一节资金筹集业务的核算 12 第二节资金筹集业务的账务处理 13 第二节资金筹集业务的账务处理 属于资产类账户 用以核算企业存入银行或其

3、他金融机构的各种款项的增减变动情况 该账户应当按照开户银行 存款种类等分别进行明细核算 借方 登记存入的款项 贷方 登记提取或支出的存款 期末余额在借方 反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项 14 第一节资金筹集业务的核算 其他货币资金 账户 需要说明的是银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款等 通过 其他货币资金 账户核算 专款专用 15 第一节资金筹集业务的核算 三 账务处理1 接受投资不产生资本溢价的账务处理 计算分析 例题 甲公司 有限责任公司 收到A公司投资350000元 款项已存入银行 借 银行存款350000贷 实收资本 A公司3500

4、00 16 第二节资金筹集业务的账务处理 例题 乙公司 有限责任公司 收到甲公司作为投资投入的设备一台 该设备所确认的价值为60000元 假设不产生资本溢价 借 固定资产60000贷 实收资本 甲公司60000 17 第二节资金筹集业务的账务处理 2 产生资本溢价的处理 计算分析 例题 甲公司 有限责任公司 收到A公司投资350000元 款项已存入银行 按照双方的约定 本次增资的注册资本为300000元 甲公司应编制会计分录如下 借 银行存款350000贷 实收资本300000资本公积 资本溢价50000 单选 18 第二节资金筹集业务的账务处理 二 负债筹资业务 短期借款是指企业为了满足其生

5、产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内 含一年 的各种借款 19 第二节资金筹集业务的账务处理 一 账户设置 20 第二节资金筹集业务的账务处理 21 第二节资金筹集业务的账务处理 该账户可按存款人或债权人进行明细核算 判断 22 第二节资金筹集业务的账务处理 借方 登记手续费 利息费用等的增加额 贷方 登记财务费用的转出额或应冲减财务费用的利息收入等 23 第二节资金筹集业务的账务处理 二 账务处理1 短期借款的账务处理 取得借款 例题 甲企业向银行借入期限为3个月的临时生产周转借款50000元 存入银行 借 银行存款50000贷 短期借款50000 24

6、第二节资金筹集业务的账务处理 二 账务处理 例题 甲企业从银行取得三年期借款30000元存入开户银行 用于更新改造设备 借 银行存款50000贷 长期借款50000 25 第二节资金筹集业务的账务处理 归还借款 例题 甲企业用银行存款偿还到期的为期6个月的流动资金借款50000 借 短期借款50000贷 银行存款50000 26 第二节资金筹集业务的账务处理 例题 甲企业用银行存款偿还到期的为期6个月的流动资金借款300000元 利息3000元 借 短期借款300000应付利息3000贷 银行存款303000 27 第二节资金筹集业务的账务处理 例题 甲企业用银行存款偿还已到期的一次还本付息的

7、4年期的借款本金250000元 利息4000元 借 长期借款 本金250000 应计利息4000贷 银行存款254000 28 第二节资金筹集业务的账务处理 1 30 第二节固定资产业务的账务处理 一 固定资产概念与特征 31 第二节固定资产业务的账务处理 二 固定资产的成本外购固定资产 包括购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等 判断 相关税费 不含增值税 增值税 2009年1月1日增值税转型改革后 企业购建 包括购进 接受捐赠 实物投资 自制 改扩建和安装 生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣

8、支付的进项税额不计入固定资产成本 判断 32 第二节固定资产业务的账务处理 例如 甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元 增值税额为5100元 另支付保险费300元 包装费400元 款项以转账支票 即 银行存款 支付 甲公司属于增值税一般纳税人 固定资产成本 30700 元 33 第二节固定资产业务的账务处理 三 固定资产折旧 一 概念固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内 按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊 34 第二节固定资产业务的账务处理 二 影响折旧的因素 多选 35 第二节固定资产业务的账务处理 例题 2013年1月1日 原

9、值100万 预计残值收入15万 预计清理费用5万 预计使用9年 应计折旧额 100 15 5 90万年折旧额 90万 9年 10万2013 1 1减值20万应计提折旧 100 15 5 20应计折旧额 指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额 已计提减值准备的固定资产 还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额 包括闲置的固定资产 36 第二节固定资产业务的账务处理 三 固定资产折旧范围与折旧方法1 折旧范围企业应当按月对所有的固定资产计提折旧 1 时间范围当月增加的固定资产 当月不计提折旧 从下月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月仍计提折旧 从下月起不计提折旧 提前报废的固定

10、资产 不再补提折旧 判断 37 第二节固定资产业务的账务处理 38 第二节固定资产业务的账务处理 2 空间范围企业应当按月对所有的固定资产计提折旧 但以下三项除外 多选 已提足折旧仍继续使用的固定资产 提足折旧 指已经提足该项固定资产的应计折旧额 单独计价入账的土地 持有待售的固定资产 39 第二节固定资产业务的账务处理 例题 单选题 下列固定资产中 本月应计提折旧的是 A 本月购进的新设备B 本月报废的旧设备C 经营性租入的设备D 已提足折旧的设备 40 第二节固定资产业务的账务处理 例题 多选题 下列固定资产 应当计提折旧的有 A 闲置的固定资产B 单独计价入账的土地C 经营租出固定资产D

