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1、知识回顾 1 现金的使用范围有哪些 2 现金的收取范围有哪些 1 一 库存现金的核算 一 库存现金的总分类核算 通过设置 库存现金 总分类帐进行 现金 总分类帐采用订本式帐簿 采用三栏式格式 根据 现金收款凭证 或 银行付款凭证 或 科目汇总表 等登记 2 自主学习教材P29页 并思考一下几个问题 1 销售商品取得的收入记入 科目 2 销售材料取得的收入记入 科目 3 出差人员预借差旅费应借记 科目4 记账凭证的种类有哪些 分别是如何进行编号的 其他业务收入 主营业务收入 其他应收款 3 强化练习 资料 2008年1月31日 技强公司2月份发生如下现金收支业务 1 2日 开出现金支票 提取现金
2、4000元 2 2日 采购员王五报销购买办公用品款50元 用现金支付 借 库存现金4000贷 银行存款4000 借 管理费用50贷 库存现金50 4 3 10日 开出现金支票11600元 取回现款 以备支付工资 4 10日 以现金支付工资11000元 5 11日 向银行送存现金600元 借 库存现金11600贷 银行存款11600 借 银行存款600贷 库存现金600 借 应付职工薪酬 工资11000贷 库存现金11000 5 3 10日 开出现金支票11600元 取回现款 以备支付工资 4 10日 以现金支付工资11000元 5 11日 向银行送存现金600元 借 库存现金11600贷 银行
3、存款11600 借 银行存款600贷 库存现金600 借 应付职工薪酬 工资11000贷 库存现金11000 6 6 15日 采购员张某到财务科预支差旅费1000元 7 16日 采购员张某出差回来报销差旅费780元 交回余款220元 若 张某报销差旅费1100元 该如何做账 借 其他应收款 张某1000贷 库存现金1000 借 管理费用780库存现金220贷 其他应收款 张某1000 借 管理费用1100贷 其他应收款 张某1000库存现金100 7 8 17日 以现金支付特困职工生活补助1500元 4 19日 销售产品计货款500元 增值税85元 已收取现金585元 5 25日 业务部报销业
4、务招待费2685元 借 应付职工薪酬 职工福利1500贷 库存现金1500 借 管理费用2685贷 库存现金2685 借 库存现金585贷 主营业务收入500应交税费 应交增值税 销项税额 85 8 二 库存现金收支的明细分类核算 通过设置 现金日记帐 进行 现金日记帐 采用订本式帐簿 采用三栏式格式 由出纳员根据现金收付款凭证或 银行付款凭证 逐日逐笔登记 每日终了 应计算出现金收入合计和现金支出合计数及结余数 并做到与实际库存现金数核对 日清日结 月份终了 现金日记帐 的余额应与 现金 总帐的余额核对相符 9 10 二 库存现金清查的核算 一 库存现金清查的方式 1 出纳员每日业务终了进行
5、帐务核对2 由清查小组定期或不定期盘点和核 二 库存现金清查的方法 主要是 实地盘点法 三 库存现金清查结果核算应取得的原始凭证 库存现金盘点报告表 四 现金清查结果核算应设置的会计帐户 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11 两个概念 1 账存数 实存数 长款 盘盈 溢余 2 账存数 实存数 短缺 盘亏 12 五 库存现金清查结果的账务处理 1 现金短缺 1 批准处理前 或发现短缺时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金 2 批准处理后 借 其他应收款 保险赔款管理费用 无法查明原因 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 13 五 库存现金清查结果的账务处理 1 现金长款
6、1 批准处理前 或发现长款时 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2 批准处理后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 其他应付款营业外收入 无法查明原因 14 强化练习 1 某公司库存现金盘点发现现金溢余200元 无法查明原因 1 批转处理前 借 库存现金200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200 2 批准后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200贷 营业外收入200 15 强化练习 2 某公司库存现金盘点发现现金短缺100元 查明原因应由出纳员赔偿 1 批准前 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100贷 库存现金100 2 批准后 借 其它应收款 应收现金短款100贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100 16 17 18
