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1、 目 录第一部分 工作业绩计量与评价的基本问题一、 业绩计量与评价的定义与环节二、 业绩计量与评价的作用三、 业绩计量与评价的要素四、 业绩计量与评价模式五、 公司业绩评价的实施第二部分 业绩计量评价的指标内容和评价标准的选择一、 计量指标的应有特征二、 业绩评价指标具体内容三、 评价标准的选择第三部分 我国企业业绩计量评价状况的系统分析一、 调查结果分析二、 调查中显示中国业绩评估系统存在的问题及原因第四部分 公司集团内部业绩计量和评价指标系统的设置一、 影响指标选择的关键因素二、适合采用传统的按组织结构分级的业绩计量评价模式三、我国企业公司集团评价指标的选择三、 业绩评价与报酬第五部分 企
2、业建立科学合理业绩计量评价制度的环境治理一、整个市场体系的规范化二、业绩评价体系自身的完善企业工作业绩计量与评价的系统研究在现代社会中，信息已被公认为是有价值的经济资源。企业掌握确切、充分的内部经营信息和外部环境信息，将导致正确的决策与适当合理的经营方式，从而使企业走向成功。管理信息系统的建立与运用是现代企业管理的标志。而企业经营业绩的计量在企业管理信息系统中居于核心地位。如果企业拥有一个准确、合理、有效的业绩信息，将为企业的决策、战略制定，经营控制和员工激励等方面提供可靠依据，推动企业改进工作，走向成功。而失当的业绩计量系统和歪曲的计量结果将导致企业功能的失调，影响经营效率，导致目标的失败。
3、业绩的计量与评价在我国国有企业中也普通存在。在计划经济体制下多采用产值、产量等非财务指标，而随着市场经济体制的建立的与发展则侧重于利润，销售收入等财务指标。如果将计划经济的业绩计量与今天的业绩计量结合起来，适当补充，正好与西方的平衡计分卡中的具体指标存在不少相似之处。然而我国企业的业绩计量主要缺乏系统考虑，对指标包含的内容定义不够明晰，在设置和实施方面也存在一系列的问题。又加上我国企业内部契约关系弹性大，而外部市场约束性小，业绩的客观、真实评价将影响管理者的利益，因而业绩计量与评价的客观真实性存在很多问题，评价往往流于形式，造成信息失真，未能达到既定目的，影响到内部的管理，又影响外部对企业的评
4、价。而业绩计量的客观、真实是我国企业走向科学管理，提高竞争能力，使企业得以生存和发展的关键。如果企业不能对业绩做出较为合理、客观的计量，理性发展，必将在竞争中被淘汰。课题组力图对业绩计量所存在的问题加以研究。第一部分 工作业绩计量与评价的基本问题 一、业绩计量与评价的定义及环节（一）业绩计量与评价的定义所谓业绩计量与评价，是指对个人、某个部门或整个企业是否完成一定目标的测量与评估，对某人或某件事完成的工作或结果给一个定性（好、坏）或定量的评估（价值判断）。这种计量可以是对该工作过程的计量，也可以是对活动（工作）结果的计量。业绩计量与评价系统通常由一定的要素构成，如计量与评价目标，在进行业绩计量
5、前应明确业绩计量与评价的目标；计量与评价对象，即计量谁的业绩，也即业绩的主体（如个人、组织、子公司或整个企业），以及计量什么（过程或结果）；计量与评价指标，即业绩由何种方法体现（如收入、利润）；计量与评价标准，用以判断评价对象业绩的基准；还有业绩评价系统的结论性文件，即业绩计量和评价分析报告。（二）业绩计量与评价的环节业绩计量与评价的过程一般包括以下四个环节：1、 确立评价的目的和要求 评价目的是进行评价的理由，它是整个业绩评价过程的第一步，也是评价的中心。评价目的确立在评价活动中所具有的作用表现在：它制约着评价主体和客体（对象）、评价视角、评价视域（比较范围）、评价指标和评价标准的确立，从而
