《中级会计-财务管理9收入与分配管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计-财务管理9收入与分配管理（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第九章 收入与分配管理第一节 收入与分配管理的主要内容 一、收入与分配管理的意义和原则 （一）收入与分配管理的意义 1.集中体现了企业所有者、经营者与劳动者之间的利益关系； 2.是企业再生产的条件以及优化资本结构的重要措施； 3.是国家建设资金的重要来源之一。 （二）收入与分配管理的原则1.依法分配 2.分配与积累并重 3.投资与收入对等4.兼顾各方利益 二、收入与分配管理的主要内容 （一）收入管理 1、销售预测分析 （1）定性：营销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法 （2）定量：趋势预测分析法，因果预测分析法 2、销售定价管理 （1）基于成本：全部成本费用加成定价法、目标利润法等 （2
2、）基于市场需求：需求价格弹性系数定价法、边际分析定价法 （二）纳税管理 1、筹资纳税管理：息税前报率大于债务利息率 2、投资纳税管理：直接对外投资纳税管理主要是对投资地区、行业、组织形式和收益回收方式的筹划；直接对内投资和间接投资主要通过利用企业所享有的税收优惠政策来筹划。 3、营业纳税管理：购产销环节管理 4、利润分配纳税管理：所得税纳管理 股利分配纳税管理 5、重组纳税管理：通过重组长期降低纳税义务；筹划支付方式以达到企业重组的特殊性税务处理条件。 （三）分配管理（按顺序） 1、弥补以前年度亏损 2、提取法定公积金（第1项后按10%提取，累积注本50%可不再提取；可用于弥补亏损或转增资本，
3、但转增后法积余额应注本25%） 3、提取任意公积金 4、分配股利 第二节 收入管理（量与价） 一、销售预测分析 （一）销售预测的定性分析法 1、营销员判断法（意见汇集法） 2、产品寿命周期分析法：萌芽、成长、成熟、衰退 3、专家判断法：（1）个别专家汇集法：顾名思义，不集体讨论 （2）专家小组法：集体讨论 （3）德尔菲法（函询调查法）：函询各专家意见汇总，再反馈给各专家参考反复修正（二）销售预测的定量分析法 1、趋势分析法 （1）算术平均法：略。 （2）加权平均法：略。权数选择“近大远小” （3）移动平均法：设m为样本期数，以序列中最后一个m期样本值的平均数作为本期预测值 修正移均法：题目给定
4、前期预测值，本期预测值（见上）减去前期预测值再加本期预测值（见上） EG：给定20012012数据，样本期为3期，求2013年，给定前期预测值（即2012年） 修正移均法计算：修正预测量=（20102012平均数）（平均数前期预测值） （4）指数平滑法 设定平滑指数a， Yn1aXn（1a）Yn （Xn为最新实销量，Yn为最新预测量） “近大远小”； 在销量波动较大时，可选择较大的平滑指数；反之，可选择较小的平滑指数。 算均法适用于波动不大情况；权均法现实用的最多；移均法适用略有波动；指滑法较灵活，适用范围广，但平滑指数的选择有主观随意性。 2、因果预测分析法（因变量和自变量关系）回归直线分析
5、法 【a、b分子，恋爱到离婚； a、b分母，b分子把Y变成X得到。】 由y=abx，得到naybx，即(ybx)/n 二、销售定价管理（一）含义：顾名思义 （二）影响价格的因素：价值因素 成本因素 市场供求因素 竞争因素 政策法规因素 （三）企业的定价目标：利润最大化 保持/提高占有率 稳定价格 应付/避免竞争 树立企业品牌 （四）产品定价方法1、以成本为基础（不考虑市场）【单价（1税率）单位成本单位利润】 （1）全部成本加成法（单位成本包括单位制造费和单位应负担期间费用） 工商企业 价格（1税率）单位成本单位成本成本利润率 销售企业 价格（1税率）单位成本单位价格销售利润率 （2）保本点定价
6、法：即利润为0。略。 （3）目标利润法：量本利公式 （4）变动成本定价法：额外订单，不负担固定成本，只考虑变本（包括变动制造费和变动期间费用） 2、以市场需求为基础（1）需求价格弹性系数定价法 需价弹数EQ/Q0P/P0 a1/|E| PP0Q0aQa （2）边际分析定价法（微分求极值） 边际收入等于边际成本，即边际利润为0时，利润最大。此时价格为最优售价。 （五）价格运用策略 1、折让定价策略：略 2、心理定价策略（如声望定价、尾数定价） 3、组合定价策略（互补产品；配套产品） 4、寿命期定价策略（成长期中等价；成熟期可高价） 第三节 纳税管理 一、纳税管理概述（重点介绍纳税筹划） 1、纳税