11、 已提足折旧仍继续使用的固定资产 41 第二节固定资产业务的账务处理 2 折旧方法大纲重点介绍年限平均法和工作量法 42 第二节固定资产业务的账务处理 1 年限平均法年限平均法 又称直线法 是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法 判断 43 第二节固定资产业务的账务处理 第二种方法 年折旧率 1 2 20 100 4 9 月折旧率 4 9 12 0 41 月折旧额 5000000 0 41 20500 元 例题 甲公司有一幢厂房 原价为5000000元 预计可使用20年 预计报废时的净残值率为2 计算分析 该厂房的月折旧率和月折旧额的计算如下 第一种方法 月折旧

12、额 245000 12 20416 67 元 月折旧率 20416 67 5000000 100 0 41 44 第二节固定资产业务的账务处理 2 工作量法根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法 某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额 例题 某企业的一辆运货卡车的原价为600000元 预计总行驶里程为500000公里 预计报废时的净残值率为5 本月行驶4000公里 计算分析 该辆汽车的本月折旧额计算如下 单位里程折旧额 600000 1 5 500000 1 14 元 公里 本月折旧额 4000 1 14 4560 元 45 第二节固定资产业务的账务处理 四 账户设

13、置1 固定资产 账户 固定资产 账户核算企业固定资产的原价 判断 借方 登记企业增加的固定资产原价贷方 登记企业减少的固定资产原价期末借方余额 反映企业期末固定资产的账面原价 46 第二节固定资产业务的账务处理 2 累计折旧 账户 特殊资产类账户 累计折旧 账户属于 固定资产 账户的备抵账户 核算企业固定资产的累计折旧 判断 贷方 登记计提的固定资产折旧借方 登记减少的固定资产转出的累计已提折旧期末贷方余额 反映企业提取的固定资产折旧累计数 单选 有形的减少 卖 无形的减少 磨损 47 第二节固定资产业务的账务处理 例题 单选题 关于 累计折旧 科目的表述中 不正确的是 A 该科目用来反映固定

14、资产损耗价值B 计提折旧应计入该科目的借方C 该科目期末余额应为贷方余额D 企业每月计提固定资产折旧 48 第二节固定资产业务的账务处理 单选题1 大华公司为一般纳税人 于2015年8月6日购入一台需要安装的生产用设备 取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100000元 增值税税额为17000元 支付的运输费为2000元 设备安装时领用工程用材料价值为10000元 购入该批工程用材料的增值税为1700元 设备安装时支付有关人员的工资为5000元 本题不考虑运费抵扣情况 该固定资产的成本为 元 A 117000B 134000C 135700D 107000 正确答案 A 答案解析 该固定资产

15、的成本 100000 2000 10000 5000 117000 元 49 第二节固定资产业务的账务处理 单选题1 下列固定资产中 本月应计提折旧的是 A 当月报废的设备B 当月购入的设备C 未提足折旧上月提前报废的设备D 已提足折旧仍继续使用的设备 正确答案 A 答案解析 当月购入的设备 当月不提折旧 自下个月开始计提折旧 已提足折旧仍继续使用的固定资产 不计提折旧 未提足折旧上月提前报废的设备 由于已从企业的固定资产账户中转出 不计提折旧 当月报废的设备 也就是当月减少的固定资产 当月仍计提折旧 从下月起不计提折旧 50 第二节固定资产业务的账务处理 单选题2 下列各项中 需要计提折旧的

16、是 A 经营租入的设备B 已交付但尚未使用的设备C 提前报废的固定资产D 已提足折旧仍继续使用的设备 正确答案 B 答案解析 选项A 经营租入的设备不属于企业的固定资产 因此不需要计提折旧 选项B 虽然设备尚未使用 但已达到可使用状态 因此应该计提折旧 选项C 提前报废的固定资产不再补提折旧 选项D 已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧 51 第二节固定资产业务的账务处理 52 第二节固定资产业务的账务处理 53 第二节固定资产业务的账务处理 54 第二节固定资产业务的账务处理 五 账务处理 一 固定资产购入1 购入不需要安装的固定资产企业购入的不需要安装的固定资产 是指企业购置的固定资产不需要安装 可直接达到预定可使用状态 55 第二节固定资产业务的账务处理 例题 某企业2014年12月购入不需要安装的生产设备一台 价款10000元 支付的增值税为1700元 符合增值税抵扣条件 运费增值税专用发票上注明运费500元 增值税税额55元 包装费300元 款项以银行存款支付 计算分析 固定资产的入账价值 10000 500 300 10800 元 借 固定资产10800应交税费 应交增