2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引

《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引（64页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、供理解和申报使用 相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 1 2019 年度个人所得税综合所得 年度汇算办税指引 2020 年 3 月 供理解和申报使用 相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 2 目 录 第一章 我需要年度汇算吗 8 1 1 什么是年度汇算 8 小贴士 为什么要年度汇算 8 小贴士 什么是综合所得 10 小贴士 综合所得年度汇算涉及其他所得吗 10 小贴士 年度汇算的 年度 怎么算 10 1 2 我需要办理年度汇算吗 10 1 2 1 我是否

2、不用办理 2019 年度汇算 11 小贴士 什么是扣缴义务人 12 小贴士 如何知道扣缴义务人是否扣缴了我的税款 12 小贴士 综合所得年收入不超过 12 万元的 收入 指什么 13 1 2 2 我是否属于需要办理综合所得年度汇算的情形 13 小贴士 什么是居民个人 14 小贴士 什么是中国境内有住所 14 1 2 3 哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税 15 1 2 4 哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税 16 1 2 5 如何快速直观知道我是否需要办理年度汇算 16 1 3 办理年度汇算要哪些步骤 17 1 4 未按规定办理年度汇算 会有什么后果 17 1 5 常见问题 18 问题

3、 1 年度汇算涉及以前年度吗 18 问题 2 我全年只在一个单位拿工资 我需要办理年度汇算么 19 问题 3 年度汇算时 可减除的扣除项目有哪些 19 小贴士 什么是专项扣除 20 小贴士 专项附加扣除有哪些 20 小贴士 依法确定的其他扣除有哪些 21 小贴士 哪些捐赠可以扣除 21 供理解和申报使用 相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 3 问题 4 我不需要退税还要办理年度汇算吗 21 问题 5 我是一个外国人 年初预计居住不足 183 天按非居民个人预缴了 个人所得税 但后来情形发生变化居住时间延长满足了居民个人条件

4、 我 需要年度汇算吗 21 问题 6 非居民个人需要年度汇算么 22 问题 7 扣缴义务人可以为我做些什么 22 问题 8 我需要配合扣缴义务人做些什么 22 问题 9 综合所得年收入不超过 12 万元的 收入 包括全年一次性奖金 吗 23 第二章 我应该什么时候办理年度汇算 24 2 1 年度汇算应该什么时间办理 24 2 2 未按期办理年度汇算需要承担什么责任么 25 第三章 我该去哪儿办理年度汇算 26 3 1 什么是我的主管税务机关 26 3 2 什么是汇缴地 我选择汇算清缴地后可以变更吗 27 3 3 我有任职受雇单位 该去哪里办理年度汇算 27 小贴士 我有多个任职单位 该向哪里办

5、理年度汇算 27 3 4 我是个自由职业者 该去哪里办理汇算 28 3 5 什么是经常居住地 28 3 6 由单位代办年度汇算的 需向哪个税务机关办理 28 3 7 我是个外国人 但属于中国居民个人 年度汇算时我已离开中国 该向哪 里办理 29 3 8 超过汇算期我该向哪里办理申报 29 第四章 我该为年度汇算做哪些准备 30 4 1 我该为年度汇算准备哪些资料信息 30 4 2 我的收入纳税信息可从哪里获得 30 小贴士 我的 三险一金 信息可从哪里获取 32 小贴士 我的其他扣除信息从哪里获取 32 小贴士 我的捐赠凭证从哪里获取 32 小贴士 我从哪里可以查询本人相关的预扣预缴税款信息

6、32 供理解和申报使用 相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 4 小贴士 发生的大病医疗支出有地方查询吗 33 4 3 我对收入纳税信息有异议怎么办 33 4 4 年度汇算结束后 我需要留存哪些资料备查 34 小贴士 年度汇算结束后 资料需要我留存多久 34 4 5 不如实申报会有什么后果 34 4 5 1 不如实报送专项附加扣除信息要承担什么法律责任 34 4 5 2 不如实申报 对个人纳税信用有什么影响 35 4 6 税务机关和扣缴义务人会为我的个人纳税信息保密吗 35 第五章 我该如何办理年度汇算申报 36 5 1 想