7、筹划：行为发生前，对涉税事项作出事先安排。（目的/表现：降低税负；延期纳税） 2、纳税筹划原则：合法性 系统性：亦称整体性原则，着眼于整体税负 经济性 先行性 3、纳税筹划方法：减少应纳税额（转让定价法） 递延纳税（有利的会计处理） 二、筹资纳税管理 1、内部筹资：从投资者角度来讲，可以自由选择资本收益的纳税时间，享受递延纳税收益 2、外部筹资（权衡理论）：有负债企业价值无债企价值利息抵税现值财务困境成本现值 【重要】税前权益净利率息税前总资产报率（息税前总报率债务利息率）产权比率 三、投资纳税管理（一）直接对外投资1、投资组织形式： （1）企业形式：公司制企业双重课税 合伙制企业只缴个税 （
8、2）公司形式：子公司独立申报；分公司由总公司汇算清缴 2、投资行业（优先选税负轻的） （1）国家重点扶持的高新技术企业15% （2）创投企业进行国家重点扶持的投资，可按投资额一定比例抵扣应纳税所得额 3、投资地区（考虑税收优惠） 设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业，2011至2020年减按15%征收企税 4、投资收益取得方式 居民企业直接投资其他居企，长期持有（12个月）取得的股息、红利等权益性收益，为免税收入。 企业出售股份取得的投资收益需缴纳企税。 （二）直接对内投资（长期经营资产投资） 研发费未成无产的进当期损益，计算应税所得额时给予50%加计扣除。 研发费形成无产的，计算应税所得额时
9、，按无产成本的150%计算摊销额 （三）间接投资（证券投资，不直接参与管理） 国债利息免税，一般债券利息收入需征企税。 四、营运纳税管理（一）采购的纳税管理1、增税纳税身份筹划 令（不含税销价不含税进价）17%不含税销价3% 无差别平衡点增值率（不含税销价不含税进价）/不含税销价17.65%小于平衡点，一般纳税人税负较轻，大于平衡点则小规模纳税人有利 2、采购对象筹划从一般税人采购，有专票，进项税可以抵扣；小模人无专票（除非代开），不能抵扣，但有价格优惠 3、结算方式筹划 赊购既得进项税，又可延迟付款； 预付方式不但要提前付款，付款未取得专票还无进项抵扣 价格一致时，优先选赊购；价格有时，要综
10、合比较赊购、现金、预付的影响。 4、专票管理：取票后要尽快认证；多用途物资也要先认证，转为非应税项目时再做转出处理。 （二）生产的纳税管理1、存货计价筹划：不同存货计价方法可改变销售成本，从而影响应税所得 长期盈利和非税收优惠期，选择本期存本最大化的计法，尽量减少当期应税所得，递延纳税 亏损补不全的年度存本尽量降低，延迟到可以完全弥补亏损的时期，令成本的抵税效果最大化 2、固定资产筹划（1）筹划内容：固产计价：成套固产，其易损件和小配件可单独开票作为低耗品入账，领用时直入当期损益 折旧：折旧年限和折旧方法，折旧年限内抵税收益总额不变，但会影响应纳税额在时间上的分布，从而对时间价值产生影响。 （
11、2）筹划思路： 盈利企业：降低固产入账价值，尽量当期扣除费用，缩短折旧年限，优先用加速折旧 亏损企业和税收优惠企业：合理预计亏和优惠年限，折旧年限和方法合理安排，亏惠期少提折旧 3、期间费用筹划 业务招待费按发生额的60%扣除，但要求当年销售收入的5 规划招待费支出时间，金额巨大的，争取在多个会计年度分别支出。（三）销售的纳税管理1、结算方式筹划 分期收款结算方式以合同约定日期为纳税义务发生时间，委托代销是收到代销清单时。 不能及时收到货款的情况下，可选择分期收款或委托代销方式，延迟纳税 2、促销方式筹划 销售折扣：即现金折扣，不能冲减销售额 折扣销售：售价优惠，同张发票注明，可以销售额减折扣
12、额的余额计税。 实物折扣：不能冲减销售额，还需按赠送他人视同销售征增税。 以旧换新：不能冲减，各算各。 五、利润分配纳税管理 （一）所得税的纳税管理：亏损延续弥补期最长不得超过5年（第一年亏损弥补期最晚为第六年） （二）股利分配的纳税管理 1、基于自然人股东的筹划 股息红利适用20%个税。但持股1年免征，（1m，1y】减半计征，1个月以内全额征收。 资本利得，即股票转让收益，不征个税，但按成交金额1交印花税 持股超过一年时，自然人股东转让股票收益的税负大于股息红利税负。 2、基于法人股东的筹划：参考投资纳税管理-投资收益取得方式 六、重组纳税管理 （一）企业合并的筹划（税法合并概念只有新设和吸收） 1
