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1、第三节记账凭证 2020 4 4 1 一 记账凭证的概念 记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的 载有会计分录并作为记账依据的书面文件 与原始凭证相比 记账凭证有两点不同 第一 记账凭证是企业内部所填写的 并作为登记账簿的直接依据 不具有法律效力 不能证明经济业务的发生 第二 记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录 这是对原始凭证进行处理的第一步 2020 4 4 2 二 记账凭证种类 2020 4 4 3 记账凭证的内容 1 名称 即收款凭证 付款凭证 转账凭证或记账凭证 2 填制日期 通常以年月日表示 3 记账凭证的编号 一般按月编排统一序号 4 经济业务的摘要
2、5 经济业务所涉及的会计科目 包括对应的总账科目和明细科目6 经济业务所涉及的金额 按照借贷记账法的规则 每一项经济业务的发生 其借方金额与贷方金额永远的相等的 7 记账凭证所附原始凭证张数 每一份记账凭证都附有原始凭证 8 有关责任人的签字盖章 包括制单 审核 记账 会计主管等 2020 4 4 4 2020 4 4 5 2020 4 4 6 三 记账凭证的填制 明确了记账凭证应具备的内容后 接下来还应领会记账凭证的填制要求和方法 填制记账凭证是一项重要的会计工作 填制出现错误 不仅会影响到账簿的登记 而且还影响到经费的支出 费用的汇集 成本的计算和会计报表的编制 经济业务 填制或取得 原始
3、凭证 根据审核的原始凭证 记账凭证 登记账簿 2020 4 4 7 一 记账凭证填制的要求1 审核原始凭证2 确定采用何种记账凭证会计人员接到经过审核的原始凭证后 应根据经济业务的性质 首先确定使用哪种记账凭证 3 填写记账凭证的日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期 也可以根据需要 填写经济业务发生的日期或者月末日期报销差旅费的记账凭证 报销当日的日期现金收付款 填写办理收付现金的日期 2020 4 4 8 4 填写记账凭证编号记账凭证必须按月连续编号 第一种 将全部记账凭证统一编号 从本月的第一笔经济业务发生后填制的记账凭证第1号开始 至本月最后一张记账凭证第X号为止 第二种 分别按库存
4、现金和银行存款收入 库存现金和银行存款付出 转账业务三类进行编号 编号为收字第X号 付字第X号 转字第X号 第三种 分别按库存现金收入 库存现金付出 银行存款收入 银行存款付出 转账业务编号为 现收字第X号 现付字第X号 银收字第X号 银付字第X号 转字第X号 2020 4 4 9 5 填写记账凭证的内容摘要简要填写经济业务内容 要求 真实准确 简明扼要 完整清楚 摘要栏的填写没有统一规格 要根据不同类型的经济业务 因事而论 详略不同 6 填写会计科目和编制会计分录7 填写金额栏数字记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符 合计金额前标明人名币符号 合计金额要计算准确并保持借方和贷方之间的平衡
5、不是合计金额 则不需要填写人名币符号 2020 4 4 10 8 注销记账凭证中空行 记账凭证填制经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画斜线或一条 S 形线注销 要注意斜线两端都不能画到金额数字的行次上 2020 4 4 11 9 注明所附原始凭证的件 张 数 在记账凭证上 必须注明所附原始凭证的件 张 数 并将有关原始凭证整理后 附在该记账凭证后面 表明一项经济业务发生后所涉及的 填制的全部会计凭证 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 如果一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证 可以把原始凭证附在一张主要的记账
6、凭证后面 在摘要栏注明 本凭证附件包括 号记账凭证业务 字样 并在其他记账凭证上注明 原始凭证附在 号记账凭证后面 的字样 对需经过上级批准的经济业务 应将批准文件作为原始凭证的附件 如遇原始凭证需单独保存时 应将其整理使用完毕后 妥善保管 并在有关的记账凭证上加以注明 以便查找 核对 2020 4 4 12 10 记账凭证的签章 记账凭证填制完毕后 填制人员应签章 以明确经济责任 填制人员签章后 按照规定手续交由审核人员进行审核 其后交记账人员登记入账 对记账凭证的每一位经手人员 都要求签章 以利于加强内部的检查 监督 如果在填制记账凭证时发生错误 应当重新填制 2020 4 4 13 一
7、收款凭证的填制方法收款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的 2020 4 4 14 收款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的 1 收款凭证的左上方 借方科目 应填写 库存现金 或 银行存款 科目 2 正上方 年 月 日 应按收款凭证的编制日期填写 3 右上方 字第号 是收款凭证的编号 应按收款凭证的填制顺序填写 如现金收款业务 应按其本期编制的收款凭证顺序填写 现收字第1号 现收字第2号 银行存款收款业务按顺序填写 银收字第001号 银收字第002号 依此类推 自成系统顺延编号 按月编制 并注意不要错号 重号 漏号 4 摘要 栏填写经济业务的内容