7、自己办年度汇算 我该如何办 36 5 1 1 有哪些申报渠道可供选择 37 1 手机个人所得税 APP 申报 37 小贴士 个人所得税 APP 下载 38 2 自然人电子税务局申报 39 小贴士 自然人电子税务局网址 39 3 办税服务厅申报 40 小贴士 办税服务厅或者年度汇算服务专区申报流程 40 4 邮寄申报 40 小贴士 邮寄申报流程 41 小贴士 邮寄申报如何确定申报日期 42 小贴士 我的申报表要邮寄到哪里 42 小贴士 我如何知道自己的申报受理情况 42 小贴士 哪些情形下税务局可能不受理我的邮寄申报 42 小贴士 我的邮寄申报不符合受理条件我该怎么办 43 5 1 2 我应该填

8、报哪类申报表 43 小贴士 如何计算收入额 44 小贴士 从哪里获取年度汇算申报表 45 5 1 3 除申报表外 我还需要报送其他资料吗 45 5 1 4 使用税务机关提供的预填申报数据办理年度汇算常见问题 46 小贴士 哪个渠道可以享受税务机关提供的预填申报数据服务 46 供理解和申报使用 相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 5 小贴士 税务机关预填了申报数据 是不是就不用申报了 46 小贴士 是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了 错了也不 用承担法律责任 46 小贴士 我用手机选择预填服务办申报时 为什么我有劳务

9、报酬但相 应栏次却显示 0 47 小贴士 我的全年一次性奖金 是怎么预填的 47 小贴士 标准申报时 除了预填的收入以外 还有其他收入 是不是 就不能使用预填功能了 47 5 2 想请单位代办年度汇算 我该怎么办 47 5 2 1 请单位代办年度汇算需要注意什么 47 5 2 2 请单位代办流程是什么 48 5 2 3 单位为员工代办年度汇算 该怎么办 50 1 单位代办时需要职工提供和确认哪些信息 50 2 如果员工提供的信息不准确 办错了 谁负责 50 5 3 我如何委托其他人办理年度汇算 51 5 3 1 涉税专业服务机构办理申报的方式 51 5 3 2 受托人协助纳税人虚假申报的需承担

10、什么责任 51 5 4 年度汇算中税务局要我补充资料信息 我该怎么办 51 5 5 申报表填写时遇到问题怎么办 52 5 6 我发现扣缴申报数据与实际不符该怎么办 52 5 6 1 如果扣缴义务人申报的收入 扣除或者缴税信息与我实际情况有出 入 我该怎么办 52 5 6 2 我取得的收入支付单位没有代扣代缴税款 我该怎么办 53 5 6 3 发现有单位冒用我身份申报收入该怎么办 53 5 6 4 离职后原公司仍申报我的个人所得税 我该如何处理 53 5 7 我年度汇算申报结束后发现申报错误 该怎么办 54 5 8 常见问题 54 问题 1 可适用简易方式申报的 含不含全年一次性奖金 54 问题

11、 2 我收入额低于 6 万元 但有境外所得 能不能使用简易方式申报 55 供理解和申报使用 相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 6 问题 3 我收入额低于 6 万元 能不能进行标准申报 55 第六章 我该如何办理退税或补税 56 6 1 我如何办理退税 56 6 1 1 我该如何申请退税 56 6 1 2 我的税会退到哪里 57 小贴士 可以将退税款退至他人账户吗 57 6 1 3 什么是符合条件的银行账户 57 6 1 4 我可以放弃退税吗 58 小贴士 选择放弃退税后 可以再次申请退税吗 58 6 1 5 什么情况下会

