《《审计学：原理与案例》》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《审计学：原理与案例》（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 审计学 原理与案例 第一章审计发展与审计功能 前言 一 为什么要学习审计 二 学习审计要有哪些准备 三 审计学研究什么 四 如何学习审计 你首先会想到什么 1 Whatcanyouseeinthispicture 2 Whyisthebigobjectholdingthesmallobject 3 Wouldtherebeanydifferenceafter30seconds 我们来旋转 你想到什么 审计学考试 总成绩 结课考试 40 课堂讨论和回答问题20 小组大案例讨论 40 一 结课考试单选题 多选题 判断题 简答题 案例分析题二 课堂讨论和回答问题以小组记录的word文档取平均分 三
2、 小组大案例讨论以期末提交的案例分析结合个人贡献给分 小组大案例讨论 一 时间要求1周后分组选择讨论的案例2 14周小组分工收集资料 讨论 制作ppt15 17周小组陈述 修改完善提交word文档二 提交word文档的案例分析包括内容1 题目 对 公司的风险评估及其舞弊的怀疑 2 正文包括 公司简介 公司的基本情况和环境 公司的财务报表分析 公司重点风险领域 列表指出风险领域审计的会计科目及其认定 公司财务报表可能存在的舞弊及其理由3 小组每个成员的任务 贡献及其自我评价成绩 100制 列表 目标1 1 理解审计的产生与发展 学习目标 目标1 2 掌握审计模式的沿革 目标1 7 了解注册会计师
3、资格获取 目标1 4 掌握注册会计师的业务范围 目标1 6 目标1 3 理解审计市场供求 目标1 8 掌握审计在公司治理中定位 目标1 9 了解IT治理中审计变革 审计的沿革 p1 6埃及王室的审计活动庄园审计中世纪的行会审计注册会计师审计 南海公司事件爱丁堡会计师协会工业革命质疑 为什么注册会计师审计产生于英国 发展壮大于美国 注册会计师审计发展阶段对比表 案例分析与讨论 阅读p8第一份审计报告 讨论 为什么需要审计师 讨论要求 各个讨论小组利用头脑风暴 各抒己见 畅所欲言 追求数量 追求创意 记录要求 尽可能多地把每个人的意见都列示出来 审计模式沿革1 2 审计模式沿革2 2 质疑与思考
4、阅读p10 14 质疑并回答问题 1 为什么随着市场经济的发展 审计方法必然由账项基础基础审计走向制度基础审计 最终发展为风险导向审计 2 现代风险导向审计的出现是否意味着账项基础基础审计和制度基础审计走向灭亡 解释其原因 3 现代风险导向审计的主要特征是什么 要求 记录人员需要把学生回答和老师点评记录下来 课后整理为word文档在下次课之前发到huicpa811 里 word文档包括要素 时间 问题 学生回答 老师点评 记录人名单 思考题1 判断 随着注册会计师审计的发展 查错防弊已经不是注册会计师审计的目标 思考题2 多选 审计抽样在资产负债表审计阶段已经广泛运用 思考题3 多选 下列关于
5、审计模式沿革的表述正确的是 A 审计方法必然由账项基础基础审计走向制度基础审计 最终发展为风险导向审计B 现代风险导向审计的出现意味着账项基础基础审计和制度基础审计走向灭亡C 现代风险导向审计与传统风险导向审计方法的主要不是在于审计起点不同 前者审计起点是企业的经营战略及其业务流程 后者的审计起点是财务报表或企业内部控制 D 现代风险导向审计是对账项基础基础审计和制度基础审计的扬弃 审计定义1 2 美国会计学会 AAA 审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度 而对与这种结论有关的证据进行客观收集 评定 并将结果传达给利害关系人的有系统的过程 为确定关于经济行为及经
6、济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度 而对与这种结论有关的证据进行客观收集 评定 并将结果传达给利害关系人的有系统的过程 国际审计与鉴证准则理事会会计报表审计的目标是 使审计师能够对会计报表是否在所有重要方面按照确定的财务报告框架编制发表意见 美国注册会计师协会 AICPA 独立审计师对会计报表审计的目标是 对会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况 经营成果和现金流量发表意见 审计定义2 2 中国注册会计师审计准则财务报表审计工作的总体目标是 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 使得审计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告
7、编制基础编制发表审计意见 按照审计准则的规定 根据审计结果对财务报表出具审计报告 并与管理层和治理层沟通 审计种类 财务报表审计是对财务报表进行审查以确定其是否符合既定标准 是否公允呈报了企业的财务状况与现金流量 经营审计是为了衡量组织经营绩效而进行的特殊项目审计 合规性审计是对组织的运作过程进行审查以确定企业是否遵循了由更高的权威机构指定的既定程序 规则和法律 审计师种类 外部审计师内部审计师 民间审计政府部门审计 内部审计政府部门审计 政府审计 内部审计和注册会计师审计的对比 思考题4 单选 以下关于政府审计 内部审计和注册会计师审计的表述中 正确的是 A 在我国审计监督体系中 政府审计是
