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1、6、 练习利润和利润分配的核算【资料】某厂1997年有关资料如下（1）年初未分配利润 80000元（2）本年实现利润 元（3）所得税率 33%（4）按税后利润的10%提盈余公积（5）分给投资人利润 元【要求】（1）根据上述资料计算所得税与盈余公积（2）根据上述资料计算本年未分配利润数答案：1 所得税额：400 00033%=132 000元2 盈余公积：268 00010%=26 800元3 本年末未分配利润：400 000-132 000-26 800-178 000+80 000=143 200元、 练习银行余额调节表的编制【资料】某企业1998年3月终企业银行存款日记账账面余额88 60
2、0元，银行对账单余额为89 700元，经核对，发现有以下几笔未达账项：（1）企业于月末存入银行的转账支票一张金额5 000元，银行尚未入账；（2）企业于月末开出的转账支票一张，金额为8 100元，持票人当天未到银行办理转账手续，银行尚未入账；（3）企业委托银行代收的外埠货款5000元，银行已于月末收到并入账，但收账通知未到达企业，企业尚未入账；（4）企业委托银行付给自来水公司的水费7 000元，银行已入账，但企业未接到转账通知，而未入账。【要求】 编制银行存款余额调节表，调节未达账项。 答案：3、 练习银行存款余额调节表的编制【资料】某企业1998年3月份发生如下经济业务：（1）以银行存款支付
3、上月水电费2500元。（2）以银行存款预付下半年报刊杂志费900元。（3）预提本月份借款利息300元。（4）计算本月折旧费600元。（5）预收下月份货款20000元。（6）收回上月销货款10000元。（7）本月销售产品货款5000元，已通过银行收回。（8）本月销货款6000元尚未收回。【要求】 根据以上资料分别按权责发生制与收付实现制计算本月的收入、费用和利润，填入表格之中。 答案：、练习账务处理程序及科目汇总表的编制。【资料】某企业1998年5月发生下列业务：（1）从银行提取现金1200元备用。（2）购进材料价款8 000元，材料已入库，货款尚未支付。（3）生产产品领用材料价款4 000元。
4、（4）月底结转生产工人工资3 200元。（5）月底计算应提取职工福利费448元。（6）月底预提短期借款利息120元。（7）月底以银行存款预付下年度报刊杂志费900元。（8）以现金发放工资 3 200元。（9）月底结转制造费用4 100元。（10）月底结转完工产品成本11748元。【要求】将上述业务编制成会计分录，并编制科目汇总表并试算平衡。 答案： 会计分录如下 借：现金 1200贷：银行存款 1200 借：原材料 8 000贷：应付账款 8 000 借：生产成本 4 000贷：原材料 4 000 借：生产成本 3 200贷：应付工资 3 200 借：生产成本 448贷：应付福利费 448 借
5、：财务费用 120贷：预提费用 120 借：待摊费用 900贷：银行存款 900 借：应付工资 3 200贷：现金 3 200 借：生产成本 4 100贷：制造费用 4 100 借：库存商品 11 748贷：生产成本 11 748科目汇总表、练习资产负债表的编制。【资料】某厂1998年元月份有关账户余额如下：【要求】根据上述资料编制资产负债表 答案： 、 练习损益表的编制【资料】某企业1998年2月有关账户的资料如下营业收入 元 财务费用 2000元营业成本 80000元 营业税金 8000元销售费用 4000元 营业外收入 4000元管理费用 20000元 营业外支出 6000元【要求】根据
6、上述资料编制损益表答案：返回上一页案例：关于资产清查的处理资料：（1）某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为80000元，估计已提折旧额20000元。（2）某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原价为元，累计折旧为50000元。（3）应收某企业货款50000元，经清查，确属无法收回，经批准转作坏账损失。 （4）在财产清查中，企业将无法支付的应付账款20000元经批准予以转销。 要求：对清查结果进行有关的账务处理分析及答案：（）在固定资产清查过程中，如果发现有盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，填制固定资产盘盈、盘亏报告表并写出书面报告，报经企业上级主管部门批准后才能增减营业外收
7、支。在批准之前，只能作为待处理财产损溢处理。对于盘盈的固定资产，在未按规定程序批准之前，按盘盈固定资产的重置完全价值借记“固定资产”账户，按估计已提折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置完全价值与累计折旧的差额贷记“待处理财产损溢”账户。按规定程序批准后，借记“待处理财产损溢”账户。按规定程序批准后，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。本案例的账务处理如下：借：固定资产 80000贷：累计折旧 20000待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 60000上述盘盈设备，按规定程序批准后转账：借： 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 60000 贷：营业外收入 60000 （）对于盘亏的固