6、制约着整个评价活动。2、 选取评价的参照系确定评价标准 确定评价参照系是进行具体操作的前提。评价参照系是评价者做出价值判断所参照的条件，或是评价主体用以对价值客体的意义予以不同程度的肯定或否定的比较因素体系。评价中的评价客体、评价视角、评价视域和评价标准这四方面构成了评价的参照体系，其中评价标准是主要方面。3、 获取评价信息确定评价指标 评价信息是由评价目的约束的、由评价参照系所要求的，有关评价主体、评价客体及参照客体的信息。这是开始评价的具体操作环节，收集各方面的有用资料，并进行必要的筛选和处理，获取以上的评价信息。4、 分析并形成价值判断，形成反馈意见和信息 价值判断是评价主体经过一系列的
7、评价环节而得到的关于评价客体与主体的价值关系的结论。在此过程中，根据评价主体目标的要求，有的价值判断需通过量化才能达到，有的则不必通过量化就可达到，因此量化和非量化的价值判断是相互补充的，量化判断过程中也包含了非量化的因素。如评价指标的轻重、序列和缓急等，往往是非量化的。在非量化为主的价值判断中，有时也部分运用量化形式。故应根据评价目的的要求，正确运用这两种形式，形成合理的价值判断。 二、业绩计量与评价的作用企业经营业绩的信息在企业经营管理中占重要作用，在信息系统中处于核心地位。企业只有知已知彼才能百战百胜。而我国企业往往仅把业绩计量看成奖惩的依据。因此客观的计量往往受到抵制，计量结果水分大，
8、真实性小，根据计量结果难以掌握企业客观状况。其实业绩评估用于报酬与激励只是业绩计量信息使用的一个方面，可靠的业绩计量与评估服务于企业管理的以下方面：（一）支持企业的战略目标规划 通过业绩计量使企业了解自身的长处与短处，从而与机会进行比较，制定合理的战略目标。在战略实施过程中，通过业绩计量，了解战略实施中存在的问题和有效性，从而调整战略，使战略更为符合环境需要。例如，对客户的计量，用于新产品开发的战略规划，对销售额，销售量和市场份额的计量，对企业设备能力的计量等，为企业长期投资和研究开发提供客观依据。（二）制定决策真实的业绩计量与评价将给企业决策提供可靠依据，如成本的客观真实计量。产品成本反映生
9、产过程的实际耗费，将给价格的制定、招标、投标提供合理依据。产品加工时间的计量，用于企业工作分配提供依据。生产能力的计量和效率计量，为企业的长期投资决策提供依据。（三）决策的修正客观的业绩计量将以前决策实施所产生的结果，与当时决策预定的目标进行比较，分析决策的适当性，以及决策存在的问题及其影响的范围，从而对正在实施的决策进行修正。同时也为将来的决策提供经验数据。例如对投资决策项目实施的跟踪计量，取得反馈信息，对原决策进行修正，使之更切合实际，也有利于将来对类似的决策提供依据。（四）产生预警，纠正错误通过对经营活动的业绩计量，可以发现过去决策中的错误和决策实施及执行过程中的不正确方面，从而能及时纠
10、正错误，防止错误的漫延扩大，避免损失。例如对设备运行的计量可以支持设备的日常管理，设备的防护性维护，通过计量了解防护性维修是否必要，维护保养是否合理，维护措施是否适当应用等。质量统计计量产生预警，防止废品和不合格产品的过多产生。（五）有利于创新与不断改进 业绩计量结果与同行业企业，与竞争对手或企业最佳历史业绩比较，发现企业存在的差距，促使企业创新，不断改进，从而缩小差距，创造自身优势。（六）奖惩员工的依据，产生激励作用 业绩计量反映各部门，及至每个员工的工作成果，是评价员工业绩和奖惩员工的依据。同时与适当的报酬机制相结合，激励员工的士气，引导员工的行为，产生推动力，使得个人利益与企业总体目标相
11、一致。当然如果企业计量指标不合理，弹性大，与报酬机制结合失当，也会导致功能失调，产生不利的影响。三、业绩计量评价系统的要素企业管理控制系统由多个系统组成，业绩评价是该系统的部分。与该系统的其他部分或子系统相互联系，相互支持，相互作用。这些子系统的整体水平影响业绩计量的质量与效果。这些子系统包括企业的战略规划过程，预算编制，人事政策，企业组织结构，文化氛围和信息技术。业绩评价系统可以描述为：确立业绩目标的系列管理活动和决策。员工将用这些计量工具（方式）评价这些目标是否达到。企业管理的目的是要实现企业战略目标，给企业所有者或股东带来增值。业绩计量是要支持管理控制的各项目的。所以业绩计量系统的输入可