8、主导 内部审计是基础 而社会审计是不可缺少的重要力量 B 注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计 最终形成的审计结论可能存在差异 导致差异的主要原因是审计依据不同 C 注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别 但注册会计师审计作为一种外部审计 在工作中要利用内部审计的工作成果 因此 内部审计是注册会计师审计的基础 D 相对于审计客体而言 政府审计和注册会计师审计均为外部审计 都具有较强的独立性 而仅在审计方式上存在较大区别 思考题5 单选 下列提法中 正确的是 A 政府审计是独立性最强的一种审计B 财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C 注册会计师审计意见应合理保证财务报表的可靠
9、程度D 内部审计在审计内容 审计方法等方面与外部审计具有一致性 会计师事务所 独资 特殊普通合伙 有限责任公司制 普通合伙 会计师事务所不同级别及其责任 注册会计师资格对比1 3 注册会计师资格对比2 3 注册会计师资格对比3 3 注册会计师业务范围 思考题6 单选 以下关于会计师事务所的表述中 不正确的是 A 在特殊普通合伙制会计师事务所中 合伙人以自己在事务所中的财产为限承担责任B 独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任C 普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任D 在有限责任公司制会计师事务所中 注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任思考题7 单选 注册会计师从事
10、的下列工作中 属于其他鉴证业务的是 A 对公司的治理结构提出意见 B 参与企业破产清算审计 出具清算审计报告 C 审查企业内部控制制度 提出管理建议书 D 审核盈利预测 受托责任理论 审计市场需求分析 代理理论 保险理论 警察理论 信息理论 冲突理论 审计市场的供给分析 审计市场的供给分析 审计质量 审计收费 审计任期 1 发现财务报表存在重大错报的能力 专业胜任能力和投入成本2 报告财务报表存在重大错报的概率 独立性 1 审计产品成本 即执行必要的审计程序 出具审计报告所需的费用 2 预期损失费用 包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等3 正常利润 强制轮换 1 换所2 换师 审计期望差距 审计
11、期望差距 业绩差距 performancegap 合理性差距 reasonablenessgap 1 审计业绩缺陷差距 deficientperformancegap 2 审计准则缺陷差距 deficientstandardgap 对审计师职责的不合理期望 引入审计制度的公司治理体系 外部治理引进注册会计师审计制度 内部治理引进风险管理审计制度 1 评价 风险管理审计是针对公司内部治理的关键环节 单独或整体 如识别风险 计量风险 风险排序以及风险管理等予以评价 以明确风险预警信号 关键风险点以及风险管理和应对策略等是否切实可行 企业整体风险管理流程设计是否合理 运行是否有效 2 鉴证 风险管理
12、审计拓展了传统的财务审计仅仅鉴定和证明受托人履行财务责任的情况 对受托人履行管理责任情况 即业务活动和管理业绩也予以鉴定和证明 3 咨询 风险管理审计不仅要对企业风险管理活动予以评价 还要针对企业风险管理中存在的问题 提出具有针对性 specific 可测量性 measurable 可实施性 actionable 责任到人 responsibility 及时性 timely 2004年9月国际内部审计师协会 IIA 发布的 全面风险管理中内部审计角色 的职位说明书中提出的SMART specific measurable actionable responsibility timely标准 的
13、评价意见和改善建议 协助管理层更有效地进行风险管理活动 减少或降低阻碍企业战略目标实现的任何障碍 4 报告或沟通 在公司治理中 向董事会报告的机制是保障企业有效和高效运行的政策 方法 程序 技术手段的总称 内部审计部门应每年至少向管理层和董事会提交一次审计工作报告 当企业出现重大风险事项时 内部审计部门应及时动态向董事会报告 并在风险管理审计中随时与管理层 风险所有者进行沟通 公司治理中的审计职能 IT治理下审计变革 阅读p28 31IT治理下审计变革 用自己的话描述以下问题 不能照本宣科 1 描述一下IT技术对审计的影响 2 描述一下连续审计的现实性和可行性 3 描述一下IT治理对审计过程的影响要求 记录人员需要把学生回答和老师点评记录下来 课后整理为word文档在下次课之前发到huicpa811 里 word文档包括要素 时间 问题 学生回答 老师点评 记录人名单