12、导致退税审核不通过或者退税失败 58 6 1 6 我可以查我的退税进度吗 58 小贴士 退税申请提交后能否看到业务办理状态 59 小贴士 退税成功后是否有提示 59 小贴士 退税进度显示 提交申请成功 是什么意思 59 小贴士 退税进度显示 税务审核中 是什么意思 59 小贴士 退税进度显示 税务审核不通过 我该怎么办 59 小贴士 退税进度中显示 国库处理中 是什么意思 60 小贴士 退税进度显示 国库退库失败 我该怎么办 60 小贴士 我申请退税失败了该怎么办 60 6 2 我如何办理补税 60 6 2 1 年度汇算时需要补税的 应该在什么期限补缴完毕 60 6 2 2 年度汇算补税的 有

13、哪些缴税方式 61 6 2 3 采用邮寄申报的如何补税 61 6 2 4 采用由扣缴义务人代为年度汇算的如何补税 61 6 2 5 如何确定我补税成功 61 第七章 年度汇算申报后我还需要关注什么 62 7 1 我如何查询办理进度 62 7 1 1 如何知道我的年度汇算已经办理完毕 63 7 2 年度汇算结束后 税务机关要核实我的汇算信息 我该怎么办 64 供理解和申报使用 相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 7 为便于读者理解 本指引所称 年度汇算 是指个人 所得税综合所得汇算清缴 纳税人即为居民个人 供理解和申报使用

14、相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 8 第一章 我需要年度汇算吗 1 1 什么是年度汇算 通俗来说 年度汇算就是 居民个人将一个纳税年度 内取得的工资薪金 劳务报酬 稿酬 特许权使用费等四 项所得 以下称 综合所得 合并后按年计算全年最终 应纳的个人所得税 再减除纳税年度已预缴的税款后 计 算应退或者应补税额 向税务机关办理申报并进行税款结 算的行为 用公式表示 2019 年度汇算即 2019 年度汇算应退或应补税额 综合所得收入额 60000 元 三险一金 等专项扣除 子女教育等专项附加扣除 依法确定的其 他扣除 公益慈

15、善事业捐赠 适用税率 速算扣除数 2019 年已预 缴税额 其中 综合所得收入额 三险一金 等专项扣除 依法确定 的其他扣除 公益慈善事业捐赠 均为 2019 年度内发生的收入和支 出 子女教育等专项附加扣除 为 2019 年度内符合条件的扣除 小贴士 为什么要年度汇算 综合所得年度汇算 是此次个税改革的重要内容之一 2019 年 1 月 1 日 新修改的个人所得税法全面实施 这次个人 所得税改革 除了提高 起征点 调整税率表和增加专项附加扣 供理解和申报使用 相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准 如您仍有疑问 可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线 9 除外 还在我国历史上首

16、次建立了综合与分类相结合的个人所得税 制 对居民个人取得的工资薪金 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 等四项所得 以下称综合所得 按纳税年度合并计算个人所得税 见税法第二条 这样有利于平衡不同所得税负 能更好发挥个 人所得税收入分配调节作用 也与世界绝大部分国家税制相接轨 由此 个人所得税综合所得汇算清缴 以下简称 年度汇算 应 运而生 见税法第十一条 综合所得年度汇算 不仅可以让纳税人更充分地享受各项扣除 优惠 全年拉通算账缴税 也让部分收入高来源多的纳税人将收入 加总后找税率 以此更好地体现量能负担 税收公平的原则 对深 入贯彻落实减税降费政策 保障纳税人合法权益具有重要意义 一方面 年度汇算可以更加精准 全面落实各项税前扣除和税 收优惠政策 更好保障纳税人的权益 尤其是平时未申报享受的扣 除项目 以及大病医疗等年度结束才能确定金额的扣除项目 可以 通过办理年度汇算补充享受 因此 年度汇算给纳税人 查遗补漏 机会 以确保充分享受改革红利 另一方面 通过年度汇算才能准确计算纳税人综合所得全年应 该实际缴纳的个人所得税 进而多预缴了退还 少缴了补缴 税法 规定 纳税人平时取得综合所得时 仍