8、定资产，企业应按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户。按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的净值借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。如：本案例的账务处理如下：借： 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 累计折旧 50000 贷： 固定资产 上述盘亏设备按规定程序批准后转账：借： 营业外支出 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（）在财产清查过程中，如了现长期应收而收不回的款项，即坏账损失，经批准予以转销。坏账损失的转销在批准前不作账务处理，即不需通过“待处理财产损溢“账户进行核算。当企业按直接转销法核算坏账损失
9、时，应按规定的程序批准后，直接记入“管理费用”账户，冲减应收款项。本案例的账务处理如下：借：管理费用 50000货：应收账款50000（）由于债权单位撤销或不存在等原因造成的长期应付而无法支付的款项，经批准予转销。无法支付的款项在批准前不作账务处理，既不需通过“待处理财产损溢“账户进行核算，按规定的程序批准后，将应付款项转作：“营业外收入”账户。本案例的账务处理如下：借：应付账款 20000贷：营业外收入20000 返回上一页案例一：关于权责发生制与收付实现制的比较说明：企业的会计核算应当以权责发生制为基础。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
10、收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。有时，企业发生的货币收支业务与交易事项本身并不完全一致。例如，款项已经收到，但销售并未实现；或者款项已经支付，但并不是为了本期的生产经营活动而产生的。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定时期的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。 收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。目前，我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。 以下我们通过一个实例来说明这两种确认基础的差
11、异，及各自的特点。资料： 某企业本月份发生以下经济业务： （1） 支付上月份电费5 000元； （2） 收回上月的应收账款10 000元； （3） 收到本月的营业收入款8 000元； （4） 支付本月应负担的办公费900元； （5） 支付下季度保险费1 800元； （6） 应收营业收入25 000元，款项尚未收到； （7） 预收客户货款5 000元； （8） 负担上季度已经预付的保险费600元。要求： （1）比较权责发生制与收付实现制的异同； （2）通过计算说明它们对收入、费用和盈亏的影响； （3）说明各有何优缺点。 参考答案：（1）权责发生制与收付实现的异同权责发生制，也称应计制或应收应付制
12、。它是以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用。不论是否已有现金的收付，按其是否体现各个会计期间的经营成果和收益情况，确定其归属期。就是说凡属本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期费用。反之，凡不应归属本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期收入；凡不应归属本期的费用，即使款项已经付出，也不能作为本期费用。而收付实现制也称现金制。它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。就是说按收付日期确定其归属期，凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的
13、收入和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不有作为本期的收入和费用。 （2）收入、费用的计量与盈亏的计算：项 目收 入费 用本期收益权责发生制收到本月营业收入8000.00本月应负担办公费900.0031500.00应收营业收入25000.00负担保险费 600.00收入小计33000.00费用小计1500.00收付实现制收到上月应收账款10000.00支付上月电费5000.0015300.00收到本月营业收入款8000.00支付本月办公费900.00 预收客户款 5000.00支付下季度保险费1800.00 收入小计23000.00费用小计7700.00（3）各自的优缺点 采用权责发生制，其优点是：可以正确反映各个会计期间所实现的收入和为实现收入所应负担的费用，从而可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比较，正确确定各期的收益。会计工作中对每项业