8、 要求简明扼要 5 贷方总账科目 栏及 明细科目 栏 应填写与 借方科目 银行存款或库存现金 相对应贷方的会计一级科目及其所属的子目或细目名称 2020 4 4 15 6 在 金额 栏相对应的行次填写贷方总账科目及其所属子目或细目的金额 7 合计 行金额表示借方科目 现金 或 银行存款 的总金额 金额计算要求准确无误 8 或 过账 栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账 现金 或银行存款 日记账 的页码 或用 表示已经入账 过账完毕 9 附件 填写该编号收款凭证所依据的原始凭证的张数 以备查核 10 有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章 以明确经济责任 2020 4 4 16 二 付
9、款凭证的填制方法 付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的 2020 4 4 17 付款凭证的格式和填制方法与收款凭证基本相同 1 付款凭证的左上方 贷方科目 填写 库存现金 或 银行存款 科目 2 正上方 年 月 日 按付款凭证的填制日期填写 3 右上方填写 现付字 库存现金付款凭证 第 号 或 银付字 银行存款付款凭证 第 号 也是自成系统顺延编号 4 借方总账科目 栏及 明细科目 栏填写与 贷方科目 库存现金或银行存款 相对应的借方会计总账科目及其所属子目或细目的名称 2020 4 4 18 转账凭证是根据有关除现金及银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证
10、填制的 三 转账凭证的填制方法 2020 4 4 19 在经济活动中 经常会发生如取款 或存款 等涉及库存现金和银行存款之间以及各种类银行存款之间相互划转的经济业务 对于类似的经济业务 记账凭证只填制一张 付款凭证 例如 提取现金备用 经济业务发生后 根据该项经济业务的有关原始凭证 只填制一张 付款凭证 即 银行存款付款凭证 贷方科目 为 银行存款 过账时 依据此付款凭证 将其经济业务内容分别记入 现金日记账 和 银行存款日记账 中 这样处理可减少记账凭证的填制工作 也避免了重复过账 2020 4 4 20 1 正上方 年 月 日 按转账凭证的填制时间填写 2 右上方的编号按转账业务的顺序填写
11、 3 总账科目 栏 明细科目 栏分别填写经济业务发生后所涉及的全部总账科目名称及其所属的明细科目名称 4 摘要 栏书写经济业务的简要内容 5 在 借方金额 栏和 贷方金额 栏相应的行次内计算填列与前面总账科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额 6 最后一行 合计 填列借方科目金额合计和贷方科目金额合计 且二者应相等 2020 4 4 21 四 通用记账凭证 2020 4 4 22 五 记账凭证汇总表 如果企业行政事业单位日常经济活动频繁 那么经济业务发生后填制的记账凭证就较多 相应的 更具记账凭证逐笔登记总分类账簿的工作量就大些 为减少会计人员工作量 简化登账的工作 可以定期 1天 5天 1
12、0天等 将所填的记账凭证进行归类汇总 整理后填制 记账凭证汇总表 2020 4 4 23 2020 4 4 24 六 记账凭证的审核 为了使记账凭证能够真实 准确地反映经济业务状况 保证账簿记录的质量 在依据记账凭证登记账簿之前 必须由有关人员对已填制完毕的记账凭证进行认真 严格的审核 只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据 审核记账凭证的主要内容有 1 审核记账凭证是否附有原始凭证 所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致 记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符 记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等 审核时 必须注意 没有附原始凭证的记
13、账凭证无效 除特殊情况外 它不能作为登记账簿的依据 2020 4 4 25 2 审核记账凭证中确定的会计分录是否正确 其中 使用的会计科目是否准确 会计科目之间的对应关系是否清楚 借方金额与贷方金额的计算是否准确无误 两者的合计是否平衡相等 总账科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相符 3 审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全 完整 有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章 4 在期末结算转账和更正错账等类型的业务中 所填制的记账凭证没有原始凭证作依据 会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明 然后才能作为登记账簿的依据 因此 还要审核记账凭证是否具备了规定的手续 并了解其是否真实 2020 4 4 26