12、以说是公司的战略，股东目标和企业管理的各项控制目标。而计量系统的输出则为支持这些目标而产生的业绩计量数据，业绩目标和业绩和评价。例如股东目标是股东财富的增长，输入这一目标数据，业绩计量则通过利润或每股盈利的计量，与企业利润和每股收益的目标相比较，从而对业绩进行评价。业绩的计量与评价本质上是一种沟通信息和管理的控制手段，它是将已完成的过程或结果进行计量并同预先确定的标准来进行对比，判断现在状态的好坏，为管理者实施管理活动进行管理决策的依据。 （一）业绩计量与评价系统的要素及其相互关系公司业绩计量评价系统由几个基本要素构成：1、目标：公司业绩评价体系的目标是指整个系统设计运行的指南和目的，它是整个
13、业绩评价体系的中枢。作为管理会计的一部分，业绩评价体系的目标是为公司战略的制订及实施提供支持性和控制性信息。2、对象：既然要评价，就必须明确是对什么进行评价。在众多文献中反复强调要对子公司公司或分部的评价和对经理的评价分开进行，也就是说存在两种评价对象，一种是经营系统，另一种是人。由于在设计业绩评价系统时找不到有效结构，使得实际运作中很难将两者区分开来。3、指标：业绩评价系统关心的是评价对象与公司的战略成败密切相关的方面，即关键成功因素，具体表现评价指标上可分为财务指标和非财务指标。财务指标如投资报酬率、净利润、毛利率等，非财务指标如市场份额、产品质量、创新速度等。4、标准：评价标准是指判断评
14、价对象业绩的基准。选择什么标准取决于评价的目的，公司业绩评价体系中常用的三类标准是年度预算标准、资本预算标准及行业/竞争对手标准。5、分析报告：业绩评价分析报告是业绩评价价值判断的最终结果，作为业绩评价系统的结论性报告文件，它是定期编制的，以报导或传达评价对象的经营业绩，是业绩评价系统的输出信息。上述五个要素共同组成一个完整的业绩评价系统，它们之间是相互联系、相互影响的。其一，目标是首要的关键要素，它作为业绩评价系统的中枢，指导着企业业绩评价的有效进行，没有明确和切实的目标，整个业绩评价系统将处于混乱状态。不同的目标决定了不同对象、指标和标准的选择，其报告的形式也不同。明确了目标，确立了对象，
15、业绩评价才能有的放矢。其二，有了目标和对象，才能有针对性的去选取评价的参照系，即确立评价标准，这是进行具体评价的准绳和依据，评价标准的确立恰当与否直接影响着评价结论。其三，评价指标是基于评价目标，对评价对象的那些方面进行评价的分解，它是评价对象的窗口。如何将关键因素准确地体现在具体指标上，是业绩评价体系设计的重要或核心的问题。最后，分析报告的形成是以上各要素结合作用的结果，反映了以上各要素的评价信息，揭示了业绩评价的结果。业绩评价人员以业绩评价对象为单位，通过会计信息系统以及其他信息系统，获取与评价对象有关的信息，通过加工整理后得出业绩评价对象的评价指标数值或状况，将该评价对象的评价指数或数值状况与预先确定的评价标准进行对比，通过差异分析，找出产生差异的原因、责任及影响，得出评价对象业绩优劣的结论，形成业绩评价的报告。报告具有一定的灵活性，不同的评价主体、评价对象，不同的评价内容，其评价报告的写法也不同。关于业绩评价报告得出的结论，一方面，作为业绩评价系统内的反馈性信息，依据它可以调整或修正公司战略的实施计划，保证战略的顺利进行；另一方面，作为业绩评价系统的输出信息，它可以发挥多种功能。如为管理者进行战略分析，重新规划企业的未来提供信息，为奖励和激励系统提供信息，为其它经营和决策等提供有价值的信息。（二）业绩评价系统的形成要求如前所述，一个业绩评价
