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1、某纸业公司偷税案2004-11-29 17:44:17一、案情(一)纳税人基本情况 某纸业公司隶属省经委系统，经济性质为国有。现有员工3300人，注册资金9357万元，固定资产21069万元，年产值4.4亿元，主要生产箱板纸和光板纸，所属分支机构有箱板纸厂、黄板纸厂、废品收购公司、建筑安装公司和BH宾馆。(二)主要违法事实 原箱板纸厂 1营业税 (1)某纸业公司原箱板纸厂2000年收取BH宾馆(已承包给个人)房屋租赁费85万元，其中5万元列入“营业外支出”科目，80万元列入其他应付款科目，均未申报缴纳营业税，根据中华人民共和国营业税暂行条例第一条、第二条第一款规定，应按“服务业一租赁业”缴纳营
2、业税42500元。 (2)汽车队对内运输收入2319758.60元，列人“运输收入”科目未全额申报缴纳营业税，根据中华人民共和国营业税暂行条例第一条、第二条第一款规定，应补缴交通运输业营业税69592.76元。 (3)建筑安装公司收取房屋租赁费5050元，未申报缴纳营业税，根据中华人民共和国营业税暂行条例第一条、第二条第二款规定，应按服务业缴纳营业税252.50元。某纸业公司2000年共计少申报缴纳营业税112345.26元。 2城市维护建设税 根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例第二条、第三条、第四条规定，应补缴城市维护建设税7864.17元。 3教育费附加 根据征收教育费附加的暂行规定
3、第二条、第三条及冀政199559号文件规定，应补缴教育费附加3932.08元。 4房产税 收取BH宾馆租赁费85万元，BH宾馆总资产23653739.83元，其中房产价值9967434.23元，占总资产的42，房租收入为357000元，建筑安装公司收取房租费5050元，未申报缴纳房产税，根据中华人民共和国房产税暂行条例第二条、第三条、第四条规定，应补缴房产税43446元。 5土地使用税 某纸业公司所属BH宾馆占地面积19468.69平方米，未申报缴纳土地使用税，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第二条、第三条、第四条及河北省财政厅、河北省地方税务局关于调整城镇土地使用税税额的报告(冀财税
4、字199739号)规定，应补缴土地使用税19468.69元。 原黄板纸厂 1房产税 某纸业公司原黄板纸厂固定资产账户记载房产原值15113644.05元，根据中华人民共和国房产税暂行条例第二条、第三条、第四条规定，已申报缴纳房产税106544.18元，少申报缴纳房产税20410.43元。 2营业税 车队配货收入322634.6元，运费收入55080元，两项合计377714.6元，配货手续费收入19407.35元，均未申报缴纳营业税，根据中华人民共和国营业税暂行条例第一条、第二条第一款规定，运费收人按交通运输业缴纳营业税、手续费收入按服务业缴纳营业税，合计应补缴营业税12301.81元。 3城建
5、税 根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例第二条、第三条、第四条规定，应补缴城建税615.09元。 4教育费附加 根据征收教育费附加的暂行规定第二条、第三条及冀政199559号文件规定，应补缴教育费附加430.56元。 某纸业公司废品收购公司 1营业税 2000年9月30日收取BH宾馆租金收入25万元，根据中华人民共和国营业税暂行条例第一条、第二条第一款规定，应按“服务业一租赁业”缴纳营业税，应补缴营业税12500元。 2城建税 根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例第二条、第三条、第四条规定，应补缴城建税625元。 3教育费附加 根据征收教育费附加的暂行规定第二条、第三条及冀政办1995
6、59号文件规定，应补缴教育费附加437.5元。 4房产税 2000年9月收取BH宾馆租金250000元，按照房产原值占总资产的42，其中房租收入占租金的42，取得房租收入105000元，根据中华人民共和国房产税暂行条例第二、第三、第四条规定，应补缴房产税12600元。 (三)定性处理结果 根据原征管法第二十条和新征管法第三十二条规定，补缴少缴的营业税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税。对少缴纳的税款从滞纳之日起按日加收滞纳金。依据原中华人民共和国税收征收管理法第四十条规定，对少缴的营业税、城建税、房产税、土地使用税，定性为偷税。除限期补缴所偷税款外，并处以所偷税款0.5倍的罚款。 此案在
7、稽查过程中纳税人能积极配合，对所查的问题，全部予以认可，未提出陈述申辩意见和听证申请。以上税款、滞纳金、罚款均已全部入库。二、稽查方法 1搞好查前培训，确定稽查重点 某纸业公司系某县的工业大户，生产规模大，财务处理工作繁重，对稽查人员检查纳税情况提出更高的要求，稽查人员不仅要掌握会计、税收、执法程序等方面的知识，而且对企业的生产过程、销售渠道等经营情况也要做深入的了解。针对这一情况，县地税稽查局首先进行了查前培训，培训内容包括财务会计知识、税法知识，研究分析检查中可能遇到的问题及解决的方法等，同时对企业的经营情况进行多方面的了解，培训结束后再针对每名稽查人员的特点进行分工，并由县稽查局局长亲自
8、带队，联合县直属征收局，协同作战，集中领导、统一指挥、抓住重点、兼顾一般，使每名参检人员都带着任务工作，使整个查案工作有条不紊。 2严格依法办案，定性准确适当 检查结束后，由审理委员会对案件进行会审、定性，对证据采集、执法程序等进行严格的审查，整体通过后，对某纸业公司下达税务处理决定书及税务行政处罚事项告知书，三天过后该单位未提出陈述、申辩及听证要求，县地税稽查局对其下达了税务行政处罚决定书，限期补缴税款、滞纳金、罚款。案件定性准确、程序合法。三、案例分析 这是一起典型的偷税案例，究其原因主要有： 1取得收入、拥有房产、签订合同不申报纳税 该公司有一大特点，与经营无关的收人乱记账，不纳税，例如原箱板纸厂在处理收取的BH宾馆房屋租赁费时，一部分记入“营业外收入”科目，另一部分记入“其他应付款”科目，均未纳税。原箱板纸厂汽车队对内运输收入，记入“运输收入”科目，该车队已单独核算，却不申报纳税。 2人员业务素质差，纳税意识淡薄 该公司财务人员业务水平低，在财务会计处理、财务会计知识、财务会计制度等方面，知识水平较欠缺，导致该企业在财务管理及纳税上出现较大的偏差，即对哪些属于应纳的税款，哪些属于不合理的开支，没有明确的概念。
